现金日记账的登记方法

1、现金日记账的登记方法现金日记账是专门用来记录收支业务的一种。 现金日记账必须采用，具账页格式 一般采用（）、“支出”（）和“”三栏式。现金日记账通常由根据审核后 的现金和，逐日逐笔顺序登记。但由于从提取现金的业务，只填制，不填制，因 而从银行提取现金的现金数额应根据有关的银行存款付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日现金合计数、现金支出合计数，以及账面结，并将现金 日记账的与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、付出和结存情况 多栏式现金日记账也可以采用多栏式的格式，即将栏和支出栏分别按照对方科目设置若 干专栏。按照现金收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记，月末根 据各对

2、应科目的本月发生额一次过记， 因而不仅可以清晰地反映现金收、 付的来 龙去脉，而且可以简化总分类账的登记工作。在采用的情况下，如果现金收、付 的对应科目较多，为了避免账页篇幅过大，可分设现金日记账和现金支出日记账。 设置现金日记账是用来登记库存现金每天的、支出和结存情况的。企业应按多栏式现金日记币种设置现金日记账进行明细分类核算。现金日记账的格式一般有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页 格式。启用和登记现金日记账是各单位重要的经济档案之一， 为保证账薄使用的合法性，明确经济 责任，防止行为，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用时，首先要按

3、规定内容逐项填写“账簿启用表”和“账簿目录表”。 在账簿启用表中，应写明 单位名称、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员一栏中写明经管人员姓 名、职别、接管或移交日期，由签名盖章，并加盖单位公章。在一本日记账中设 置有两个以上现金的，应在第二页”账户目录表”中注明各账户的名称和页码， 以方便登记和查核。出纳人员审核现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收、 付款，逐日逐笔顺序登记。登 记现金日记账的总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记 及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重 记，不漏记，不错记，按期结账；不拖延积压，按规定方法更正错账等

4、。日记账具体要求(1)根据复核无误的收、付款记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收 款凭证和进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附作为 登记现金日记账的。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样， 经有关人员签章 后，也可作”中U-E巾多栏式现为记账的依据。(2)所记载的内容必须同相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的 日期、编号、摘要、金额和对应科目等。的摘要不能过于简略，应以能够清楚地 表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和 合并登记，也不得将收款付款相抵后以登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无 误后在记账凭证上的“账页” 一

5、栏内做出符号，表示已经登记入账。 逐笔、序时登记日记账，做到。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金 日记账必须当日当日记录，并于当日结出；有些现金收、付业务频繁的单位，还 应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记 账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。 在一个内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。 记账时必须 按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时, 应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样， 并由记账人员盖章

6、，以示负责。(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不 得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内， 不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留 有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时， 如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“ 0”，不得省略不写，或以“一” 号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防 止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时,可在手臂下垫一块软质布 或纸板等书写，以防汗浸。(6)使用，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔 (银行

7、复写账簿除外)或铅笔书 写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及中规定用红字登记的业务可以用红色墨 水记账。(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累 计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时， 应结出当月发生额合计数及，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内， 并在 摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。 也可以在本页最后一行用铅笔字结出 发生额合计数和，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额 合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次 页”的发生额和余额。(8)现金日记账必须逐日结出，每月月未

8、必须按规定结账。现金日记账不得出现 贷方(或红字余额)。(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核 算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补， 或使用清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、 补充登记等方法更正。日记账核对方法为了使现金日记账的帐面记录完整与准确， 使其与有关的账目、款项相符，出纳 人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对帐。对帐对帐，就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。现金 日记账的帐证核对，主要是指现金日记账的记录与有关的收、 付款凭证进行核对； 其

9、帐帐核对，则是指现金日记账与现金的期末余额进行核对； 其帐实核对，则是 指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。操作方法具体操作方法如下：现金收付款核对收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。但是， 在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错 数字等情况。帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。 检查的项目 主要是：核对；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额 与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致。现金总分类核对现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、付款凭证

10、汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但是，由于两种 帐簿是由不同人员分别记账，而且总帐一般是汇总登记，在汇总和登记过程中， 都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的，记录的次数很多，也难免发生差 错。因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总帐进行核对。平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已， 一定要将总分类帐中现金本月借方发生额、 贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入（借方）合计数、本月支出（贷方）合计数和余额相互核对，查看 帐帐之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额 出现差错，应查找现金收

11、款凭证、付款凭证（提取现金业务）和现金收入一方的账 目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。 找出错误后应立即按规 定的方法加以更正，做到帐帐相符。库存现金的核对在每天业务终了以后，应自行清查帐款是否相符。首先结出当天现金日记账的帐 面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是 有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数十未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额 = 现金日记账帐存余额”的公式进行核 对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况 下，人员一方面应向负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔

12、回 忆，争取尽快找出差错的原因。登记现金日记账通常是根据审核后的现金收款、 付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生 的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管，现 金日记账采用，如下图所 示：现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的。由人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、付款（提现业务）凭 证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。登记现金日记账时，除了遵循账簿 登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填 写方法：日期“日期”栏中填入的应为据以的会计凭证上的日期， 现金日记账一般登记，因此, 此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写上记载的发生或完成该经济业务的 日

13、期，也不是实际登记该账簿的日期。凭证编号“凭证字号”栏中应填入据以登账的类型及编号。如，企业采用通用凭证格式， 根据记账凭证登记现金日记账时， 填入“记X号”；企业采用格式，根据现金登 记现金日记账时，填入“现收X号”。摘要“摘要”栏简要说明入账的的内容，力求简明扼要。对应科目“对应科目”栏应填入中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：第一，对应科目只填，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库 存现金”的对应科目有和 “”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收 入”，在借方金额栏中填入

14、取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成 两个对应科目金额填入两 行；第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时， 可在对应科目栏中填入 其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金 800元购买零星办公 用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账”对 应科目”栏中填入“等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额 800元。借方、贷方“金额”栏、“贷方金额”栏应根据相 关中记录的“库存现金”科目的借贷方 向及金额记入。余额“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方-本行”公式计算填入。 正常情况下库存不允许出现贷方，因此，现金日记账余额栏前未印有

15、借贷方向， 其余额方向默认为借 方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原 因出现了贷方，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。银行存款日记账与现金日记账的区别现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点查对的， 而银行存款日记账的账 实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对。 所以银行存款日记账的核对主要包括以下三项内容：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对，做到账实相 符。前两个方面的核对，相对简单。下面着重介绍企业与银行之

16、间的“账单核 对”.银行开出的“银行存款对账单”是银行对本企业在银行的存款进行序时核 算的账簿记录的复制件，所以与“银行存款对账单”进行核对， 实际上是与银行 进行账簿记录的核对。理论上讲，企业银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账单”无 论是发生额，还是期末余额都应该是完全一致的，因为它们是对同一账号存款的 记录。但是，通过核对，我们会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有 两个，一是有“未达账项”；二是双方账目可能发生记录错误。无论是“未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记 账的记录与银行开出的“银行存款对账单”进行逐笔“钩对”才能发现。具体作法是：企业把“

17、银行存款日记账”中的借方和贷方的每笔记录分别与 “银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录从凭证种类、编号、摘要内容、 记账方向和金额等方面进行逐笔核对。 经核对相符时，分别在各自有关数额旁边 划以作标记。在双方账单中没有划标记的， 不是“未达账项”就是 双方账目记录的错误。对于已查出的错账、漏账，有过错的一方应及时加以更正。但是，为了对账 方便，银行记录错误可暂由企业出纳在“银行存款对账单”中作假设性更正， 事 后再与银行联系，由银行更正其账目；对于“未达账项”，则应编制余额调节表加以调节，以便切实查清双方账目是否相符，查明企业银行存款的实有数额。 要 注意，只是通过编制余额调节表来调整余额数字， 达到查清账目的目的，并不是 按照查对到的情况直接记账，账簿记录要依据日后凭证到达后处理。未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时， 由于收 到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入账， 而另一方尚未入账，从而造 成企业银行存款日记账记录与银行对账单记录不符现象的某些账款。 未达账项是 银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下 4种情况：一是银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的 款项，如，委托银行收款等。二是银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入