研发活动管理建议

1、研发活动管理建议研发费用加计扣除要求从研发部门设置、研发人员配备、研发项目立项、研发过程控 制、研发成果验收、知识成果管理直到财务核算等一系列过程有完整的记录，各项记录相 互之间要有逻辑对应关系。建议从以下几个方而加强研发活动管理，以满足研发费加计扣 除及高新技术企业认泄管理办法等相关税收法规对研发费用核算管理的要求。一、研发部门设置研发部门是承担研发活动的主要部门，是研发人员的归属部门，是研发费用的发生归集 的主要部门。目前上海、厦门均未设立独立的研发部门，研发人员的归属部门尚无明确。建 议设立研发部，并将研发人员的组织关系调整到研发部。二、研发项目材料研发项目材料是接受外部机关检查时，需要

2、对外提供能够证实研发活动真实性的书而证 据。从按研发过程分类，研发项目材料包括研发项目立项书、研发项目执行过程中会议纪要 或沟通讨论记录、研发阶段性小结、研发活动工时记录、研发成果验收报告、研发成果证书。目前除了研发项目立项书外，无英他研发项目材料。三、研发费用核算1、研发科目设置及核算内容建议根据财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税（2015） 119号）规左，可按下表设置研发科目，并对相关费用进行核算归集。序号一级科目二级科目费用内容解释1研发人工费用1. 1研发人工费用工资、奖金1、专职研发人员的人工费用，根 据工时比例，在所参与的研发项 目间分摊。2

3、、非专职研发人员的人工费用， 根据参与研发项目和本岗位工作 工时比例，在研发费用和其他成 本费用间分摊。1.2福利费1.3五险一金1.4补充养老保险 （企业年金）.补充医疗保险序号级科目二级科目费用内容解释1.511会经费1.6职工教育经费1.7外聘研发人员 劳务费用1.8股权激励研发人员股权激励支出。1.9其他人工费用商业养老保险、意外保险等。2宜接投入2. 1材料研发活动直接消耗的主要材料、 辅助材料、半成品等与试制产品 直接相关的材料等。2.2燃料研发活动直接消耗的燃料。2.3动力研发活动直接消耗的动力费用， 包括：水、电、气。2.4测试手段购置 费一般测试手段购置费。2.5仪器设备维护

4、研究开发活动的仪器、设备的运 行维护.调整、检验、检测、维修 等费用。2.6宜接投入固泄资产租赁经营租赁方式租入的用于研发活 动的固左资产租赁费。包括以下 几种：（1）经营租赁方式粗入的用于研 发活动的仪器.设备的租赁费。（2）经营租赁方式租入的用于研 发活动的在用建筑物租赁费。（3）经营租赁方式租入的用于研 发活动的其他固宦资产租赁费。2.7模具费用于中间试验和产品试制的模 具。2.8样品样机购置费不构成固左资产的样品、样机。3折旧费用3. 1仪器、设备折旧研发活动用的仪器和设备的折旧 费，含分摊的非研发专用仪器、设 备折旧费。3.2折旧费用在用建筑物折旧研发活动用的在用建筑物的折旧 费。3

5、.3其他固定资产 的折旧办公设备等其他固圧资产的折旧 费，及分摊的非研发专用的其他 固定资产的折旧。4长期待摊费用*研发设施的改建、改装.装修和修 理过程中发生的长期待摊费用O5无形资产摊销序号级科目二级科目费用内容解释5. 1无形资产摊销软件摊销用于研发活动的软件摊销费用。5.2专利权摊销用于研发活动的专利权摊销费 用。5.3除专利权外的 其他知识产权 摊销用于研发活动的除专利权外的其 他知识产权摊销费用。5.4非专利技术用于研发活动的非专利技术，包 括专有技术.许可证、设计和计算 方法等的摊销费用。6设计费用6. 1设计费用新产品设计费为新产品和新工艺进行构思、开 发和制造，进行工序.技术

6、规范. 规程制左、操作特性等方而的设 计等发生的费用 <=包括为获得创 新性.创意性、突破性产品进行的 创意设讣活动发生的相关费用。6.2新工艺规程制 怎费7装备调试费及试验费用1、工装准备过程中研发活动所发 生的费用，包括研制特殊、专用的 生产机器（独立立项的装备研发 项目），改变生产和质量控制程 序，或指左新方法及新标准等活 动所发生的费用。2、试验费用8其他费用K髙企：不超过总费用20%2、加计:不超过总费用10%8. 1其他费用研发成果相关 费用研发成果的检索、分析、评议、论 证、鉴泄、评审.验收费用8.2图书资料及翻 译费技术图书资料费、资料翻译费8.3会议费与研发项目相关的会

7、议费8.4差旅费为研发活动发生的差旅费8.5办公费研发人员的通讯费等8.6专家咨询费研发项目的专家咨询费8.7知识产权知识产权的申请费、注册费、代理 费8.8研发保险费高新科技研发保险费8.9苴他（间接费用）除上述费用之外与研发活动直接 相关的其他费用9委托外部研究开发费用企业委托境内外其他机构或个人 进行研发活动所发生费用（研发 内容与企业主营业务相关.知识 产权归委托方企业所有），按实际 发生额的80%讣入委托方研发费序号级科目二级科目费用内容解释总额。委外研发要求开具技术贸易发票 （委托研发合同需在科技部门备 案）2、按研发项目设置辅助核算根拯财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用

8、税前加计扣除政策的通知 （财税（2015） 119号）及规定，应对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准 确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研 发活动的，应按照不同研发项目分別归集可加讣扣除的研发费用。3、做好研发活动记录，准确核算研发费用>研发费用与生产经营费用应分别核算应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支岀，对划分不淸 的，不得实行加计扣除。从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发 活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将英实际发生的相 关费用按实

9、际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣 除。> 不同研发项目之间在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加汁扣除的 研发费用。因此需要做好研发活动记录，并根据研发活动记录进行研发费用核算。（1）完善参与研发活动人员工时记录以完善原始工时记录。公司设计标准格式的工时登记表用于记录研发人员、非研发人员参与研发活动过程的原 始工时，研发人员至少每周登记申报一次工时，以周报表形式汇总工时记录并报送人力资源 部门、财务部门。工时登记表参考如下：姓名：部门：岗位（职务）：申报期间： 年 月 日一月 日序号0参与研发项目名称主要工作内容摘要研发工时123小计（2）研发材料投入应规范材料领料及投入过程，形成完整的结构。 投入研发材料要对应研发项目及具备相应的审批程序： 研发材料采购应由研发部门发起： 研发领料应及时、完整记录，研发材料投入应规范领料过程，形成完整的结构。 研发领料投入后，形成的产品、半成品或报废均应有专门的检测检验报告；四、研发费用管理1、注意研发费用比例要求