经营审计：采购与库存(7-1)

1、经营活动审计经营活动审计主讲：李曼主讲：李曼法约尔的观点（1916）：工业管理和一般管理技术：生产、制造、加工 商业：购买、销售、交换财务：筹集、利用资金 会计：财产清查、资产负债表、成本、统计安全：保护财产和人员 管理：计划、组织、指挥、协调（领导）、控制 供产销业务审计 供应审计供应审计 成本审计成本审计 质量审计质量审计 营销审计营销审计 战略管理审计战略管理审计 人力资源管理人力资源管理 管理职能审计管理职能审计审计内容供应环节的审计 内部控制： 请购- 审批- 购买- 验收- 付款- 评估供应业务一、采购内部控制审计1.采购计划的审查2.供应商选择的审查3.采购验收的审查采购计划的审

2、计 有吗？ 合理吗？ 执行情况？ 对绩效的影响？供应商选择的审计 列表？（如何选择供应商？评价内容？） 选择程序是否合规？ 对绩效的影响？供应商评价内容： 供应商审计通常不包括 （） a.管理风格 b.工业工程 c.质量保证 d.材料管理 在评价一个供应商的价值时，（）在分析中是有用的？ a.财务稳定性 b.供应商的其他客户 c.管理层的品质 d.能够使用的供应商的产能 获得认证的供应商意味着（） a.风险更小 b.采购者能够取消所有的检验 c.采购者能够取消所有的测试 d.取消审计 （）在选择卖主时不是一个主要因素 a.价格 b.质量 c.存货使用水平 d.服务验收的审计 验收标准？ 验收程

3、序？ 对效益的影响？二、采购效益（绩效）审计 经济性 效率性 效果性二、采购效益审计 采购价格 采购数量 采购时间 采购质量 仓储管理(一)采购价格的审计 审计目标? 审计标准? 审计方法?审计目标 价格的经济性 是否节约?-在保证采购物资的质量的前提下 审计标准 调研价格 采购部门调研结果(程序合规) 审计师市场调研结果; 调研的原则：2/8原则 调研的方法：趋势分析法（通过市场询价、专家咨询）审计方法 对比分析法: 实际价格与标准价格进行对比,分析原因,提出建议 实施阶段：合同签订前、物资采购中、物资采购后 建议：内部控制（二）采购批量的审查 经济采购批量，也称最佳进货批量。 指在一定时期

4、内进货总量不变的条件下，使采购费用和储存费用总和最小的采购批量（二）采购批量的审查 (1)采购费用。是随采购次数变动而变动的费用，包括差旅费、业务费等。该费用与采购批量成反比关系，即采购批量越大，采购次数越少，从而使采购费用下降。 (2)储存费用。是随储存量变动而变动的费用，包括仓储费、占用资金利息费用、商品损耗费用等。该费用与采购批量成正比关系，因为采购批量越大，平均储存量越大，储存费用越高。 存货持有成本包括（） a.储存成本 b.广告成本 c.包装成本 d.促销成本 （ ）不是存货的持有成本 a.发货和处理 b.财产税 c.保险税 d.折旧和陈旧1 1、经济采购批量、经济采购批量Q Q的

5、计算的计算Q = 2NA 式中：式中：N 全年总消耗量全年总消耗量 p b A 每次采购费用每次采购费用 p 采购单价采购单价 b 保管费用率（保管费用率（%） 2、以Q作为评价被审单位现有（计划）采购批量、并提出优化建议的标准。例：全年需要采购甲材料5000吨，每吨2元，每次采购费25元，保管费按平均存货价值的12.5%计算Q = 2*5000*25 = 1000吨 2*0.125 1、资料：某单位计划年度准备采购某原料300000公斤，每公斤成本50元，每次采购费用为1200元，保管费用率为10%，单位计划每批采购30000公斤，分10次采购。 要求：试运用经济批量评价被审计单位的采购计划

6、安排是否恰当。试用条件 (1)商品的采购需要量应当均衡稳定，计划期(如一年)的采购总量是一定的，并且是已知的； (2)货源充足，库存量不允许发生短缺； (3)商品单价和运费率固定，不受采购批量大小的影响； (4)每次的采购费用和每单位商品的储存费用均为常数； (5)仓储和资金条件等不受限制。许多日用工业品适于用经济批量法采购。因为大多数日用工业品属于常年生产、销售均匀的周转性商品。 经济采购批量适用于（ ）材料采购 A类 B类 C类 在计算经济订货批量时，审计师不需要（）数据？ a.产品销售规模 b.产品采购价格 c.产品订购的固定成本 d.产品存货的规模 经济订货批量数量模型的目的是（） a

7、.最小化安全存货 b.最小化订购成本和持有成本之和 c.最小化存货数量 d.最小化需求成本和订货成本之和2 2、定期控制；、定期控制； 订购时间固定，订购时间固定， 订购数量不固定。订购数量不固定。1、定量控制：每次订购数量不变，、定量控制：每次订购数量不变， 订购时间（达到订货点库存量）变化。订购时间（达到订货点库存量）变化。订货点库存量= 平均每日耗用量 * 订购时间+保险储备定额订购量=平均每日耗用量*（订购间隔+订购时间）+保险储备定额（三）库存控制的审查-订购时实际库存量例：某物资订购间隔为30天，订购时间（从订货到入库所需时间）10天，每日耗用量20吨，保险定额200吨，定货时的实

8、际库存量450吨。（2）定期控制：（1）定量控制：订购量=20（30+10）+200450=550吨 即每隔30天订货，本次订货550吨（各次不同）。订货点量=20*10 +200=400吨 即每次定货量固定，每当库存量降至400吨时 就要订货（各次时间不同）。新观点：及时生产系统（Just-in-time System，JIT） 指通过合理规划企业的产供销过程，使从原材料采购到产成品销售每个环节都能紧密衔接，减少制造过程中不增加价值的作业，减少库存，消除浪费，从而降低成本，提高产品质量，最终实现企业效益最大化 零库存？ 缺点：缺货成本增加 如果及时采购政策在降低制造企业的完全存货成本方面是成功的，那么（ ）成本 变化最有可能发生。 a.采购成本的增