第一章税法基本概念

1、2021年12月22日星期三为什么要征税为什么要征税http:/ 税收是政府为了满足社会公共需要，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，凭借政治权力，强制强制、无偿地无偿地取得财取得财政收入的一种形式。（法规的定义）政收入的一种形式。（法规的定义）2、税收与税法的关系、税收与税法的关系 税收作为一种经税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。畴。 2021年12月22日星期三2021年12月22日星期三法规：法规：税法的构成要素（）税法的构成要素（）税收实体法的构成要素（税收实体法的

2、构成要素（11项）项）征税人、纳税义务人、征税对象、税征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。期限、纳税地点、减免税和法律责任。其中：其中：纳税义务人、征税对象、税纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。率是构成税法的三个最基本要素。 2021年12月22日星期三 1.征税人征税人“征税征税”主体主体 代表国家行使征税职权的各级税务机关和代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。包括其他征收机关。包括各级税务机关、财政各级税务机关、财政机关和海关。机关和海关。 2.纳税义务人纳税

3、义务人“纳税纳税”主体主体 依法直接负有纳税义务的依法直接负有纳税义务的自然人（包括个自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。体经营者）、法人和其他组织。2021年12月22日星期三 3.征税对象征税对象纳税对象，征税客体，课税纳税对象，征税客体，课税对象对象 纳税的客体，也就是对什么征税。纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象征税对象是税法最基本的要素，征税对象是区别不同是税法最基本的要素，征税对象是区别不同税种的重要标志。税种的重要标志。 4.税目税目 纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。征税项目。2021年12月22日星期三 5.税率税

4、率 指应纳税额与计税金额（或数量单位）之指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例间的比例。 我国现行的税率主要有：我国现行的税率主要有：比例税率、定额比例税率、定额税率、累进税率（全额累进税率，超额累税率、累进税率（全额累进税率，超额累进税率，超率累进税率）。进税率，超率累进税率）。 6.计税依据计税依据 可以分为从价计征、从量计征、复合计三可以分为从价计征、从量计征、复合计三种类型。种类型。2021年12月22日星期三 7.纳税环节纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。转过程中应当缴纳税款的环节。 8.纳税期限纳税期

5、限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。的期限。 2021年12月22日星期三9.纳税地点纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行属地管辖，纳税地点为纳税人的所在地。属地管辖，纳税地点为纳税人的所在地。10.减免税减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。和照顾的一种特殊规定。 （1）减税和免税）减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款；减税是对应纳税款少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；免税是对应纳税额全部免征；2021年12月22日星期三（2）起征点）

6、起征点税法规定对征税对象开始征税的起点数额。税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。起征点的，则就其全部数额征税。（3）免征额）免征额征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，不征税，只就其超过免征额的部分征税。只就其超过免征额的部分征税。【提示提示】注意区分起征点和免征额，不达起征点注意区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦超过起征点是全和免征额时都不交税，但是一旦超过起征点是全额征税，超过免征额是只对超

7、过部分征税。额征税，超过免征额是只对超过部分征税。11.法律责任法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 2021年12月22日星期三【举例举例】某税种，税率为某税种，税率为10%，ABC三三人的征税对象数额分别为人的征税对象数额分别为A：999元、元、B：1000元、元、C：1001元元1.假设：该税种起征点为假设：该税种起征点为1000元元A应纳税应纳税=0（元）（元）B应纳税应纳税=100010%=100（元）（元）（达到或超过起征点的全额纳税）（达到或超过起征点的全额纳税）C应纳税应纳税=100110%=100.1（元）（元）2021年1

8、2月22日星期三2.假设上例中的假设上例中的1000为免征额，则为免征额，则A应纳税应纳税=0（元）（元）B应纳税应纳税=0（元）（只对超过（元）（只对超过免征额部分纳税）免征额部分纳税）C应纳税应纳税=（1001-1000）10%=0.1（元）（元）2021年12月22日星期三分类标准分类标准类型类型代表税种代表税种征税对象征税对象流转税类流转税类增值税、消费税、营业税增值税、消费税、营业税和关税和关税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税财产税类财产税类房产税、车船税、船舶吨房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税税、城镇土地使用税资源税类资源税类资源税资源税行为税类

9、行为税类印花税、城市维护建设税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕车辆购置税、契税、耕地占用税地占用税四、税种分类四、税种分类2021年12月22日星期三分类标准分类标准 类型类型代表税种代表税种征收权限征收权限和收入和收入支配权支配权限限中央税中央税海关负责征收的税种，海关负责征收的税种，消费税，铁道部门、消费税，铁道部门、各银行总行、各保各银行总行、各保险公司总公司集中险公司总公司集中缴纳的营业税和城缴纳的营业税和城市维护建设税市维护建设税地方税地方税城镇土地使用税、契城镇土地使用税、契税、税、“营业税营业税”中央地方共享税中央地方共享税增值税、企业所得税、增值税、企业所得税、资

10、源税、（证券交资源税、（证券交易）印花税易）印花税2021年12月22日星期三分类标准分类标准类型类型代表税种代表税种征收管理的征收管理的分工体系分工体系工商税类工商税类 绝大多数绝大多数关税类关税类进出口关税，进口环节增值进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税税、消费税和船舶吨税计税标准计税标准从价税从价税增值税、营业税增值税、营业税从量税从量税“资源税资源税”、车船税、城镇、车船税、城镇土地使用税土地使用税复合税复合税消费税中的卷烟和白酒消费税中的卷烟和白酒2021年12月22日星期三一、税务登记一、税务登记税务登记种类包括：开业登记，变更登税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业

11、、复业登记，注销税务登记，外出记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。经营报验登记等。（一）开业登记（一）开业登记先工商后税务先工商后税务1.对象对象除除国家机关、个人和无固定生产、经营国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。应当按照规定办理税务登记。【注意注意】即使是免税的和享受税收优惠即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。的企业也应当办理税务登记。2.时间时间自自起起30日日例：领取工商营业执照的，自领取工商例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起营业执照起30日日

12、。2021年12月22日星期三二、发票管理二、发票管理发票，是指在购销商品、提供或者接受服务发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证，凭证。它是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。据。 三、纳税申报三、纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一

13、种法定手续。机关提出书面申报的一种法定手续。【注意注意】纳税人、扣缴义务人无论本期有无纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按照税法规定的期限如应纳、应缴税款，都必须按照税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。实向主管税务机关办理纳税申报。2021年12月22日星期三（一）直接申报（一）直接申报即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人直接到即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报，是传统的申报方式。税务机关办理纳税申报，是传统的申报方式。（二）邮寄申报（二）邮寄申报以以寄出地的邮政局邮戳日期寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期为实际申报日期（三）数据电文申报（

14、电子申报）（三）数据电文申报（电子申报）经税务机关确定的经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和电话语音、电子数据交换和网络传输等网络传输等电子方式进行申报。电子方式进行申报。纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资照税务机关规定的期限和要求保存有关（纸质）资料，并定期书面报送主管税务机关。料，并定期书面报送主管税务机关。（四）其他方式（四）其他方式2021年12月22日星期三四、税款征收四、税款征收税款征收是国家税收征收机关依照税收税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定，将纳税人的应纳税款征缴法律、

15、法规规定，将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。入库的一系列税收管理活动的总称。（一）查账征收（一）查账征收1.定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。或完税证，由纳税人到银行划解税款。2.适用范围：适用范围：经营规模较大、财务制度健全、经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确计能够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。

16、算应纳税款的纳税人。2021年12月22日星期三（二）查定征收（二）查定征收1.定义：对账务资料不全，但能控制其材料、定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据机关依据正常条件下正常条件下的生产能力，对其生产的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。法规定的税率征收。2.适用范围：适用范围：生产经营规模较小、产品零星、生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。坊。2021年12月

17、22日星期三（三）查验征收（三）查验征收1.定义：税务机关对纳税人的应税商品，定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。其销售收入，并据以计算应纳税款。2.适用范围：适用范围：财务制度不健全，生产经营财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。不固定，零星分散、流动性大的税源。 2021年12月22日星期三（四）定期定额征收（四）定期定额征收1.定义：对小型个体工商户在一定经营地点、定义：对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经一定经营时期、一定经营范围内

18、的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（简称定额）营额（包括经营数量）或所得额（简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。税额。2.适用范围：经主管税务机关认定和县以上适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到小，达不到个体工商户建账管理暂行办法个体工商户建账管理暂行办法规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的准确计算计税依据的个体工商户（包括个人个体工商户（包括个人独资企业独资企业）。）。2021年12月22日星期三（五）代扣代缴（五）代扣代缴负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。款项时，从所支付的款项中直接扣