企业所得税重点涉税事项应对指南

1、附件 4 ：企业所得税重点涉税事项应对指南一、登记认定（一）税务登记1、风险目标规划（1）工作目标：确保所有企业所得税纳税人能准确、及时办理 相应的税务登记手续，解决企业所得税漏征漏管的问题。（ 2 ）阶段重点： 准确判断是否是企业所得税纳税人，特别是事业单位，社会团 体等非企业性单位，是否应当办理税务登记手续。 准确判断因国地税征管范围不同而带来的税务登记问题。 准确区分居民企业和非居民企业，以及适用税务登记的相应类 型。（ 3 ）主要措施： 加强与工商行政管理部门的信息交换，通过税务机关和工商行 政管理部门掌握的户籍进行比对，及时掌握纳税人户籍变动情况。加 强国、地税定期信息传递，如：企业

2、新办税务登记户数、变更户数、 迁移户数及注销户数等信息，做到定期联系和信息共享，防止漏征漏 管。 加强同政府部门，如民政、教育、卫生等行政管理部门的联 系，确保事业单位、社会团体和民办非企业单位履行税务登记手续， 及时纳入所得税管理。 建立健全非居民企业的日常监控机制，加强对外国企业常驻代 表机构、非居民企业承包工程与提供劳务以及其他非居民事项的备案 登记管理，防范税源流失风险。2、风险识别（ 1 ）风险特征： 事业单位、社会团体等非企业性单位未按照税务登记管理办法 的规定履行税务登记义务，造成企业所得税管理漏户。 企业所得税纳税人利用国地税征管分工差异及信息沟通不畅， 逃避履行税务登记义务，

3、从而达到逃避所得税管理目的。 在中国境内未设立机构场所的非居民企业从中国境内取得的收 入，因支付单位未办理扣缴登记，造成所得税漏征漏管。（ 2 ）风险排序：税务登记属于税收管理工作的初始环节,是一切税收征管工作的基础，应作为较低等级风险进行管理。3 、风险应对处理市局：（1 ）贯彻解读税务登记管理办法、非居民企业登记管理 办法、国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通 知等相关文件。（2）制定并在全市推行“新办户一站式免填单服务”流程。（3 ）定期与地税、工商、民政、教育、卫生等行政管理部门开 展登记信息交换和比对，并将交换和比对的疑点信息整理下发各区 局。4）定期开展税务登记验换证

4、工作。区局：（1 ）受理审核纳税人税务登记申请，按照税务登记管理办法的 要求和时限办理发放税务登记证件。（2 ）落实市局“新办户一站式免填单服务”流程中税务登记的 相关事项。（ 3 ）建立健全协税护税机制，加强与代征单位、公安、工商、 地税、市场、社区、街道开发园区等单位部门的协调配合，互通信 息，建立税收登记监控网络体系，及时清理漏征漏管户。（4）接受市局下发的登记疑点信息，下发给税源管理部门完成 信息的核查工作。税源管理部门：（1 ）从源头抓起，认真开展开业税务登记调查工作，按照“新 办户一站式免填单服务”流程要求及时准确采集纳税人的基础信 息。（ 2 ）利用居民身份证查询系统，核实身份证

5、件与企业法人真实 身份。（3）严格按照登记规定要求企业提供土地证和房产证原件，租 赁经营的要求其提供出租方的证明和相关产权证复印件，核实生产经 营地址的真实状况。（4）完成区局下发登记疑点信息的核查工作。（5）督促税务登记内容发生变化的纳税人及时办理变更登记手 续。4、绩效考评(1) 工商信息税务登记率 100%。(2) 税务登记信息采集准确率 100%。(二)税种认定1、风险目标规划(1 )工作目标：对企业所得税纳税人准确进行企业所得税税种 认定，解决因国地税征管范围划分标准的理解差异而产生漏征漏管或 重复征管现象。准确进行核定与查账征收方式的认定，正确进行省 内、省外分支机构的税种认定。(

6、2) 阶段重点： 解读企业所得税国地税征管范围划分标准，确定企业所得税征 管归属。 新办企业所得税纳税人税种认定的及时、准确。 企业所得税核定征收与查账征收方式的界定问题。 加强总分支机构管理，准确进行省内、省外分支机构的税种认 定。 纳税人经营发生变化涉及到企业所得税税种认定变化时，应及 时办理变更认定。(3) 主要措施： 从税种认定的政策规定出发，积极开展税收管理员业务培训工 作。 严格按照国家税务总局企业所得税核定征收办法规定的范 围和标准确定企业所得税的征收方式。 督促分支机构及时报送税款计算分配表，保证税种认定的准确及时 定期导出征管系统中的企业所得税税种认定信息并与税务登记 信息进

7、行比对，对未进行税种认定纳税人及税种认定错误的信息及时 进行修改维护。.2、风险识别（1 ）风险特征： 税源管理部门因国地税征管范围差异原因，出现应认定而未认定或重复认定的情形。 税源管理部门未严格按照企业所得税核定征收办法规定的 范围和标准，将一些限定的行业认定为核定征收方式。 税源管理部门未按照新办户一站式免填单服务的要求，及时进行信息采集和企业所得税税种认定。 税务登记变更涉及到企业所得税税种认定的变化，但未及时变更税种认定信息。（2）风险排序：税种认定是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后， 由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税 率及征收方式的鉴定，是纳

8、税人、扣缴义务人办理纳税申报及税款缴 纳的基础，涉及征纳双方实际的权利义务关系，实际征管时应作为较低等级风险进行管理。3、风险应对处理市局：（1 ）建议上级出台企业所得税税种认定操作办法，确保管户归属准确。（ 2）贯彻落实国家税务总局新的企业所得税核定征收办法,规范企业所得税征收方式鉴定，确保鉴定及时准确。（ 3）加强税种认定信息与税务登记信息的比对,及时排查出疑点信息 ,并下发给各区县局进行排查。区局：（1 ）加强对企业所得税税种认定、征收方式鉴定的监控管理。（ 2）对市局下发的企业所得税税种认定疑点信息进行分析,下发给税源管理部门进行核实。（ 3 ）加强税收管理员政策培训和税种认定业务的指

9、导工作。（4）做好国地税征管范围争议问题的沟通协调以及向上级税务 机关报告工作。税源管理部门：（ 1 ）完成新办企业所得税纳税人的税种认定及税种认定变更登 记工作。（ 2）完成区局下发企业所得税税种认定疑点信息的核查工作,对发现未按规定进行企业所得税税种认定或税种认定有误的及时进行纠 正。（3 ）严格按照新的企业所得税核定征收办法进行企业所得 税征收方式鉴定。4、绩效考评（ 1）企业所得税税种认定准确率 100% 。（ 2）企业所得税征收方式鉴定准确率100% 。二、申报征收（一）预缴申报1、风险目标规划（1）工作目标：确保税款及时足额入库，各级税务机关对纳入 当地重点税源管理的企业，原则上应

10、按照实际利润额预缴方法征收企 业所得税。（2 ）阶段重点：企业所得税月度或者季度的实际利润额预缴；（3）主要措施：通过组织实施监控，对预缴税款变化情况进行问题数据分析并对 问题数据进行核查处理。2、风险识别（1 ）风险特征： 纳税人企业所得税未按照月度或者季度的实际利润额预缴。 按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，未按照上一纳 税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机 关认可的其他方法预缴。 纳税人季度预交不符合税收优惠政策的（如享受小型微利企业 等税收优惠政策等）。（2）风险排序：纳税人未按照月度或者季度的实际利润额预缴；或未按照上一纳 税年度应纳税所得额的月度或者

11、季度平均额预缴，造成税款少缴的应 按等级较高风险进行应对。3、风险应对处理市局：（1 ）季度申报结束后，市局将季度减免税数据或其他异常数据下发区县局进行排查。（2）制定季度预缴率考核指标。区局：（1 ）根据市局下发的季度风险数据进行筛选后，下发税源管理 科进行排查。（2）汇总排查结果，制作风险排查报告，并对各税源管理科辖 区内企业季度申报情况进行点评。（3 ）季度申报进度的管理。税源管理部门：（1 ）实施对下发数据的核查，辅导纳税人进行错误数据的纠i正。（2）对未按规定申报预缴企业所得税的，按照中华人民共和 国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。（3）、进行季度申报的催报催缴工作。4

12、、绩效考评纳税人企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预 缴数+汇算清缴数）应不少于 70%。（二）汇缴申报1、风险目标规划（1 ）工作目标：企业所得税纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当自纳税年度终了之日起5个月内，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴申 报。（2）阶段重点： 汇算清缴申报的对象、范围的确定。 汇算清缴申报的时限要求、申报方式的确定。 汇算清缴申报须报送的资料，以及真实性、准确性和完整性要 求。 汇算清缴申报前的培训工作。 汇算清缴申报前应按有关程序、时限和要求报送材料办理备案 和审批。 汇算清缴申报表主、副表的填报与应纳

13、税额的计算。 汇算申报的中介机构鉴证要求。（3）主要措施： 各级税务机关要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工 作进行统一安排和组织部署。 在汇算清缴申报开始之前和汇算清缴申报期间，采用多种形式 开展内外部培训，进行汇算清缴政策宣传和辅导工作。 主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴申报须知及相关宣 传资料。 加强汇算清缴申报前、申报中的审核工作，应对纳税人年度纳 税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。 对汇算清缴申报的信息及时进行分析，掌握和了解涉及到的减免税、税前扣除项目是否按照规定进行备案和或审批 对纳税人提供的中介机构鉴证报告进行审核，查看是否符合规 定和要求。2、风

14、险识别（1 ）风险特征： 企业所得税纳税人未按规定进行汇缴申报。 纳税人汇算清缴申报资料缺失或不完整。 汇算清缴申报表主、副表的填写错误与应纳税额计算错误。 未按照规定办理备案和审批就进行汇算清缴申报。 中介机构鉴证报告不符合汇算清缴申报要求。（2 ）风险排序：汇算清缴申报是企业所得税管理的重中之中， 应作为较高等级风险进行管理。3、风险应对处理市局：（1 ）贯彻解读中华人民共和国企业所得税法及其实施条 例，企业所得税汇算清缴管理办法。（2）对全市的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署，各职能 部门应充分协调和配合，共同做好汇算清缴的管理工作。（3）制定全市的企业所得税汇算清缴指导意见和工作方案

15、。（4 ）负责企业所得税汇算清缴申报软件的开发和运用。（5 ）组织开展对各区县局的企业所得税汇算清缴培训。（6）企业所得税汇算清缴申报错误数据的维护工作。（7 ）企业所得税汇算清缴申报数据的导出，比对分析，对疑问数据及时下发区县局开展风险排查（8）对全市的汇算清缴工作进行总结。区局：（ 1 ）对全区的汇算清缴工作进行安排和部署，协调各职能科 室，重点突出，有组织、有计划地保证全区汇缴工作顺利开展。（ 2 ）制定全区的企业所得税汇算清缴工作方案。（3 ）分行业、分重点、分层次开展内外部企业所得税汇算清缴 培训工作。（4 ）按照规定受理审核纳税人的税前扣除和减免税备案资料， 并及时办理相关手续。（

16、5）受理税源管理部门上报的税前扣除审批资料，按规定时限 完成审批工作。（6）组织开展汇算清缴申报辅导。（7）组织开展对常规风险和重点风险事项的审核工作。（8）对市局汇算清缴申报风险数据下发各税源管理部门进行风 险排查。（9 ）对全区的企业所得税汇算清缴申报情况进行目视管理。 （10 ）对全区的汇算清缴工作进行总结。税源管理部门：（ 1 ）制定本部门的企业所得税汇算清缴工作方案并上报区局。（2）对企业所得税纳税人开展所得税汇算清缴培训工作。（3）组织开展本部门汇算清缴申报辅导工作。（4 ）按照规定受理审核纳税人的税前扣除审批资料并及时上报 区局审批。（5）完成区局下发汇算清缴申报风险数据的核查工

17、作 （6 ）对本部门的汇算清缴工作进行总结。（7 ）做好对常规风险和重点风险事项的审核实施工作。4、绩效考评（1）汇算清缴电子申报率 100%。（2）汇算清缴申报资料完整率 100%。（3）税前扣除和减免税备案率 100%。三、汇缴管理（一）时间性差异台帐管理1、风险目标规划（1 ）工作目标：建立健全相关时间性差异台帐，全面反映一定 时期、特定差异项目先后调整内容及金额，不断提高纳税人的税法遵 从度。（2）阶段重点： 建立健全时间性差异台帐，做好日常记录、跟踪管理。 核实基础数据、核对登记内容、做好差异金额的计算调整工 作。（3）主要措施： 制定健全、完整的台帐登记制度。 统一台帐格式，制作台

18、帐登记模版。 对台帐登记有跟踪管理考核。2、风险识别（1 ）风险特征： 有时间性差异调整的事项是否按照规定建立时间性差异台帐。 时间性差异的计算是否准确。（2）风险排序：有时间性差异而未建立台帐的或建立时间性差异台帐但记录不完整、内容不详实、计算不准确，应作为较低等级风险进行应对。3、风险应对处理市局：对时间性差异台帐建立制度并进行年度考核。区局：根据市局计划安排完善考核制度并进行跟踪管理。税源管理部门：（1 ）督促企业建立时间性差异台帐。（2）在税源管理部门内部对时间性差异台帐进行日常管理。（3）对发现的问题及时做出调整处理。4、绩效考评（1）通过汇缴考评进行考核和管理质量评估。（2）抽查部

19、分企业，核对其时间性差异台帐与实际是否一致。（3）台帐登记率100%。（二）中介监管1、风险目标规划（1 ）工作目标：通过对中介鉴证业务涉税事项的审核、检查、 监督，实现对中介机构鉴证质量的监管，不断提高中介机构的鉴证水 平。（2）阶段重点： 定期对重点鉴证业务组织开展政策执行评估，保证重点涉税业务政策执行的规范 汇算清缴结束后组织开展对鉴证业务的评审。（3）主要措施： 统一明确和规范涉税业务鉴证范围及内容。 制定涉税业务鉴证报告范本，明确具体工作要求。 年度汇缴时采取重点审核、辅导等方法。2、风险识别（1 ）风险特征： 擅自扩大税务事项的鉴证、审核范围。 对涉税业务出具内容不实或错误报告。

20、对鉴证业务表述模糊不清、程序不符。 审核中介鉴证报告调整事项是否都在纳税申报表反映。 中介鉴证报告调整事项是否符合税法的规定。 重点审核鉴证意见为“保留意见”或“拒绝发表意见”。（2）风险排序：扩大鉴证业务的范围和审核内容、出具内容与实际不符的鉴证报 告，导致企业少缴税款；鉴证内容模糊、要点不清应按照较高等级风 险进行应对处理。3、风险应对处理市局：（1 ）根据年度汇缴工作安排制定鉴证、审核业务范围及内容。（2 ）组织开展对辖区内符合资质的中介机构进行年度政策业务培训和辅导（3 ）拟订年度汇缴审核中介监管实施意见，组织对中介机构鉴 证业务的考评。（4）做好对符合鉴证资质中介机构的对外公告工作。

21、区局：（1 ）组织开展对中介业务的政策培训。（2 ）组织开展对鉴证报告涉及事项的审核工作。税源管理部门：（1 ）接受鉴证报告，对相关鉴证内容进行调查处理。（2 ）及时搜集整理上报鉴证报告中发现的问题。4、绩效考评（1 ）通过年度汇缴评审工作，完成对辖区中介机构的鉴证考 评。（2）通过采取集中会审、抽查复审等措施，对中介机构审核质 量进行考评。（3）中介监管面达100%。四、审批与备案（一）优惠政策与税前扣除的审批1、风险目标规划（1 ）工作目标：落实中华人民共和国企业所得税法及其实 施条例和其他税收法规规定的企业所得税税收优惠及税前扣除政策， 充分发挥税收杠杆作用。（2）阶段重点： 汇算清缴期

22、间； 汇算清缴结束以后。(3)主要措施： 制订所得税减免税管理办法，监督检查下级税务机关减免税审 批执行情况。 组织开展本辖区的减免税审批管理并上报审批。 开展减免税管理调查。2、风险识别(1 )风险特征： 对享受减免税优惠及税前扣除政策的纳税人，未按规定对其享 受减免税及税前扣除的范围和程度进行审核确认，造成越权减免税和 税前扣除审批； 未按规定程序进行减免税和税前扣除审批，造成执法差错； 未按规定进行减免税和税前扣除审批管理。对纳税人的征前减 免税申报或退库减免报告未进行审核，造成错用减免范围，错用减免 税率、减免幅度的情况发生，导致税款流失； 未按规定执行减免税申报制度。享受减税、免税待

23、遇的纳税 人，在减税、免税期间，对减免税情况不进行申报； 未按规定进行减免税和税前扣除核算统计。未将征前减免和退 库减免全部纳入税收会计核算，漏报和人为虚假报告； 未按规定对纳税人享受减免税的政策依据、减免税的范围、适 用税率或比例、减免税的历史数据及税前扣除等详细情况建立档案， 并纳入纳税人“一户式”管理； 未定期对纳税人减免税情况进行跟踪检查，对于减免税执行中出现的新情况新问题，不及时研究和采取相应管理的措施； 重大减免税项目和税前扣除事项不经集体审议； 减免税税额及税前扣除金额较大的。（ 2 ）风险排序： 未按规定对其享受减免税的范围、程度及税前扣除项目进行审核 确认，越权减免税越权审批

24、；未按规定程序进行减免税、税前扣除审 批，造成执法差错；未按规定进行减免税、税前扣除审批管理，导致 税款流失；重大减免税及税前扣除事项不经集体审议。纳税人在减 税、免税期间，对减免税情况不进行申报；按照高等级风险进行管 理。未按规定对纳税人享受减免税及税前扣除情况建立档案；未定期 对纳税人减免税及税前扣除情况进行跟踪检查；未按规定进行减免税 及税前扣除的核算统计按照较低等级风险进行管理。3、风险应对处理市局：（1）根据总局、省局减免税及税前扣除管理规定，制订市局所 得税减免税及税前扣除管理办法；（2）监督检查下级税务机关减免税及税前扣除审批执行情况；（3 ）审批重大减免税事项（税额在 100

25、万元以上含）、重大税 前扣除事项（金额在 500 万元以上含）；（ 4 ）汇算清缴结束后，将减免税及税前扣除申报数据资料导 出，筛选分析下发各区（县）局。区局：（1）布置本级所得税减免及税前扣除申报数据的核对检查任务;（2）对税源管理部门核查情况进行监控、汇总上报；（3）开展重大减免税项目及税前扣除事项集体审议； 税源管理部门：（1 ）结合日常管理定期进行实地巡（核）查，主要核查企业是 否符合减免税及税前扣除条件；（2）享受定期减免税企业到期后，是否按规定恢复征税；（3）企业实际经营情况是否发生了变化，如发生了变化、对不 符合减免税标准的是否取消减免税资格；（4 ）是否按规定标准、程序和权限审

26、批减免税及税前扣除；（5）对不需审批的减免税是否按规定备案；（6）是否按期如实申报减免税额等等；（7）对下发的异常数据开展核查，督促纳税人进行错误数据的 纠正；（8）对未按规定申报减免税的，按照中华人民共和国税收征 收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。4、绩效考评（1 ）减免税及税前扣除审批准确率100% ；（2）减免税及税前扣除审批程序准确率100% ；（3 ）减免税及税前扣除申报准确率100%。（二）优惠政策及税前扣除的备案1、风险目标规划（1）工作目标：规范企业所得税优惠政策的备案管理工作，充 分发挥税收优惠政策的调节作用，提高税收遵从度。（2）阶段重点： 凡有明确规定可在季度享受的

27、优惠项目，纳税人可即时办理备 案手续； 每年汇算清缴期间及汇算清缴结束。（3）主要措施： 出台企业所得税税收优惠管理办法，规范所得税备案管理； 通过征管系统中筛选相关数据下发核实； 开展备案类减免税的后续管理。2、风险识别（1 ）风险特征： 享受减免税优惠政策的纳税人，未按规定进行减免税备案； 未按规定程序进行备案后续管理调查； 未按规定进行备案管理，造成错用减免范围，错用减免税率、 减免幅度的情况发生，导致税款流失； 未按规定对纳税人享受备案类减免税的政策依据、减免税的范 围、适用税率或比例、减免税的历史数据等详细情况建立档案，并纳 入纳税人“一户式”管理； 未按年对纳税人备案类跨年度减免税

28、进行跟踪管理的； 新办企业新办当年，季度申报直接享受小型微利企业优惠； 纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件的，或采用欺骗 手段获取优惠的，享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序申报而自行享受优惠的，税务机关未按照税收征管 法有关规定予以处理； 税务机关未按规定做好税收优惠政策的后续管理工作，严格按 照要求划分报批类税收优惠、备案类税收优惠，违规扩大税收优惠审 批范围； 上级税务机关未按规定加强对下级税务机关税收优惠的审批、 备案及执行情况的监督检查。（2）风险排序：享受减免税优惠政策的纳税人，未按规定进行减免税备案；未按 规定程序进行备案后续管理调查；未按规定进行备

29、案管理，造成错用 减免范围，错用减免税率、减免幅度的情况发生，导致税款流失；未 按年对纳税人备案类跨年度减免税进行跟踪管理的；按照较高等级风 险进行管理。新办企业新办当年，季度申报直接享受小型微利企业优惠；税务 机关未按规定做好税收优惠政策的后续管理工作，未严格按照要求划 分报批类税收优惠、备案类税收优惠，违规扩大税收优惠审批范围。 未按规定对纳税人享受备案类减免税的政策依据、减免税的范围、适 用税率或比例、减免税的历史数据等详细情况建立档案，并纳入纳税 人“一户式”管理的按照较低等级风险进行管理。3、风险应对处理市局：（1 ）根据总局、省局减免税管理规定，制订市局所得税备案类 减免税管理办法

30、；（2）监督检查下级税务机关备案类减免税执行情况；（3）汇算清缴结束后，将备案类减免税申报数据资料导出，筛 选分析下发各区（县）局。区局：（1 ）布置本级所得税备案类减免税申报数据的核对检查任务；（2）对税源管理部门备案类减免税后续管理情况进行监控、汇 总、处理。（3）对备案事项进行总结、评析。税源管理部门：（1 ）按规定程序进行备案后续管理调查；（2）按规定标准、程序和权限受理纳税人备案；（3）按年对纳税人备案类跨年度减免税进行跟踪管理的；（4 ）对下发数据的开展核查，督促纳税人进行错误数据的纠 正；（5 ）对未按规定进行减免税备案而申报减免税的，按照中华 人民共和国税收征收管理法及其实施细

31、则的有关规定进行处理；（6）对应备案未备案事项，应及时发出限期改正通知书；（7）对逾期仍未备案的，应及时纠正错误申报，督促纳税人重 新进行正确申报处理。4、绩效考评（1）通过备案类减免税管理促进税源管理，保证国家税款的及 时足额入库和国家政策的贯彻落实；（2）备案准期率100% ；（3 ）备案后续核查率100% ;（4）备案后续核查准确率 100% ;五、特殊行业（企业）（一）核定征收1、风险目标规划（1 ）工作目标： 对实行核定征收企业所得税纳税人，主要围绕督促纳税人正常 纳税申报，以合理核定为重点，以户籍管理和调查核实为手段，提高 纳税申报的真实性、准确性和完整性，逐步引导其向查账征收方式

32、转 变。 严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。 按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。 做好核定征收企业所得税的服务工作。 推进纳税人建账建制工作。 加强对核定征收方式纳税人的检查工作。 国家税务局和地方税务局密切配合。（2）阶段重点：日常管理：核定征收方式的鉴定；季度申报；汇算清缴：核定征收方式的调整；年度汇缴申报；（3）主要措施： 建立健全核定征收管理办法，明确工作流程、时限、范围； 季度申报资料的筛选核实，风险排查； 年度汇缴申报资料的筛选核实，风险排查； 登记信息中行业的筛选核实，特别是对不得进行核定征收的特 殊行业进行风险数据排查； 税务机关应在每年 6 月底前对上

33、年度实行核定征收企业所得税 的纳税人进行重新鉴定。2、风险识别（1）风险特征： 违规扩大核定征收企业所得税范围，按照行业或者企业规模大 小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收； 未综合考虑纳税人的生产经营行业特点、地理位置、经营规 模、收入水平、利润水平等因素，造成同一区域内规模相当的同类或 者类似企业的所得税税负差异较大； 核定征收工作部署与安排未考虑纳税人实际需求，对纳税人的 所得税申报造成重大影响； 对符合查账征收条件的纳税人，未及时调整征收方式，造成税 款流失； 对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，未将汇算清缴的审 核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度检查面，导致纳税人 有意通过

34、核定征收方式降低税负； 对不得进行核定征收的特殊行业企业进行所得税核定征收； 年营业收入 300 万以上的纳税人进行核定征收的。（ 2 ）风险排序：征收方式鉴定；征收方式调整；不得进行核定征收的特殊行业企业进行所得税核定征收的按照较高等级风险进行管理同一地区同一行业企业税负差异；核定征收企业合理检查面的确 定；按照较低等级风险进行管理。3、风险应对处理市局：（1 ）年度汇缴时通过申报数据筛选出超范围企业、超规模企 业、行业与应税所得率不匹配相关数据。（2 ）对基层区（县）局核定征收纠正情况进行监督检查。 区局：（1 ）对核定征收异常数据进行清理和组织落实。（2）确定核定征收企业合理检查面。（3

35、）负责新办企业核定征收鉴定的审批工作。（4 ）负责企业所得税征收方式变更的审批工作。（5）行业或应税所得率调整的审批。税源管理部门：（1 ）征收方式的日常清理维护。（2 ）核定征收企业异常申报数据的核查。（3）负责新办企业征收方式的鉴定调查工作。（4 ）负责企业所得税征收方式变更的调查工作。（5 ）负责对行业或应税所得率的的调查。4、绩效考评（1 ）提高核定征收管理水平，以督促核定征收企业健全账制为 目标，强化各类管理信息的综合比对，防止纳税申报的随意性，提高 纳税人依法纳税的遵从度。（2）在督促其建账建制的同时，依法核定征收范围，确定核定 征收标准，引导其建账建制，通过加强纳税辅导和政策宣传

36、，逐步实 现向查账征收方式转变。（3 ）引导和规范社会中介机构帮助核定征收企业所得税的纳税 人建账建制、代理记账，发挥中介机构作用，降低税收征收管理成 本。（二）总分支机构1、风险目标规划（1 ）工作目标：加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管 理，实现"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的管理目标。（2）阶段重点：月度申报、季度申报、汇算清缴期间；（3）主要措施： 定期导出总分支机构相关信息，做好数据的核对、筛选、分析 工作； 加强与上级部门的信息沟通、做好总分支机构的基础信息审核 认定及相关信息维护。2、风险识别（1 ）风险特征： 总机构未按照规定将其

37、所有二级分支机构（包括不参与就地预 缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主 管税务机关备案； 分支机构未按规定将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案； 未按照规定进行报送汇总纳税企业信息备案表、中华人 民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表、财务会计决算报告 和职工工资总额情况表； 未按照分配比例进行月度、季度预缴； 预缴方式中途发生变更； 总机构计算确定的分摊所得税款比例不准确。（2）风险排序：总机构未按照规定将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴 分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管 税务机关备案；分支机构未按规定将总机

38、构信息、上级机构、下属分 支机构信息报主管税务机关备案；未按照规定进行报送汇总纳税企 业信息备案表、中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分 配表、财务会计决算报告和职工工资总额情况表；未按照分配比例进行月度、季度预缴；预缴方式中途发生变更； 总机构计算确定的分摊所得税款比例不准确；按照较低等级风险进行 管理。3、风险应对处理市局：（1 ）通过国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台 筛选数据，传送给各分支机构所在地主管税务机关。（2）月度、季度、汇算清缴申报结束后，负责将本期汇缴申报 数据导出，筛选分析下发区（县）局排查。（3）负责市内总分支机构管理中问题的协调与处理。（4 ）负责制

39、定全市总分支机构管理办法。区局：（1 ）负责总分支机构备案信息的系统维护。（2 ）根据市局下发的数据布置本级总分支机构申报数据的核查 任务。（3）负责向异地税务机关发送分配比例协查函。（4 ）负责异地税务机关对分配比例协查涵的回复。（5）对税源管理部门核查情况进行监控，汇总上报。税源管理部门：（1 ）做好总分机构备案资料受理核查工作，并上报区局进行系 统维护。（2）结合日常管理，对应备案未备案总分支机构的核查、催报 及处罚工作。（3 ）根据区局下发数据对分支机构应分摊入库的所得税税款和 计算分摊税款比例的 3项指标进行查验核对。（4 ）季度申报期间负责对总分支机构报送的分配表进行审核。（5）辅

40、助区县局对异地协查函的回复开展调查工作。4、绩效考评（1 ）实现总分支机构工作目标管理，达到总分支机构的税款均 衡合理入库，保证预缴税款准确性；（2）备案率100% ；（3 ）备案后续管理率 100% ；（4）预缴准确率100%。（三）非企业性单位1、风险目标规划（1 ）工作目标：规范事业单位、社会团体和民办非企业单位企 业所得税税收政策的执行，提高税收遵从度。（2）阶段重点： 季度申报结束以后； 汇算清缴期间。（3）主要措施： 出台事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税管理办 法，规范所得税税收管理； 建立定期信息交换制度； 负责在季度申报、汇算清缴结束以后，从征管系统中筛选相关 数据

41、下发。2、风险识别（1 ）风险特征： 事业单位、社会团体和民办非企业单位未能及时办理税务登 记； 事业单位、社会团体和民办非企业单位未能履行纳税申报义 务； 部事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的应税收入未及 时申报纳税； 税务部门与相关部门缺少信息沟通，导致对事业单位、社会团体和民办非企业单位征管出现真空（ 2 ）风险排序：事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的应税收入未及时申 报纳税、事业单位、社会团体和民办非企业单位未能及时办理税务登 记；事业单位、社会团体和民办非企业单位未能履行纳税申报义务； 税务部门与相关部门缺少信息沟通，导致对事业单位、社会团体和民 办非企业单位征管出现真空

42、。上述风险事项按照较低等级风险进行管 理。3、风险应对处理市局：（1）制定事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税管 理办法，规范所得税税收管理；（2）加强同工商、民政、教育、卫生等行政管理部门的联系， 建立外部信息交换制度；（3）定期筛选事业单位、社会团体和民办非企业单位相关数据 下发区（县）局。区局：（ 1 ）开展与教育、民政部门的信息沟通、协调处理工作；（2）负责定期筛选事业单位、社会团体和民办非企业单位相关 数据下发税源管理部门；（3）对税源管理部门所得税管理情况进行监控，汇总归纳征管 情况，研究适合本辖区的税收管理方法和措施；（ 4 ）负责全区事业单位、社会团体和民办非企业单位的

43、税收政策宣传与培训。税源管理部门：（1）加强对该类企业的税务登记管理；（2 ）按照企业所得税的基本要求进行所得税税种认定；（3）负责纳税申报的催报、催缴工作；（4 ）对下发数据的开展核查，辅导纳税人进行错误数据的纠 正；（5 ）强化非营利性组织的免税管理。加强非营利性组织的免税 管理，加强该类企业汇算清缴审核工作。4、绩效考评（1 ）贯彻落实国家税收政策，规范事业单位、社会团体和民办 非企业单位企业所得税税收政策的执行；（2）税务登记率100% ；（3 ）纳税申报准期率100% ；（4）汇算清缴率100%。（四）大企业1、风险目标规划（1 ）工作目标：规范企业所得税大企业的日常管理和税源监 控

44、，确保大企业的所得税税收收入与企业经济效益同步增长，防止重 特大企业所得税案件发生，实现对企业所得税大企业管理的科学化、 精细化、规范化。（2）阶段重点：日常管理：季度申报；汇算清缴：年度汇缴申报；（ 3 ）主要措施： 制定企业所得税大企业认定标准及分类管理办法； 对大企业的收入情况进行预测分析；做好政策的调研、辅导、 落实工作。 对大企业年度汇算清缴数据进行分析并运用。2、风险识别（ 1 ）风险特征： 税务规划是否具有合理的商业目的，并符合税法规定； 经营决策和日常经营活动是否考虑税收因素的影响，符合税法 规定； 对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关 法律法规； 纳税申报和

45、税款缴纳是否符合税法规定； 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备 和报备等涉税事项是否符合税法规定。（ 2 ）风险排序：税务规划是否具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策 和日常经营活动是否考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关法 律法规； 纳税申报和税款缴纳是否符合税法规定；属于高等级风险 事项。税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定。按照低等级风险事项进行管理。3、风险应对处理市局：（ 1 ）制定企业所得税大企业认定标准及分类管理办法；（2）每半年负责对市级大企业的收入

46、情况进行一次分析；（ 3 ）负责对大企业年度汇算清缴数据的分析、运用，筛选、确 认纳税评估对象；（ 4 ）月度或者季度申报征收结束后，将本期申报数据资料导 出，筛选分析下发各区县局。（5）引导企业建立所得税风险管理和内部控制机制。区局：（ 1 ）制定区（县）企业所得税大企业认定标准及分类管理实施 办法；（ 2 ）每半年负责对区（县）级大企业的收入情况进一次分析并 上报市局所得税处；（ 3 ）负责下达市局大企业的纳税评估计划；（4 ）负责组织对大企业的汇算清缴政策培训工作；（ 5 ）负责登记区（县）级大企业的各类管理台帐；（6）组织实施监控，对预缴税款变化情况进行问题数据分析。（7）辅导企业提前

47、防范税务风险，变被动管理为主动管理，实 现自我遵从 , 以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环 节，实现税务管理环节前移。税源管理部门：（1）组织实施对下发数据的核查，辅导纳税人进行错误数据的 纠正；（2 ）按规定负责对辖区内大企业的收入情况进行分析并上报区 （县）局所得税管理岗；（3）组织实施辖区内大企业纳税评估的工作，发现重大问题是 否及时移交稽查部门处理；（4）负责对辖区内大企业日常的政策宣传解释，是否存在政策 变化未宣传到位现象；（5）负责对辖区内大企业汇算清缴的审核辅导，是否存在重大 调整未作处理；（6 ）负责辖区内大企业的各类管理性台帐的登记，是否存在管 理混乱情况；（7

48、）负责辖区内大企业管理性资料的收集、保管、装订、归档 工作，是否及时完整。（8 ）对企业是否根据指引建立内部所得税风险控制机制作 为企业风险评价的重要指标。4、绩效考评（1 ）纳税人企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税 款（预缴数+汇算清缴数）应不少于 70% ；（2）政策回访率100% ；（3 ）纳税申报准期率100% ；（4）汇算清缴率100%。（五）房地产企业1、风险目标规划（1）工作目标：对房地产企业所得税纳税人，根据其行业经营 特点，掌握各项目环节经营变化的情况，加强开发项目时点、用途等 税务核算和财务核算的跟踪管理，督促纳税人及时准确进行纳税申 报，提高纳税申报的真实性和及

49、时性，达到项目开发实现税收及时足 额入库的管理目标。（ 2 ）阶段重点：日常管理：查帐征收方式的鉴定；季度申报；日常巡查；开发项 目的备案管理；汇算清缴：年度汇缴申报；（ 3 ）主要措施： 建立健全房地产企业项目跟踪管理制度，实施开发项目的过程管理和监控； 建立与房地产相关部门的信息交换； 负责对本地区的房地产企业税负相关数据的测算，指导日常征 收管理。2、风险识别（1）风险特征： 未按照规定及时进行开发产品完工项目申报，进行虚假纳税申报，造成税款不能及时足额入库； 征收方式核定错误，导致税款流失和执法错误； 开发完工产品收入确认不准确，造成税款滞纳； 未按照规定确定企业销售未完工开发产品的计

50、税毛利率，导致税款计算错误； 未按期对未完工产品销售进行预计毛利额计算申报应纳税所得 额及汇缴未进行相关调整，影响税款当期入库； 开发产品用途发生变化未进行相关税务处理，逃避缴纳税款； 未按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计 税成本与未销开发产品计税成本，造成税款计算产生重大差错； 开发产品计税成本、成本核算程序、核算方式确定不准确，影 响计税成本准确核算； 开发产品成本费用票据管理混乱、高估变造成本，逃避缴纳税 款； 特殊事项未按照规定进行税务处理，产生重大税收差异； 未按照规定对开发项目和成本核算对象向税务部门进行备案， 导致税收征管不到位。（ 2 ）风险排序： 上述十项风

51、险内容均会造成企业所得税的少缴或不缴，按照较高 等级风险进行管理。3 、风险应对处理市局：（1）制定本级房地产企业税收征收管理办法；（2）加强与同级房地产管理部门的信息交换，下发各区（县）局；（3）负责对本地区的房地产企业税负数据的测算，指导基层进 行征收管理；（4 ）汇算清缴结束后，将汇缴申报数据资料导出，筛选分析下 发各区（县）局；（5 ）负责对房地产企业政策的调研，解答、请示。区局：（1 ）组织开展本级房地产企业重点企业的调查，做好案例分析 材料上报工作；（2）负责对同级房地产企业管理相关部门信息沟通，将市区两 级信息下发；（3 ）月度或者季度申报征收结束后，将本期申报数据资料导 出，筛

52、选分析下发税源管理部门；（4）负责对本级房地产企业政策的调研和政策咨询、请示；（5）负责本级房地产企业的备案管理工作；税源管理部门：（1 ）组织实施对下发数据的核查，辅导纳税人进行错误数据的 纠正；（2 ）结合日常管理定期进行实地巡（核）查，主要核查企业开 发项目的状态，是否对完工开发产品进行相应税务处理；（3）结合日常管理，核查是否无根据事先确定企业的所得税按 核定征收方式进行征收、管理；（4 ）核查未完工开发产品的计税毛利率确定是否准确；（5 ）核查企业未完工产品销售预计毛利额计算申报应纳税所得 额是否准确，汇缴是否进行相关数据调整；（6 ）核查企业开发产品用途发生变化是否未作税务处理，督

53、促企业进行相关税务处理；（7）核查企业是否未按规定区分期间费用和开发产品计税成 本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本，辅导企业进行 成本费用正确的划分；（8）核查企业开发产品计税成本、成本核算程序、核算方式确 定是否准确，督促企业进行计税成本的准确核算；（9）结合日常管理，核查开发产品成本费用票据是否存在管理 混乱、高估变造成本现象，及时督促企业进行整改；（10 ）督促企业是否及时进行备案管理；（11 ）负责对辖区企业特殊事项税务处理的监控；（12 ）负责对企业的政策咨询，疑难政策问题的请示。4、绩效考评（1 ）加强对房地产企业的日常征收管理，实施开发项目的动态 管理，全方位规范房地

54、产企业的管理，提高开发产品项目的税收核算 准确性；（2 ）开发项目备案率 100% ；（3）税款预缴率达 70%以上。（六）软件企业1、风险目标规划（1 ）工作目标：用好用足税收优惠政策，促进软件企业的进步 和发展，防范企业利用新办税收优惠政策，少缴企业所得税款。（2）阶段重点：日常的季度巡查；年度汇缴备案调查的跟踪管理（ 3 ）主要措施： 及时收集备案管理信息，完善后续调查程序； 对相关指标信息做好与主管部门的反馈核对工作。2、风险识别（ 1 ）风险特征： 改头换面、重新注册变为新办企业，享受新办企业税收优惠。具体包括：不具有法人资格；权益性出资人实际出资的非货币性资产 累计出资额占企业注册

55、资金的比例超过25 ；设立时以及享受新办企业所得税定期减免税优惠政策期间，从权益性投资者及其关联方购 置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25% ；利用转让定价等方法从关联企业转移来利润；业务和关键人员 是从现有企业转移而来的等方面； 软硬件收入划分随意，任意调节软硬件收入比例； 软件产品价格的合理性判断问题； 软件企业关键人员与关键业务的划分问题； 关联企业间利润转移问题； 软件企业人员结构比例、实现的软件收入比例等是否符合规定标准。（ 2 ）风险排序： 上述风险容易造成软件企业不符合新办条件，不能够享受减免 税，按照较高等级风险进行管理。3 、风险应对处理市局：（1 ）对新办软件企业是符合新办企业条件进行界定。对减免税 金额在 100 万元以上新办软件企业的备案管理事项