会计与税法差异的处理原则与方法

1、会计与税法差异的处理原则与方法2006年 2 月 15日，财政部发布新的会计准则和审计准则 体系，其中新会计准则于 2007年 1 月 1 日起在上市公司中执行，鼓 励其他企业执行。 2007年 3月 16日，第十届全国人民代表大会第五 次会议表决通过了 中华人民共和国企业所得税法 ，并将于 2008 年 1月 1日起施行。新准则与新税法有哪些差异？如何正确处理这些差 异？由于会计制度与税法规范的对象和目标不同， 两者的差异无法消 除。如果以税法为依据进行会计核算，会导致会计信息失真，如果以 会计核算的收入和利润作为计算流转税和所得税的计税依据将会弱 化税收职能，因此 “财税合一 ”的思路是行

2、不通的，我国采取了国际通 行的做法 财税适度分离。从企业所得税纳税申报表的 3次演变 来看，由过去的以利润表为基础，逐步改变为以税法口径的 “收入总 额”减“扣除项目 ”格式设计，显示出税法与会计制度的 “独立性”。随着 会计、税收理论研究的进一步深入， 会计与税法的差异也会越来越大。处理原则对会计与税法差异的处理应坚持统一性与独立性两项 原则。1.统一性原则。如前所述，会计与税法的差异是无法避免的，但 如果制定税法时完全不考虑会计处理方法， 将会无端产生许多不必要 的差异。这些差异是没有必要的。 例如，企业所得税税前扣除办法 第三十四条规定： “为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生 的

3、借款，在有关资产购建期间发生的借款费用， 应作为资本性支出计 入有关资产的成本； 有关资产交付使用后发生的借款费用， 可在发生 当期扣除。 ”税法对借款费用停止资本化的时间确定在 “有关资产交付 使用时”，而企业会计准则第 17 号借款费用准则确定停止 资本化的时间在 “有关资产达到预定可使用或者可销售状态时 ”。如果 “预定可使用状态 ”与“交付使用 ”还有一个时间段，那么会计资本化金 额与税法资本化金额是不同的， 由此造成固定资产的会计成本与计税 成本的差异将直接影响到会计折旧与税法折旧的差异。 本人认为这类 操作口径上的差异应当协调一致， 制定税法时应当尽量参照会计制度 的相关规定， 毕

4、竟计算税款的基础数据是以会计为基础的。 论文代 写2.独立性原则。只有会计处理和税务处理保持各自的独立性，才 能保证会计信息的真实性和应纳税额的准确性。 税收征管法第二 十条规定： “纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计 处理办法与国务院或者国务院财政、 税务主管部门有关税收的规定抵 触的，依照国务院或者国务院财政、 税务主管部门有关税收的规定计 算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。 ”企业所得税法第二十 一条规定： “在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税 收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的 规定计算纳税。 ”因此，在进行会计核算时，所有企业都

5、必须严格执 行会计制度（企业会计制度、会计准则等）的相关要求，进行会计要 素的确认、计量和报告。在完成纳税义务时，必须按照税法的规定计 算税额，及时申报缴纳。处理方法 1.纳税调整。流转税：流转税需要纳税调整的项目，例如销 售货物、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务时向客户收取的 违约金、延期付款利息、集资款、手续费、代收款项、代垫款项等。 又如房地产企业取得的预收账款需并入当期营业额计征营业税。 流转 税按月计征，月末按照税法规定计算出应纳税额提取并申报缴纳。简历大全 /html/jianli/所得税：企业所得税和个人所得税 （指个人独资企业、 合伙企业、 个体工商户的生产、经营所得）实

6、行按月或按季预缴， 年终汇算清缴， 多退少补的征收方式。 企业在报送年度所得税纳税申报表时， 需要针 对会计与税法的差异项目进行纳税调整， 调整过程通过申报表的明细 项目反映。2.所得税会计。由于会计制度与税法在资产、负债、收益、费用或损失的确认和 计量原则不同，从而导致按照会计制度计算的税前利润与按照税法规 定计算的应纳税所得额之间差异，即永久性差异和暂时性差异。永久性差异在本期发生， 不会在以后各期转回， 永久性差异与会 计利润之和乘以适用税率计算的应交所得税作为当期所得税费用。暂时性差异是指资产或负债的账面价值 （会计成本） 与其计税基 础（计税成本）之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税 法规定可以确定其计税基础的， 该计税基础与其账面价值之间的差额， 也属于暂时性差异。 暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时 性差异。根据企业会计准则第 18 号所得税规定，对暂时 性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算， 对应纳税暂时性差 异和可抵扣暂时性差异分别确认递