企业纳税实务项目实训二

1、企业纳税实务项目实训二增值税1、答案：解答： 承运方丙收到运费后，开出去的运输发票上的抬头写乙，但发票给甲。甲在向乙 收取货款及代垫运费时将运费发票再转交给乙。如此， 在确定甲的销售额时， 这笔代垫运费便可以不用计入。 如果运输发票上的台头不是写的乙或者甲未将发票转交给乙， 那么， 该代 垫运费便需要计入甲的销售额了。注意：销货的运费是可以按 7计算进项税额的。 上例中， 甲请丙运输， 抬头开甲， 就可以抵扣，如果向乙收取的销售金额中含运费，那是需要按增值税税率计算销项税额的。 抬头开乙， 并转交给乙， 说明同时符合代垫运费的两个条件， 则既不得抵 （无凭证 ） ，也不作 价外费用处理。2、答

2、案：解答：允许抵扣的进项税额= 1 300 1 000（腐烂）X 0.13+200（福利）X 0.13+800（招待所）X O. 13+50（被盗）X 20X O.13 = 910（元）3、答案：解答： （1） 增值税纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务 的销售额。不分别核算或不能准确核算的， 其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。 该企业兼营饮食服务取所得的收入由于未能准确核算，应当并入销售额计征增值税（不再征收营业税 ）。应纳销项税额=351 000 - （1 + 17 %） X 17% =51 000（元）（2）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单

3、独记账核算的，不并入销 售额征税。但对逾期 （ 以一年为期限 ） 包装物押金，无论是否退还均并入销售额征税。另外， 对销售除啤酒、 黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金， 无论是否返还以及会计上如何核 算，均应并入当期销售额征税。该企业超过一年的包装物押金金额为： 10 000+25 000=35 OOO（ 元）应纳销项税额=35 000+（1 + 17 %） X 17% =5 085 . 47 （元）（3）商业企业购进货物 （包括外购货物所支付的运输费用 ） ，必须在购进的货物付款 后才能申报抵扣进项税额， 尚未付款或尚未开出、 承兑商业汇票的， 其进项税额不得作为纳 税人当期进项税额予以抵

4、扣。 对采取分期付款方式购进货物的商业企业， 如果销售方先全额其进项税额必须在所有款项全部支付完开具发票， 购货方再按合同约定的时间分期付款的，毕后才能申报抵扣 (即通常所说的“款不付清不抵扣” ) 。 对照上述规定， 该企业本月份不得 抵扣进项税额。(4) 进项税额=买价X扣除率=30 000 X 13 % =3 900 (元)注意：纳税人购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13的扣除率计算。买价包括纳税人购进免税农产品支付给农业生产者或小规模纳税人的价款和按规定代 收代缴的农业特产税。(5) 纳税人购进固定资产发生的进项税额不得抵扣，应作固定资产的成本处理。(6) 用于集体福利或

5、者个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣。已经抵扣的，应 当计算进项税额转出。通常情况下，计算进项税额转出是按照库存商品 (或原材料 )的账面成本价乘以适用 税率进行的，但是，由于计算免税农产品进项税额的“特殊''性(即按含税价乘以扣除率 )，在计算转出额时，应先将成本价还原为含税价，再进行计算。应转出的进项税额=10 800 - (1 13%) X 13%=1 613. 79(元)(7) 对混合销售行为和兼营非应税劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行 为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额， 准予从销项税额中抵 扣。应抵扣进项税额 6 000 元。本

6、期应纳增值税额=销项税额一进项税额=(51 000+5 085 . 47) 一 (3 900+6 000 1613. 79) = 44 571 . 68(元)4、答案：解答： (1) 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注 明的，可以按折扣的销售额征收增值税； 如果将折扣额另开发票， 不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。 电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品， 属于是 先打折后销售，实际上就是按每台 2 850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂 家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。 当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销 售

7、额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映， 在实际收到折扣价款后， 再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方人账。 这种情况， 双方 均对现金折扣作为财务费用处理 ( 厂家增加、商家减少 ) ，折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额=2 850 X 500X 17% +3 000 X 200X 17%=344 250(元)(2) 纳税人采取以旧换新方式销售货物的， 应按新货物的同期销售价格确定销售额。应纳销项税额=(3 1 100+4 000) -(1 + 17%) X 17%=5 100(元)(3) 纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应纳销项

8、税额=93 600 十(1 + 17%) X 17%=13 600(元)(4) 纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额， 以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。 由于是等 价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3000X 20X 17%= 10 200( 元) 。(5) 销售货物并向购买方开具专用发票后， 如发生退货或销售折让 ( 通常是因产品质 量问题而提出 ) ，应视不同情况进行处理： 购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下， 须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发

9、票的四联单上注明 “作废”字样， 作为扣减当期销项税额的凭证。 属于销售折让的， 销售方应按折让后的货款 重开专用发票。 在购买方已付货款， 或者货款未付但已作账务处理， 发票联和抵扣联无法 退还的情况下， 购买方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送 交销售方， 作为销售方开具红字专用发票的合法依据。 红字专用发票的存根联、 记账联作为 销售方扣减当期销项税额的凭证。 购买方收到红字专用发票后， 应将红字专用发票所注明的 增值税额从当期进项税额中扣减。应纳销项税额= (300- 5) X 3 000X 17% =150 450( 元)本月份应纳增值税=销项税额进项税额= (344 250+5 100+13 600+10 200+150 450)400 000= 523 600 400 000=123 600( 元)5、答案：解答：(1) 确定销售额：销售额=18+(38+1 . 78) - (1+17 % )+(0 . 65X 20) - (1 + 17% ) = 63. 11(万元)(2) 确定销项税：销项税=销售额X税率=63. 11X 17% =10. 73(