2019年会计制度设计形成性考核册答案考试专用版

1、会计制度设计形成性考核册参考答案流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价为开拓市场扩大销售，公司2011 年开始在上海设有作业 1物资产的变化结果及原因，有助于评价企业支付能销售部。一、力、偿债能力和周转能力。利润表主要是按照净利要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你1、搜索查询题：我国 2006 年颁布了哪些会计准润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设置的则与审计准则 , 简要概括说明其中一项会计准则与一润的质量，即利润流入与现金流量间的对应关系。形式有哪些 ?如何选择 ?会计工作岗位职责与人员配项审计准则现金流量表是以经营活动、投资

2、活动与筹资活动将企备需要注意哪些方面的问题呢?答：2006 年 2 月 15 日财政部令第33 号，公布了业全部现金流量进行划分，这无疑在一定程度上修正企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国企业会计准则 - 基本准则；同日，财政部财会了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的20063 号印发了企业会计准则第 1 号存货业经营活动划分的不足。严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定等 38 项具体准则； 也是同日， 财会20064 号印发了的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度中国注册会计师鉴证业务基本准则等48 项具体5在我国

3、财政部 2006 年颁布的新企业会计准的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二准则则中，所有者权益变动表被列为第四大主表，该报部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的如：企业会计准则第 1 号 存货存货是指表由原来的副表变成一大主表， 有人戏称所有者权益有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处变动表的地位提升了。你认为原因何在?并说明所有计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个中耗用的材料、物料

4、等。别?(10 分)部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成从存货的定义可以看出，存货最基本的特征是，企业答：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理持有存货的最终的目的是为了出售，不论是用于直接各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包提供更多的信息资源。出售，还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货括所有者权益总量增减变动，还包括所有者权益增减企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模的这一特征就使存货明显区别于固定资产等非流动变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地反资产。企业持有固定资

5、产的主要目的是为了自用而不的利得和损失。也就是说所有者权益变动表的设计原映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企是出售。比如，某机床厂生产的机床，主要是为了对则是充分披露所有者权益增减变动结果及其根源。业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企外出售，应作为企业的存货，但是，如果该企业将其所有者权益变动表的涵义已经在一定程度上体业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形中的某一台机床留作自用，则该台机床应作为企业的现了企业综合收益概念，所谓综合收益是指企业在某式。固定资产而不是存货。一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模存货包括原材料、

6、在产品、半成品、产成品、商他事项所引起的净资产变动。综合收益包括净利润和和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计低值易耗品等周转材料，具有固定资产的某些特征，者是企业已实现并已确认的收益，后者是企业未实现组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较比如企业可使用的期限可能超过一年，但考虑到我国但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表示如为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用多年实务处理的习惯以及重要性的要求，存货准则仍下：网络会计信息化制度设

7、计，结合金融服务网络，设置然将这类资产作为存货核算。1101 号 财综合收益净利润直接计入所有者权益的利与该销售部规模相适应的会计机构与人员如：中国注册会计师审计准则第得和损失会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流务报表审计的目标和一般原则 (以下简称本准则 )第净利润收入费用直接计入当期损益的利程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会一章 (第一条至第三条 )，主要说明本准则的制定目的得和损失计工作责任制度。会计基础工作规范对会计工作和适用范围，以及被审计单位管理层、治理层和注册在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工会计师各自对财务报

8、表的责任。者权益的利得和损失均单列项目反映，作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符2 企业会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如所有者权益变动表在内容上应包括所有者权益合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因据会计业务需要确定。28 条明确了企业应何确定企业会计制度设计的程序和方法？此其采用了矩阵的形式列报。一方面是列示导致所有企业内部控制基本规范第答：会计制度设计是为制定企业会计制度所进行者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预的一系列工作过程的总称 .其目的是对企业的会计核源对

9、一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控算工作制定可供操作约束和指引 ,是企业内部控制的一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般一项组成内容 .列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和布的会计法 ,企业会计准则 ,和企业财务会计工作的实表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为绩效考评控制等。际情况。“本年金额”

10、和“上年金额”分别填列。在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、确定企业会计制度设计的程序和方法：会计制度所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以具体要求，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设入所有者权益的利得和损失、以及与所有者( 或股东，促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。下同 ) 的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分便于各岗位会计工作人员相互配合、

11、协调工作；如果指定机构的人员必须具备相应的能力，比如丰富的现别列示。该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知第三十条 所有者权益变动表至少应当单独列度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机识储备与实务操作能力等。示反映下列信息的项目：构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主( 一) 净利润；管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出3企业会计实务有时会出现与对外财务报告设( 二) 直接计入所有者权益的利得和损失项目及纳工作。计初衷相违的现象有哪些 ?出现这些相违现象的原因其总额；会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的有哪些 ?

12、谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务( 三) 会计政策变更和差错更正的累积影响金额；需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人报告设计的反思 ?(10 分)( 四) 所有者投入资本和向所有者分配利润等；员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用( 五) 按照规定提取的盈余公积；托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代者提供以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事( 六) 实收资本 ( 或股本 ) 、资本公积、盈余公积、理记帐。项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。会计基础规范第六条各单位应当

13、根据会计业基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助6、分析企业设计财务报表附注的原因?说明财务务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信报表附注的设计内容 ?(10 分)件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。息，但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报答：附注是对资产负债表、利润表、现金流量表设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及述或明细资料，以及对未能

14、在这些报表中列示项目的指定会计主管人员。所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表说明等，其原因是有些交易和事项并不能完全符合会作业 2虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报计要素的确认与计量的特征，相关信息无法列入表告。内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附一、分析说明题产生原因包括：相关者间的利益不同，内部人利注披露的基本要求包括三个方面：其一是定量与定性1. 自制原始凭证如何设计？用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假信息相结合，以实现从质和量两个方面对企业经济事答：在设计具体格式时应考虑如下因素：格式大公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。项完整进行反映，从

15、而满足信息使用者的决策需求。小；内部位置安排；联数；版式对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，2. 你认为企业应如何设计无形资产业务内部控的反思包括：强化对内部人的道德约束，加强外部法顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实制？律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对企业现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列答：设计适当的无形资产业务内部控制，其要点内部流程设计运行的自我评价，以实现初期的设计目示的项目相互参照，以有助于使用者相关联使用信息包括以下几项：（1）取得无形资产与组织验收，确定标等。从而从整体上更好地理解财务报表。权属关

16、系；（2）使用与保全；（3）技术升级、更新换表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离代；（4）无形资产处置4在我国财政部未要求编制现金流量表之前，账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比3. 你认为企业应如何设计固定资产业务内部控曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息性（财务会计信息真实性的追溯证明） 。同时这也表制？均佳的企业，最后企业却因现金流停滞而导致破产，明财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于答：固定资产业务内部控制设计要点： （1）取得你认为原因何在 ?现金流量表的设计应包括哪些内容?账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越与验收；（ 2）使用；（3）维护；（

17、 4）改造；（5）清查；现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区多，但并没有脱离其本原。（6）处置别?(10 分 )企业会计准则第 30 号财务报表列报应答：（1）原因在于大量现金外流， 资金无法周转；用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的二、制度设计题长期无现金流入，企业经营停滞。主要内容与方式，包括：企业的基本情况；财务报表（一）案例资料（ 2）现金流量表的设计应包括的内容： 现金流的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款量表总体结构设计、现金流量表内项目列报设计、现策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更案。这是一个国有小

18、企业， 财会部门设置有财务经理、金流量表附注设计。正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中（ 3）现金流量表是对资产负债表与利润表的有债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。毕业没多久的年轻女孩。 。在前后不到一年的时益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，其联系二、制度设计题 (40 分)间里共八次以此手段挪用公款近120 万元。直到男朋与区别主要是：资产负债表的资产要素与负债要素友携款外逃后， 年轻女孩才如梦方醒， 只能投案自首。是以流动性大小作为列报的依据，但这仅仅是一种财资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生要求： 1说明该企业货

19、币资金岗位分工控制中务状况类会计要素具体构成项目的排列标准，而现金产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，存在的问题。 2指出应如何完善。1答：此案违反了岗位责任控制制度如下规定: 出销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收格进行设计纳人员不得同时负责总分类帐的登记和保管 .货币账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的作业 3资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得有计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与一人兼管 出纳人员应与货币资金的稽核人员 , 会 计验收程序、与销售有关的凭证记录管理等应当明确。一、分析说明题 (40 分 )档案保管人员相分离 . 出纳人员应与负

20、责现金的清总体上看，销售业务流程主要涉及销售部门、1说明长期借款会计核算制度的设汁要点?(10 分)查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离 .信用管理部门、仓库部门与会计部门，因此销售业务答：（1）企业会计部门或资金管理部门制定具1、问题是出纳人员缺乏必要的工作经验，且不内部控制的基础就是明确这些部门和相应岗位的职体长期借款计划；（2）企业应设置记录长期借款负债符合不相融职务相分离的内部控制原则，按内部控制能与责任，确保销售业务流程各环节不相容岗位相互业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和制执行与审批应分离，但出纳与在银行预留的法人代表分离、制约和监督。销售业务归口管理与不相容岗位度，

21、正确核算资金取得、本息偿还等相关情况； （ 3）印章、财务章均为出纳人员 ,这为其贪污行为提供了条相互分离构成了企业销售业务内部控制制度基础工定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款件；核算与复核应分离，但出纳除了负责现金、银行作。优点 :的余额；（4）资产负债表日应按照摊余成本和实际利存款日记账核算外，还取回银行对账单并负责与银行公司建立销售业务的授权和审核批准制率计算长期借款利息费用，按照国家统一会计准则和对账 ,达不到通过复核查找舞弊的结果。同时这为其制度，并由独立于销售部门的信用管理部门审核。销售制度，正确进行借款费用资本化或费用化的确认；（5）作虚假银行对账单，并以此制作虚假的银

22、行存款余额除业务人员的初步审核外，还需由信用管制部门对顾将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一调节表，贪污公款提供了前提条件客的信用情况审核，并在审核通过后，再由销售部门年内到期的非流动负债 ”项目。2、原则是配备合格的会计包括出纳人员；不相经理审核批准签订销售合同，业务助理人员将客户资2所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪融职务相分离。如可以由财务经理负责企业在银行预料输入电脑系统存档。相关程序是比较完整严密，各些?(10 分)留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出岗位责任比较明确。答：可依据教材第七章第一节 P166 等内容并参票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并

23、由会公司财务部门销售核算凭证流转比较严密。考以下提示思考回答。计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的缺点：1.对现销客户。 当收到客户订货单所有者权益是投资人对企业净资产的所有权。对账工作 .及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出一般来讲，它的变动次数应该较少， 特别是实收资本。纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门因为企业一旦设立，其资本一般不得任意抽减，即使（二）案例资料负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。应补充对相是留存收益， 通常每年也只发生一次， 如果发生变动，w 公司是医药制品公司， 对生产所需的原材料关票据的审核机制，以防票据欺诈，并且应该设立最一般金额都较

24、大，若发生漏记、错记或反映不恰当等除考虑价格因素外，还要注重质量要求w 公司原材终确认后才能进行发货的控制机制。现象，将影响该企业会计报表的公允性。这也体现出料采购主要是通过招投标方式进行的。采购部2.营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销所有者权益相对稳定的特点。所有者权益业务内部控门。财务部门根据用款计划筹备资金付款。货通知单送交储运部门 (营业管理部门、 储运部门工作制制度设计要点包括：要求： 分析该企业存货采购控制中存在的问题由一人领导 )。储运部门依据销货通知单标明的品种、（1）权益资本筹资有严格的程序和法律约束，并提出完善对策。7 号 采购数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会

25、部同时还受到债权人权益保护的制约，因此，所有者权答：依据企业内部控制应用指引第门。由于营业管理部门、储运部门工作由一人领导，益业务内部控制的核心确保其合法合规。业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节两者间缺乏制约机制，可能使得信用审核等失控，财（ 2）尽管所有者权益业务体现了较强的稳定的内部控制存在以下问题务部门也无法对应收账款实行有效控制，可能带来坏性，但涉及面广且复杂，包括了投资协议、合同和企应当关注采购计划安排不合理，市场变化趋势预账风险。业章程条款，利润分配决议与分配方案，会计处理程测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产3.没有指定专门人员就销售价格、信用政策、序等方方

26、面面，因此，所有者权益业务内部控制要与停滞或资源浪费； 供应商选择不当， 采购方式不合理，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判；资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导4.没有对特殊交易事项做出约定（3）各类所有者权益业务应建立科学合理的授致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验(四 )案例资料： (30 分)权审批与决策控制制度，以实现各类所有者权益业务收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金在各个环节上都符合法律法规规定。损失或信用受损等方面的风险。某化工厂使用一种主要原材料，经过四个车间（ 4）所有者权益业务作为企业筹资的重要

27、来存在问题：连续生产大量甲产品。由于主要原材料含有各种化学源，应当建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职1.公司采用招标形式进行采购是比较好的，但元素，在第一车间加工， 。除第一车间使用少责与权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因信量的辅助材料外，其他车间都不使用辅助材料。主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有息不充分，优良的供应商被排除在外；要求： 试为该厂设计一项既简化核算，又有利者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案2.公司检验部门的检验，解决的是材料样本的于加强成本管理的成本管理制度。着重对以下内容作的执行与资产取得、股息

28、的计提与支付与所有者权益质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依出设计依据。业务的恰当分类、准确记录。据不足；1、该产品采用何种成本计算方法 ?成本计算对象是（5）需要董事会或股东大会决策程序并由相关3.采购部门与供应商签订购买合同没有使用部2、什么 ?应该设置哪些成本项目 ?(包括应负担监管机构或部门（单位）审批的股权筹资，要履行必门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采在第一及第三车间发生的生产费用要的审批程序，并对审批过程进行完整的书面记录。购；以前工序发生的费用 )，如何在各种产品之间进3说明收入与费用业务会计制度设计的目标?(10 分 )4.购买的原材料到达后再经检验部门进

29、行抽检行分配。答：可依据教材第 8 章第一节 P188 的相关内容的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也可3、各车间的在产品成本如何计算 ?并参考以下提示思考回答。能存在误差；4、为各车间设计出产品成本计算单。收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户5.采购部门制订用款计划，财务部门根据用款答： 1、（可依据教材第五章第三节P133 等内容与成本费用类账户的总分类核算的基础上，借助“本计划筹备资金付款，该行动应在年初进行，而不是材并参考以下提示思考回答）年利润 ”账户而影响企业所有者权益的增加变化。料采购之后，。应当采用分步法计算产品成本。分步法可以视（1）各项收入的确认应当遵循规定的标

30、准，杜完善措施：同于品种法的多次使用，即生产步骤的加工对象被视绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入；大宗采购在网络和媒介上发布招标公告为品种并为之归集生产费用。生产费用按加工步骤归（2）各项费用、 成本的确认应当符合规定， 杜材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用集并汇总计算产品成本，因此，需要将各步骤费用按绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，以及部门参与一定方式进行结转。结转方式可采用逐步结转和平行虚列、多列、不列或者少列费用、成本；采购部门的采购应依据年度采购计划、生产计划结转，分步法就分成了逐步结转分步法和平行结转分（3）利润应该由收入减去费用后的净额、直接和生产部门的请购

31、单为依据，并商财务部门进行经济步法两种。计入当期利润的利得和损失等构成，杜绝随意调整利批量采购测算。成本计算对象是各车间生产步骤，生产的成本润的计算、分配方法，以及编造虚假利润。材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的项目分为原材料、燃动力费、工资及制造费用四个成4试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材本项目，由于辅助材料用量少、价值低，可以不单独的问题 ?(10 分)料拒收并索赔，进行成本项目核算。答：可依据教材第 8 章第三节 P203 等相关内容采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便在分步法可以采用平行结转的产品成本计算方并参考以下

32、提示思考回答。财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而式，这样可以分析成本项目构成比重。根据其在第一（1）制定严格的预算标准。 企业要为期间费用不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当车间、第二间没有产品出售，而在第三车间和第四车总量建立严格的费用预算制度，使其尽量达到最优水造成违约。间有产品对外销售的情况，可对第一、第二生间车间平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定采用平行结转，则第三车间转入第四车间时采用逐步该选择差异化的方法，比如固定预算、弹性预算、滚的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机结转。动预算或零基预算等。制，定

33、期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有2、（可依据教材第五章第三节内容并参考以下（2）对费用预算进行分解。 企业应当根据费用效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。提示思考回答）预算、定额和支出标准，分解费用指标，落实费用责第一及第二生产车间的生产乙种产品因产量不任主体，保证费用预算的有效实施。(三 )案例资料： (20 分)大，售价也不高，可以不单独核算其单位成本，采用（3）建立严格的授权批准制度。 企业应明确审A 公司销售业务的内部控制： 销售部门的业务平行结转方式直接进行结转，并可辅助内部价格对责批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任人员在了解客户的基本情况后， 。输入电

34、脑系统任单位进行考核。这样第一及第二车间发生的生产费和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范存档。用可以不进行生产费用的分配，直接作为在产品（下围和工作要求。如是现销客户。销售合同一份转交营业管一车间的材料）按相关的成本项目直接转至下一个生（ 4）企业应当根据费用预算和支出标准的性理部门。产步骤（车间）；质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货第三车间发生的生产费用与第一车间就不同请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目通知单送交。返回财会部门作为销售收入或应了，由于其产成品（狭义）生产量且对外有销售，因和标准进行复核。收账款之依据。此

35、在会计核算要求独立核算丙产品成本，因各车间每（5）对于未列入预算的费用项目，如确实需要要求： 请指出 A 公司销售业务的内部控制中的月都有半成品和在产品的结存且结存量不均衡。各车支出，应当按照规定程序申请追加预算；已列入预算优点和存在的问题。P192 等内容并参间都耗用大量的电力费、工资和制造费用，生产费用但超过开支标准的费用项目，应由相关部门提出申答：可依据教材第八章第二节在完工与在产品间分配时，应当考虑全部成本项目。请，报上级授权部门审批。考以下提示思考回答。本车间采用综合结转法，不再按平行项目结转。（6）会计部门或人员在办理费用支出业务时，销售业务内部控制制度应当强化对销售业务流3、根据

36、各车间其在产品数量不稳定的特应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证程中关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应点，各成本项目支出均较大，应考虑采用约当产量法等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行的控制措施，这些方面包括：权责分配和职责分工分别核算原材料、燃动力、工资及制造费用的在产品严格审核。应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；组约当产量，完成后，在第三车间与第四车间分别进行（7）企业应当建立费用支出内部报告制度，实织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信生产费用在完工产品成本与在产品成本分配，并核算时监控费用的支出情况，发现问题应及时上报有关部用管理应当科学合理

37、，对客户的信用考察应当全面充各自的单位产品成本门。分，销售合同的签订、 审批程序和发货程序应当明确；4、结合成本会计中的分步法中平行结转表（8）企业应当建立费用考核制度，对相应的费2用责任主体进行考核和奖惩。通过费用考核促进各责（ 3）企业应在确保实收资本发生增减变化合管理中的职能定位，企业内部的分工机制使得各职能任中心合理控制各种耗费，实行费用责任追究制度。法与合理的基础上进行相应的账务处理，比如投资者部门都有自身的业务范围，企业授权也是按照它们的（ 9）企业应当加强对费用的监督检查，明确监以实物投资，该实物应该附有原始发票、验资证明及业务范围进行的，从这个角度看，责任中心实际上也督检查人员

38、职责权限，定期和不定期地开展检查工财产所有权证明等原始单据。是在强化各职能部门的业务专业化问题。这样，一般作。比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行（ 5）实收资本在资产负债表上恰当地列示，意义上的责任中心就包括了成本费用中心、收入中情况等。同时在所有者权益变动表中准确反映出年末金额与心、利润中心和投资中心四类。二、制度设计题 (60 分)年初金额相比发生变化的原因。3你认为内部结算制度设计是否必要，并说明理由。由于所有者是企业法律意义上的所有者，其对(一)资料： (20 分 )企业的初始投资通常不能随意抽回，由此所有者权益(10分)某企业的工资核算岗位职责规范如下：类报表项目的列报标准就

39、是按照其与企业主体的持答：可依据教材第 9 章第三节P228 等相关内第一：负责办理公司员工工资入卡工作。久性程度来排列，这也意味着企业资产的稳定程度，容并参考以下提示思考回答。第二：负责公司全部的工资报销单据的保管工是企业持续增长的基础。企业原有组织被划分各类责任中心后，建立内作。(三)资料： (20 分)部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活动第三：会同人力资源部门办理职工住房公积金关系便具有了交易性，也就需要为之设计内部结算制汇缴，。及时办理。甲公司对从事销售与收款业务方面规定：按度，以便分清各责任中心的经济责任，明确各责任中第四：住房公积金资料保管。市场营销管理制度要求制定相应的

40、销售政策， 。心的业绩，为考核提供依据。要求： 结合本案例分析应付职工薪酬会计核算考核营销费用。内部结算制度是指企业各责任中心间按内部转制度的设计要点。要求： 结合甲公司情况设计企业销售业务会移价格清偿相互提供产品或劳务所发生的内部债权答： 应付职工薪酬会计核算制度的设计要点计核算制度。 待完善 债务关系而进行的安排。包括：答：会计部门应充分利用记账、核对、岗位设计企业的内部结算制度涉及内部结算方式、（ 1）以种类齐全、 内容完整、 手续齐备的原始职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会内部结算价格与内部结算机构三部分内容。记录和凭证作为职工薪酬计量的依据，以确保应付职计控制方法，确保企

41、业会计信息真实、准确、完整。4简述责任会计核算与报告设计的内涵?说明责任会工薪酬提取和支出依据的合规性；企业销售业务会计核算制度设计的要点包括：（ 2）合理安排应付职工薪酬的总账与明细账的（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据计核算与报告设计与一般财务会计核算与报告设计设置和登记工作，通常应付职工薪酬总账由会计部门经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通知单的联系与区别 ?(10 分)进行，而应付职工薪酬明细账则由各职能部门、处室等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核答：可依据教材第 9 章第四节P232 等相关内管理，并以员工个体为单位设置；对当月销售数量，保证各部门销售数量的

42、一致性。容并参考以下提示思考回答。（ 3）应付职工薪酬明细账与应付职工薪酬总账（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、（1）财务会计的主要特征是以会计要素为手段对要定期进行核对，同时会计部门应该指导应付职工薪数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认企业主体进行总括价值描述，而责任会计则是在重新酬明细账的设置和登记工作，做好辅导和监督；销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会（4）应付职工薪酬的分配应符合配比性与权责发生具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确计信息加工。责任会计制度虽然属于管理会计范畴，制原则，通常要以其薪酬发生的

43、地点和岗位进行分定收入金额。但与财务会计制度又有着内在逻辑关系。因此，设计配；（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及责任会计核算模式必然有两种基本思路可供选择：一（ 5）恰当的应付职工薪酬的财务报表列报及在时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况是完全借助于财务会计核算体系；另一个是独立于财附注中披露与职工薪酬有关的信息。和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收务会计核算体系而建立自身的核算方式。前者就是通以该企业为例，该企业的工资核算岗位职责包账款。常所说的单轨制责任会计核算模式，后者是双轨制责括：（ 1）负责办理公司员工工资入卡工作，涉及：（4）按照国家统一会计制度规定对应收

44、账款可任会计核算模式。每月第 5 个工作日前根据人力资源部门提供的工资发能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和审批企业各责任中心在将其发生的成本、收入以及放明细表按照银行规定格式进行数据转换，同时打印程序进行审批。对实际坏账损失应在履行规定审批程各责任中心之间相互结算或转账的经济业务记入各工资汇总表并交人力资源部主管审核签字后，交由出序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登自责任会计账户后，要定期据以编制责任会计报告，纳将公司工资文件送银行完成工资入卡工作；负责记，做到账销案存。 已核销坏账收回时应当及时入账，从而对各责任中心的实际绩效与责任预算进行评价员工工资卡号和身份证号的登记工

45、作，负责催促无卡防止形成账外款。与考核。由此，责任会计报告可定义为系统而全面地的职工及时办理工资卡。 （ 2）负责公司全部的工资报（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括销单据的保管工作。 （3）会同人力资源部门办理职工施，加强对应收票据合法性、真实性审查；由专人保性文件，又称为业绩报告或绩效报告。住房公积金汇缴，正确计算应缴住房公积金总额并建管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款；(2)从核算角度看，责任会计也是一种分类核算立职工住房公积金台账，按时将住房公积金上缴并及取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管方式，只是这种分类可能要对原有

46、的企业组织架构进时办理调出、调入、离退休职工住房公积金的建立、人员的书面批准；已贴现但仍承担收款风险的票据应行改变，就是将原先的组织架构在遵循分级分层、权封存、提取工作。对需要提取住房公积金的职工，按当在备查簿中登记，以便日后追踪管理；制定逾期票责利结合、责任可控及目标一致等原则的基础上，以照有关规定认真审核，及时办理。 （4）住房公积金资据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。投资中心、利润中心、成本中心、费用中心、收入中料保管。（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款心等预算责任中心的形式出现，实现预算管理贯穿于(二 )资料： (20 分 )会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录；以函

47、企业整个组织体系。通常意义的财务会计核算包括两证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、个基本特点：其一是以业务流程的具体业务活动作为某公司于 2006 年 10 月 8 日创立并营业， 是由预收账款等往来款项。核算对象；其二是各部门的会计信息质量是依靠一系甲、乙、丙三企业共同投资组建的独立法人，注册资列的监控制度来实现的。显然，这种核算忽视了各部本为 l00 万元人民币，其中。 。作业 4 分析说明题门资源配置的经济效益责任，责任会计体系则有助于通过查阅该公司账目发现 2006 年 10 月 28 日1阐述责任会计制度设计的意义 ?分析说明是否这种责任的实现。的一张银行付款凭证所附原始凭

48、证记载了汇入丁公所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。司 l0 万元，用途为 “代甲方归还借款 ”。该公司答：责任会计制度是对企业内部责任中心的业5会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替主管财务副经理是原甲方会计科副科长。务活动进行规划与控制，并建立一套职责履行情况的代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控要求：结合本案例进行企业实收资本业务会计评价与考核机制的内部会计制度。责任会计制度核心制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，制度设计。是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量、控因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科答： 本案中的存在的问题如下 2006 年 10

49、月制与考核。目、会计凭证与会计账簿等内容。 你认同这种说法吗 ?28 日，公司“代甲方归还借款 ”并附有现任会计的签名责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，试分析并说明理由。 (10 分 )和盖章，系抽逃资本的行为，违反了公司法的基本原分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配答：可依据教材第 10 章第 1 节 P242 等相关内则；会计人员单方认为利用利润分配中抵扣充实实收置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策容并参考以下提示思考回答。资本的行为也是错的，前者属于甲的投资行，后面属的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调这种说法并不准确，应该讲会计信息化扩大会于公司分配问题，受不同会计设计制约。至于公司主动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就计核算范围，比如因效率的提高，使得建责任会计建管财务副经理是原甲方会计科副科长，如属双方兼是一种内在激励机制。当然，这需要配之以相应的约立较此前比显得更容易、更加迅速和可靠；但会计核职，则违背内部控制原则。如为单方则是典型的内部束机制。以上说明所有公司制企业都有必要设计责任算的基本方法并没有大变化，但会计信息的加工处理人控制。综上实收资本的会计核算业务应包括如下内会计制度。中的控制方法则发生了较