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文档简介

1、关于建筑安装行业税务稽査工作的主要方法和步骤一、对于检査已竣工决算工程工程1、首先、企业必须提供合格的?竣工决算工程工程书?.依据?竣 工决算工程工程书?所反映的工程本钱、费用工程的总金额与账簿中“工程结算本钱科目中的“借方累计结转的工程本钱、费用工程 的总金额进行核对,查看是否一致.如实际结转数大于决算数.应进 行进下一步核查.2、依据?竣工决算工程工程书?所反映的工程本钱、费用工程数 量和金额与企业账簿中“工程施工科目所归集的实际发生的本钱、 费用的数量和金额进行比对,查看和比对具体的工程的差异.3、对于超出决算局部的本钱、费用数量和金额原那么应区别下两种 情况处理：1、能提供有关权力和资

2、质部门鉴定结论的可以在所得 税前扣除；2、不能提供有关权力和资质部门鉴定结论的不得在所 得税前扣除.4、结合?建筑业一一企业所得税治理操作指南?2021年版的 中公布的建筑安装业成木、费用指标：“一般来说,在建筑安装工程 成木中：人工费约占15%；材料费占6065%；机械使用费、其他直接 费和间接费占20%25%.在材料中其参考值是七层以下的普通住宅需 钢筋3035公斤/平方米；小高层每平方米需钢筋5060公斤.5、检查时充分利用以上指标与企业“工程施工科目中实际列 支的本钱、费用工程金额进行比照,查看是否大体一致,如发现企业某成木.费用工程与指标金额差异较大可复制.编制.期待你的好评与关注!

3、,有可能企业存在将改项工程暗中分包收取治理费不按规定缴纳 营业税或不按规定取得建筑业工程本钱、费用发票的问题.一但发现 上述问题存在,就要依据税法有关规定进行企业所得税的纳税调整. 二、对于检査未完工程工程1、对于跨年度的未完建安工程,要严格执行国税函【2021】875 号文件规定.在检查企业未完工程时,企业应向检查人员提供的有关 资料：被查工程的?中标书?、?工程合同书?、被查年度终了的?工 程施工进度明细表?.如企业不提供或不能提供以上资料,检查人员 可抽取一、二个在建工程工程到甲方调取.2、在只取得企业未完工程的?中标书?、?工程合同书?时,检查 人员可根据这些资料结合?自治区建筑安装工

4、程费用定额?2000年 中规定的“施工利润取费标准.根据税法规定的对年度未完工程应 按完工百分比法确认年度终了的工程结算收入和施工利润.3、对于长期以来基层分局采取的“以票控税的简单错误做法应 逐步纠正并加以标准,使之尽快恢复到税法规定的要求上来.对于本 次在检查以前年度未完工程时根据税法有关规定按完工百分比法计 算出需企业补缴的营业税及企业所得税在作税务处理处分决定时,建 议考虑从轻处分.4、建议市稽查局对建筑行业税收专项检查工作结束后,及时将木 次检查的工作经验进行总结,对发现税收政策执行过程中存在的漏洞 及需要补充和完善的意见和建议书面报送市局相关业务部门；对发现 基层分局在日常征管工作中存在的缺乏与薄弱环节在书面报送市局征管科同时并建议市局相关部门及时开展对基层

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