第一章 税法基础

1、 1 税收征管税收征管纳纳 Basic Accounting淄博职业学院精品课程淄博职业学院精品课程淄博职业学院精品课程纳纳na shui shi wu纳税申报纳税申报 主讲人：林琳 1 税收征管税收征管纳纳 Basic Accounting淄博职业学院精品课程淄博职业学院精品课程淄博职业学院精品课程纳纳na shui shi wu本课程的必要说明本课程的必要说明1.1.本课程在专业课程体系中的地位：本课程在专业课程体系中的地位：专业基础考试课专业基础考试课2.2.本课程在实践中的应用：税务部门，会计工作（怎样缴税，本课程在实践中的应用：税务部门，会计工作（怎样缴税，怎样节税，怎样进行怎样节税

2、，怎样进行税收筹划税收筹划）3.3.本课程的教学安排：共本课程的教学安排：共1616周。以教学为主，有练习、课堂周。以教学为主，有练习、课堂讨论等方式。平时成绩占到讨论等方式。平时成绩占到3030，期末占到，期末占到7070，注重学，注重学生的平时学习过程。生的平时学习过程。 1 税收征管税收征管纳纳 Basic Accounting淄博职业学院精品课程淄博职业学院精品课程淄博职业学院精品课程纳纳na shui shi wu第一章第一章 税法概述税法概述税申报纳纳税务登记税务登记基础知识基础知识申报申报. .征收征收学 习 任 务税申报纳纳 1.1.了解税收的基础知识；了解税收的基础知识；2.

3、2.了解税务登记的有关规定；了解税务登记的有关规定；3.3.了解纳税申报的有关规定；了解纳税申报的有关规定；学习目标学习目标税申报纳纳第一节 税收基础知识税收产生的条件税收产生的条件国家的产生和存在；国家的产生和存在；私有财产制的存在和发展。私有财产制的存在和发展。税申报纳纳 国家国家是税收产生的直接原因，有了国家就有了税是税收产生的直接原因，有了国家就有了税收产生的前提条件。当国家不直接所有统配生产收产生的前提条件。当国家不直接所有统配生产资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时，法人占有制之间形成利益差别甚

4、至尖锐矛盾时，税收的产生就成为必然的历史现象。税收的产生就成为必然的历史现象。税申报纳纳 想一想想一想什么是什么是税收税收？税收具有的？税收具有的“三性三性”特征是什么？特征是什么？ 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力，依照法律，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式。依照法律，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式。税申报纳纳项目项目金额（亿元）金额（亿元）所占比重所占比重教育支出教育支出161161611614.79%14.79%社会保障和就业支出社会保障和就业支出111441114410.23%10.23%住房保障支出住房保障支出3

5、82238223.51%3.51%农林水事务支出农林水事务支出989098909.08%9.08%文化体育与传媒支出文化体育与传媒支出189018901.74%1.74%节能环保支出节能环保支出261826182.41%2.41%交通运输支出交通运输支出747274726.86%6.86%城乡社会事务支出城乡社会事务支出765376537.03%7.03%资源勘探电力信息等事务支出资源勘探电力信息等事务支出401440143.68%3.68%公共安全支出公共安全支出629362935.78%5.78%科学技术支出科学技术支出380638063.49%3.49%一般公共服务支出一般公共服务支出1

6、11091110910.2%10.2%国债付息支出国债付息支出238823882.19%2.19%其他支出其他支出207152071519.01%19.01%总计总计108930108930100 %100 %税申报纳纳 想一想想一想什么是税收？税收具有的什么是税收？税收具有的“三性三性”特征是什么？特征是什么？ 税收具有无偿性、税收具有无偿性、强制性强制性、固定性固定性三个特征。三个特征。税申报纳纳 20042004年年4 4月月2222日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街3131号的尤科斯号的尤科斯

7、石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在在19961996年至年至20002000年年偷逃税款偷逃税款3030亿卢布亿卢布，责令该公司，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款补缴税款、欠税利息及罚款共计共计994994亿卢布，约合亿卢布，约合3535亿美元亿美元。这是当时世界历史上最大的一宗公司偷税。这是当时世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于20042004年年1010月月2525日被捕。

8、日被捕。 税申报纳纳税申报纳纳 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。广义税法广义税法 指国家立法机关、政府及指国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。面的法律、规章、制度等。本书所本书所说的税说的税法是指法是指广义的广义的税法。税法。狭义税法狭义税法 仅指国家立法机关或其授仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律，这是严格权制定的税收法律，这是严格意义上的税法。意义上的税法。第一节 税收基础知识税申报纳纳

9、1. 1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担主体：指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。义务的当事人。 指代表国家行使征税职责的国家机指代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。政机关。 指依法履行纳税义务的人，包括法指依法履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。境内所得的外国企业或组织。征税主体征税主体纳税主体纳

10、税主体主主体体税申报纳纳 2. 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。货币和行为。 “物物”仅指与税收有关的仅指与税收有关的应税货物和依法缴纳的货物。应税货物和依法缴纳的货物。税申报纳纳 2. 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。货币和行为。 “货币货币”作为税收法律关系的作为税收法律关系的客体具有普遍性

11、，既包括纳税人的客体具有普遍性，既包括纳税人的货物计价和货币结算等，又包括缴货物计价和货币结算等，又包括缴入国库的货币税款。入国库的货币税款。税申报纳纳 2. 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所客体：指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、货币和行为。货币和行为。 “行为行为”作为客体在税收法律关系中作为客体在税收法律关系中更具广泛意义，如制定税法、编制计划、更具广泛意义，如制定税法、编制计划、税款征收以及纳税人的税务登记、纳税税款征收以及纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴库等行为均属此类。申报、税款缴

12、库等行为均属此类。税申报纳纳 3. 3.内容：是权利主体所享有的权利和所应承担内容：是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的规定，也是的义务，这是税收法律关系中最实质的规定，也是税法的灵魂。税法的灵魂。税申报纳纳征税主体征税主体( (国家机关国家机关) ) 权权利利 依法进行税务管理、征收税款、税务检依法进行税务管理、征收税款、税务检查及对违法者进行处罚。查及对违法者进行处罚。 义义务务 向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对纳向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对纳税人情况保密，依法办事。依法计征，及税人情况保密，依法办事。依法计征，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税时把征

13、收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。人对税收争议申诉等。 纳税主体纳税主体( (纳税义务人纳税义务人) )权权利利 税法了解权、发票购买权、多缴税款退税法了解权、发票购买权、多缴税款退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、还权、延期纳税权、依法申请减免税权、请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、申请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、申请复议和提起诉讼权等。请复议和提起诉讼权等。 义义务务 按税法规定办理税务登记、进行纳税申按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 税申报纳纳1.1.税收实体法税收实体法 规定税种及其征税对象、纳

14、税人、税目税规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。规范。 2.2.税收程序法税收程序法 规定税收管理工作的步骤和方法等方面的规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处理法等。理法等。 税申报纳纳税申报纳纳税申报纳纳1.1.流转税法流转税法如增值税、消费税、营业税、关税等税法。如增值税、消费税、营业税、关税等税法。2.2.所得税法所得税法如企业所得税、个人所得税等税法。如企

15、业所得税、个人所得税等税法。3.3.资源税法资源税法如资源税、城镇土地税等税法如资源税、城镇土地税等税法4.4.财产税法财产税法如房产税、车船使用税、契税等税法。如房产税、车船使用税、契税等税法。5.5.行为目的税法行为目的税法如印花税、车辆购置税、城市维护建设税如印花税、车辆购置税、城市维护建设税等税法。等税法。税申报纳纳1.1.中央税中央税 指税收收入和管理权限归属于中央一级政指税收收入和管理权限归属于中央一级政府的税收，一般由中央统一征收管理，如消府的税收，一般由中央统一征收管理，如消费税、关税等。费税、关税等。 2.2.地方税地方税 指税收收入和管理权限归属于各级地方政指税收收入和管理

16、权限归属于各级地方政府的税收，一般由各级地方政府负责征收管府的税收，一般由各级地方政府负责征收管理，如城市维护建设税、房产税等。理，如城市维护建设税、房产税等。 3.3.中央与地方中央与地方共享税共享税 指税收收入属于中央政府和地方政府共同指税收收入属于中央政府和地方政府共同收入的税收，目前由国家税务局负责征收管收入的税收，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税等。理，如增值税、企业所得税、个人所得税等。 税申报纳纳税申报纳纳1.1.直接税直接税 是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给纳税义务人

17、不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。别人的税种。 2.2.间接税间接税 是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。方法把税收负担转嫁给别人的税种。 税申报纳纳构成税法的三个基本要素构成税法的三个基本要素税申报纳纳 纳税人是纳税人是“纳税义务人纳税义务人”的简称，又称纳税主的简称，又称纳税主体，是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和体，是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是构成税法的基本要素之一。与纳税人相关个人，是构成税法的基本要素之一。

18、与纳税人相关的概念有：的概念有：税申报纳纳 1. 1.扣缴义务人扣缴义务人 扣缴义务人扣缴义务人 是负有扣缴义务的企业、单位或是负有扣缴义务的企业、单位或个人。个人。代扣代缴代扣代缴代收代缴代收代缴方方式式税申报纳纳 2. 2.负税人负税人 负税人与纳税人是两个不同的概念，负税人与纳税人是两个不同的概念，纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是税款的最终承担者位和个人，负税人是税款的最终承担者或实际负担者。纳税人与负税人可能是或实际负担者。纳税人与负税人可能是一致的，也可能是不一致的。一致的，也可能是不一致的。 负税人是最终负担税收的单位和个人。负

19、税人是最终负担税收的单位和个人。税申报纳纳 纳税人征税对象又称纳税人征税对象又称“课税对象课税对象”、“纳税客纳税客体体”。是指税法中规定征税的目的物，也就是对什。是指税法中规定征税的目的物，也就是对什么征税，是征税的客体。征税对象是税法构成要素么征税，是征税的客体。征税对象是税法构成要素中的最基础性要素。中的最基础性要素。 (1) (1)征税对象是区分不同税种的最主要标志。征税对象是区分不同税种的最主要标志。 (2)(2)征税对象体现着各种税的征税范围。征税对象体现着各种税的征税范围。 (3)(3)税法其他要素的内容一般都是以征税对象税法其他要素的内容一般都是以征税对象为基础来确定的。为基础

20、来确定的。税申报纳纳 与征税对象相关的概念，主要有二个：与征税对象相关的概念，主要有二个： 1. 1.税目税目 税目是各个税种所规定的具体征税项目。是税目是各个税种所规定的具体征税项目。是征税对象在质上的具体化。征税对象在质上的具体化。 如现行消费税具体规定了烟、酒如现行消费税具体规定了烟、酒等等1414个税目。个税目。税申报纳纳 与征税对象相关的概念，主要有二个：与征税对象相关的概念，主要有二个： 2. 2.计税依据计税依据 计税依据称计税依据称“征税基础征税基础”，是指税法中规定的，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象据以计算各种应征税款的依据或标准。是征税对象在量

21、上的具体化，是计算每种税应纳税额的根据。在量上的具体化，是计算每种税应纳税额的根据。 征税对象与税目、计税依据的区别与联系。征税对象与税目、计税依据的区别与联系。(1)(1)从价计征从价计征(2)(2)从量计征从量计征税申报纳纳 税率是应纳税额与征税对象税率是应纳税额与征税对象( (或计税依据或计税依据) )之间之间的关系或比例。是计算税额的尺度，也是衡量税负的关系或比例。是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。轻重与否的重要标志。税申报纳纳 比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。规定相同的征收比例的税率。具体种类具

22、体种类 含义含义 1. 1.统一比例税率统一比例税率 指一个税种只规定一个统一的比例税率，所有指一个税种只规定一个统一的比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税。的纳税人都按同一税率纳税。 2. 2.差别比例税率差别比例税率 指一个税种设两个或两个以上的比例税率。具指一个税种设两个或两个以上的比例税率。具体分为：体分为： (1)(1)产品差别比例税率；产品差别比例税率； (2)(2)行业差别比例税率；行业差别比例税率； (3)(3)地区差别比例税率。地区差别比例税率。 3. 3.幅度比例税率幅度比例税率 指由税法规定统一比例幅度，由各地区根据本指由税法规定统一比例幅度，由各地区根据本地具体情况确

23、定具体的适用税率。地具体情况确定具体的适用税率。 税申报纳纳 累进税率是指同一征税对象，随数量的增大，累进税率是指同一征税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高的税率。它是将征税对象按数征收比例也随之提高的税率。它是将征税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税同税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。率越低。 累进税率可分为：累进税率可分为： 全额累进税率和超额累进税率全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率全率累进税率和超率累进税率税申报纳纳 1. 1.全额累进税率全

24、额累进税率 全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等全额累进税率是指按征税对象的绝对额划分等级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。率。税申报纳纳级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣速算扣除数除数1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分2020555555

25、4 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用税申报纳纳 【例例1 1】20122012年年9 9月，张某月应税所得月，张某月应税所得45004500元，元，王某月王某月应税所得应税所得4501 4501 元。采用全额累进税率计算

26、元。采用全额累进税率计算两人应纳税额。两人应纳税额。 张某收入张某收入45004500元，适用税率元，适用税率10%10%；王某收入；王某收入45014501元，适用税率元，适用税率20%20%； 张某应纳税额张某应纳税额4500450010%10%450(450(元元) ) 王某应纳税额王某应纳税额4501450120%20%900.2(900.2(元元) )实例实例解答解答税申报纳纳 2. 2.超额累进税率超额累进税率 超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征超额累进税率是指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个

27、税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进税率。额的一种累进税率。税申报纳纳 依定义逐级计算法依定义逐级计算法 【例例2 2】20122012年年9 9月，张某月，张某应税所得为应税所得为45004500元。元。采用超额累进税率计算应纳税额。采用超额累进税率计算应纳税额。实例实例税申报纳纳级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣速算扣除数除数1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元

28、至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用税申报纳纳 依定义逐级计算法依定义逐级计算法 第一级：应纳税额第一级：应纳税额150015003 3 45(45(元元) )

29、第二级：应纳税额第二级：应纳税额(4500-1500)(4500-1500)10%10% 300(300(元元) ) 张某应纳税额张某应纳税额4545300300345(345(元元) )解答解答税申报纳纳 依定义逐级计算法依定义逐级计算法 王某月王某月应税所得为应税所得为45014501元，采用超额累进税率计算元，采用超额累进税率计算其应纳税额。其应纳税额。 第一级：应纳税额第一级：应纳税额150015003 345(45(元元) ) 第二级：应纳税额第二级：应纳税额(4500-1500)(4500-1500)10%10%300(300(元元) ) 第三级：应纳税额第三级：应纳税额(4501

30、-4500)(4501-4500)20%20%0.2(0.2(元元) ) 王某应纳税额王某应纳税额45453003000.20.2345.2(345.2(元元) )解答解答税申报纳纳 即：即： 全额累进税率全额累进税率 超额累进税率超额累进税率 计算的应纳税额计算的应纳税额 计算的应纳税额计算的应纳税额常数常数 采用速算扣除法采用速算扣除法 按全额累进税率计算的税额，比超额累进税率按全额累进税率计算的税额，比超额累进税率计算的税额要多征一定的数额，这个数是固定不变计算的税额要多征一定的数额，这个数是固定不变的，是一个常数。的，是一个常数。速算扣除数速算扣除数 由此可以得出：由此可以得出： 应纳

31、税额全额累进税率计算的应纳税额速算扣除数应纳税额全额累进税率计算的应纳税额速算扣除数税申报纳纳级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣速算扣除数除数1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分30302755

32、27556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用税申报纳纳 采用速算扣除法采用速算扣除法 【例例3 3】20122012年年9 9月，张某月应税所得为月，张某月应税所得为45004500元。元。按速算法计算应纳税额。按速算法计算应纳税额。 应纳税额应纳税额450045001010105105345(345(元元) ) 实例实例解答解答税申报纳纳 采用速算扣除法采用速算扣除法 算一算算一算 某员工月应税所得为某员工月应税所

33、得为1200012000元，按超额累进税元，按超额累进税率，分别采用两种方法计算其应纳税额。率，分别采用两种方法计算其应纳税额。税申报纳纳级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)(%)速算扣速算扣除数除数1 1不超过不超过15001500元的元的3 30 02 2超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10101051053 3超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超过超过3500035000元至元至5500

34、055000元的部分元的部分3030275527556 6超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7超过超过8000080000元的部分元的部分45451350513505工资、薪金所得适用工资、薪金所得适用税申报纳纳 定额税率又称定额税率又称 “固定税额固定税额”、“单位税额单位税额”，是对征税对象计量单位直接规定固定的征税数额的是对征税对象计量单位直接规定固定的征税数额的税率。又分为以下三种：税率。又分为以下三种： 地区差别定额税率地区差别定额税率 1 1 幅度定额税率幅度定额税率2 2 分类分项定额税率分类分项定额税率3 3税申

35、报纳纳税申报纳纳税申报纳纳 1. 1.零税率零税率 零税率即零税率即“税率为零税率为零”，是比例税率的一种特，是比例税率的一种特殊形式，零税率既不是不征税，也不是免税、而是殊形式，零税率既不是不征税，也不是免税、而是征税后负担的税额为零。表明征税对象的持有人负征税后负担的税额为零。表明征税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。我国现行增值税对有纳税义务，但不需缴纳税款。我国现行增值税对出口货物规定零税率。出口货物规定零税率。税申报纳纳 2. 2.加成征收和加倍征收加成征收和加倍征收 加成征收是按应纳税额的一定成数加征税款。加成征收是按应纳税额的一定成数加征税款。加倍征收是依据纳税人的应纳税

36、额加征一定倍数的加倍征收是依据纳税人的应纳税额加征一定倍数的税额。税额。 加成征收和加倍征收是税率的补充形加成征收和加倍征收是税率的补充形式，是税率的大幅度延伸提高。式，是税率的大幅度延伸提高。 税申报纳纳 税收优惠是税法规定的对某些纳税人或征税对税收优惠是税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的特殊性规定。象给予鼓励和照顾的特殊性规定。税申报纳纳 1. 1.减免税减免税 按其性质划分可分为政策性减免、照顾按其性质划分可分为政策性减免、照顾性减免；按其期限长短划分，可分为定期减性减免；按其期限长短划分，可分为定期减免和长期减免。免和长期减免。 减税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的减

37、税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的措施。免税是免除纳税人全部应纳税额的措施。措施。免税是免除纳税人全部应纳税额的措施。税申报纳纳 2. 2.起征点与免征额起征点与免征额 起征点是征税对象达到征税数额开始计税的界起征点是征税对象达到征税数额开始计税的界限。免征额是征税对象全部数额中规定免予计税的限。免征额是征税对象全部数额中规定免予计税的数额。数额。 两者的区分是：前者是达到或超过的两者的区分是：前者是达到或超过的就其全部数额征税，未达到不征税，而后就其全部数额征税，未达到不征税，而后者是达不到的不征税，达到或超过的均按者是达不到的不征税，达到或超过的均按扣除该数额后的余额计税。扣除该数额后

38、的余额计税。税申报纳纳 纳税环节是指税法规定的征税对象确定的应该纳税环节是指税法规定的征税对象确定的应该缴纳税款的环节。缴纳税款的环节。 可以分为两种：可以分为两种： 一次课征制一次课征制 多次课征制多次课征制税申报纳纳 纳税期限是税法规定纳税人发生纳税义务后缴纳税期限是税法规定纳税人发生纳税义务后缴纳税款的期限。纳税款的期限。 具体规定有三种：具体规定有三种： 按期纳税按期纳税 按次纳税按次纳税 按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴税申报纳纳 纳税地点是税法中规定纳税人纳税地点是税法中规定纳税人( (包括扣缴义务包括扣缴义务人人) )具体缴纳税款的地点。具体缴纳税款的地点。税申报纳纳 总则是

39、规定立法的目的、制定依据、适用原则、总则是规定立法的目的、制定依据、适用原则、征收主体等内容。征收主体等内容。 罚则是对纳税人和扣缴义务人违反税法行为而罚则是对纳税人和扣缴义务人违反税法行为而采取的处罚措施。采取的处罚措施。 附则一般规定与该法紧密相关的内容。主要有附则一般规定与该法紧密相关的内容。主要有该法的解释权、生效时间、适用范围及其他的相关该法的解释权、生效时间、适用范围及其他的相关规定。规定。查一查查一查 中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例，说说它由哪些，说说它由哪些要素构成？要素构成？税申报纳纳第二节 税务登记税申报纳纳领取营业执领取营业执照的纳税人照的纳税人

40、其他纳税人其他纳税人 包括：包括：(1)(1)企业，即从事生产经营的单位企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。联合、股份制企业等。(2)(2)企业在外地设立的企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。分支机构和从事生产、经营的场所。(3)(3)个体个体工商户。工商户。(4)(4)从事生产、经营的事业单位。从事生产、经营的事业单位。 对不从事生产、经营，但依照法律、法规对不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税人义务

41、的单位和个人，除临时的规定负有纳税人义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。机关办理税务登记。税申报纳纳 (1) (1)有营业执照的纳税人：有营业执照的纳税人：自领取营业执照之自领取营业执照之日起日起3030日内日内，向生产、经营地或者纳税义务机关发，向生产、经营地或者纳税义务机关发生地的主管税务机关申报税务登记。生地的主管税务机关申报税务登记。 (2)(2)其他纳税人：除国家机关和个人外，应当其他纳税人：除国家机关和个人外，应当自纳

42、税义务发生之日起自纳税义务发生之日起3030日内日内，向所在地主管税务，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。机关申报办理税务登记。税申报纳纳税申报纳纳 纳税人办理税务登记时应提供的纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料证件、资料 (1)(1)营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；表复印件； (2)(2)注册地址及生产、经营地址证明；注册地址及生产、经营地址证明； (3)(3)公司章程复印件；公司章程复印件； (4)(4)法定代表人法定代表人( (负责人负责人) ) 居民身份证、护照或其他证明身份的合法证居

43、民身份证、护照或其他证明身份的合法证件及其复印件；件及其复印件； (5)(5)组织机构统一代码证书副本原件及复印件；组织机构统一代码证书副本原件及复印件； (6)(6)书面申请书；书面申请书； (7)(7)有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件； (8)(8)纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；构的税务登记证（国、地税）副本复印件； (9)(9)改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。改组改制企业还须提供有关

44、改组改制的批文原件及其复印件。 （1010）税务机关要求提供的其他证件资料；）税务机关要求提供的其他证件资料；税申报纳纳税申报纳纳适用范围适用范围 时间要求时间要求 当纳税人的名称、法定代表人、经济性质当纳税人的名称、法定代表人、经济性质( (或经济类型或经济类型) )、隶属关系、住所或经营地点、隶属关系、住所或经营地点( (不涉及主管税务机关变化的不涉及主管税务机关变化的) )，生产经营范围，生产经营范围和经营方式；生产经营期限和权属等发生改变和经营方式；生产经营期限和权属等发生改变，或者增设、撤销分支机构和改变增减银行账，或者增设、撤销分支机构和改变增减银行账号以及其他税务登记内容发生变化的。号以及其他税务登记内容发生变化的。 应在办理工商变更登记后或情形应在办理工商变更登记后或情形发生变更发生变更后后3030日内日内，持有关证件向原税务登记机关申报，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。办理变更税务登记。税申报