第十章 财产类税法

1、 税法学 第10章 财产类税法10.1 房产税法 10.1.1 房产税法基础理论房产税法基础理论 10.1.1.1 房产税法的概念 房产税房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或租金收入向房产所有人征收的一种税。 10.1.1.2 房产税的演变1. 运用税收杠杆调节，理顺分配关系。2. 加强房产监督管理，提高使用效益。3. 控制固定资产投资，促进住房改革。4. 征收较为简便宜行，保证地方收入。 10.1.1.3 房产税的作用 房产税的征税对象是房产税的征税对象是房产。所谓房产房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。包

2、括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。10.1.2 房产税法基本内容房产税法基本内容 10.1.2.1 房产税的征税对象1.征税范围的基本规定。 2. 征税范围的特定释义。 10.1.2.2 房产税的征税范围（1）城市是指国务院批准设立的市。（2）县城是指县人民政府所在地的地区。（3）建制镇是指经省、市、自治区、人民政府批准设立的建制镇。（4）工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建镇制标准而尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 1.征税范围的基本规定。Back10.1.2.3 房产税的纳税人1.纳税人的一般规定。 2. 纳税人的法律界定。 （1）产权所

3、有人。 （2）经营管理单位。（3）承典人。 （4）代管人和使用人。 Back 2. 纳税人的法律界定。 10.1.2.4 房产税的税率我国现行房产税采用比例税率税率，即从价计税的，税率为1.2%；从租计税的，税率为12%。 1.房产税的法定免税。 2. 房产税的其他减免。 10.1.2.5 房产税的减免优惠10.1.3 10.1.3 房产税应纳税额的计算房产税应纳税额的计算10.1.3.1 房产税的计税依据1. 从价计征。2. 从租计征。 10.1.3.2 房产税的税额计算1.从价计征应纳税额的计算。2. 从租计征应纳税额的计算。应纳税额租金收入12% （1）从价计征按房产的原值，减除一定比例

4、后的余值计征。应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2% （2）自用的地下建筑，按以下两种方式计税：一是工业用途房产，以房屋原价的5060%作为应税房产原值；二是商业和其他用途房产，以房屋原价的7080%作为应税房产原值。其计算公式与上述相同。 1.从价计征应纳税额的计算。Back10.1.3.3 房产税的征收管理 1.房产税的纳税义务发生时间。 2. 房产税的缴纳办法。 3. 房产税的档案管理。 10.2 车船使用税法车船使用税法 车船使用税法车船使用税法是指国家制定的调整车船使用税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 10.2.1 10.2.1 车船使用税法基础理论车船使用税法基础理论

5、10.2.1.1 车船使用税法的概念10.2.1.2 车船使用税的演变 10.2.1.3 车船使用税的作用 1. 开辟财产税源，增加地方财政收入。2. 运用税收杠杆，提高车船使用效率。3. 配合有关部门，加强交通车船管理。 10.2.2 10.2.2 车船使用税法基本内容车船使用税法基本内容1. 车辆。 2. 船舶。 10.2.2.1 车船使用税的征税范围车船使用税以在中国境内拥有并且使用车船的单位和个人为纳税人。但不包括涉外企业和外籍个人，涉外企业和外籍个人现行仍缴纳车船使用牌照税。 10.2.2.2 车船使用税的纳税人 10.2.2.3 车船使用税的税率 1.车辆税额。 2. 船舶税额。

6、1. 车辆税额。 表 10-1 车辆税额表 类别 项 目 计税标准 每年税额 备 注 乘人汽车 每辆 60-320 元 载货汽车 按净吨位每吨 16-60 元 二 轮 摩 托车 每辆 20-60 元 机动车 三 轮 摩 托车 每辆 32-80 元 包括电车 人力驾驶 每辆 1.2-24 元 非机动车 畜力驾驶 每辆 4.0-32 元 包括三轮车及其他人力拖行车辆 Back 表 10-2 船舶税额表 类别 计税标准 每年税额 备 注 150 吨以下 每吨 1.20 元 按净吨位计征 151-500 吨 每吨 1.60 元 按净吨位计征 501-1 500 吨 每吨 2.20 元 按净吨位计征 1

7、 501-3 000 吨 每吨 3.20 元 按净吨位计征 3 001-10 000 吨 每吨 4.20 元 按净吨位计征 机 动 船 10 001 吨以上 每吨 5.00 元 按净吨位计征 10 吨以下 每吨 0.60 元 按载重吨位计征 11-50 吨 每吨 0.80 元 按载重吨位计征 51-150 吨 每吨 1.00 元 按载重吨位计征 151-300 吨 每吨 1.20 按载重吨位计征 非机 动船 301 吨以上 每吨 1.40 按载重吨位计征 Back10.2.2.4 车船使用税的优惠政策1. 法定免税的车船。2. 其他减免的车船。3. 减免车船的要求。 10.2.3 10.2.3

8、 车船使用税的计税车船使用税的计税管理管理 10.2.3.1 车船使用税税额的计算 应纳税额=计税依据适用税率1.车船使用税的计税依据。2. 车船使用税的税额计算。10.2.3.1 车船使用税税额的计算 （1）乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车和畜力车，以“辆”为计税依据。（2）载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据。净吨位是指额定（或称预定）装运货物的船舱（或车厢）所占用的空间容积。（3）非机动船，以“载重吨位”为计税依据。载重吨位是指船舶的实际载重量。 1.车船使用税的计税依据。BackBack （1）机动船和载货汽车应纳税额净吨位数适用单位税额 （2）非机动船应纳税额载重吨位数适用

9、单位税额 （3）除载货汽车以外车辆应纳税额车辆数适用单位税额 （4）挂车应纳税额挂车净吨位（载货汽车净吨位年税额70%） 2. 车船使用税的税额计算。 Back （5）从事运输业务的拖拉机应纳税额所挂拖车的净吨位（载货汽车净吨位年税额50%） （6）客货两用汽车应纳税额分两步计算： 乘人部分应纳税额辆数（适用乘人汽车税额50%） 载货部分应纳税额净吨位适用税额 2. 车船使用税的税额计算。 1.纳税义务发生时间。2. 纳税期限及其申报。 3. 纳税地点和征收机关。 10.2.3.2 车船使用税的征收管理1. 纳税义务发生时间。 Back（1）纳税人使用应税车船，从使用之日起发生纳税义务。（2）

10、纳税人新购置车船使用的，从购置使用当月起发生纳税义务。（3）已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。 10.3 契税法 10.3.1.1 契税法的概念契税契税是以境内出让、转让、买卖、赠与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象而征收的一种税。 10.3.1 10.3.1 契税法基础理论契税法基础理论 契税属于地方税种，对产权承受者征收而不是转让方；采用有幅度的比例税率，税负较轻。契税对公平税负、规范房地产市场、促进房地产经济的发展和建立良好的房地产市场秩序，以及增加财政收入等方面，都有着十分重要的现实意义。 10.3.1.3 契税的特点和意义 10.3

11、.210.3.2契税法基本内容契税法基本内容 10.3.2.1 契税的征税范围 1.征税对象的一般规定。 2. 征税对象的特殊规定。 （1）国有土地使用权出让。（2）土地使用权的转让。（3）房屋买卖。 （4）房屋赠与。（5）房屋交换。 1.征税对象的一般规定。Back（1）以土地、房屋权属作价投资、入股。（2）以土地、房屋权属抵债。（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；四是以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。 Back2. 征税对象的特殊规定。 契税的纳税人契税的纳税人是在中国境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。 10.3.2.2 契税的纳税人 契税实行35%的幅度税率。各省、市、自治区人民政府可以在规定的幅度税率范围内，按照本地区的实际情况决定具体适用的税率。 10.3.2.3 契税的税率 1. 契税的一般规定。 2. 契税的特殊规定。 10.3.