会计核算实施细则

1、中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编中基发展公司会计核算实施细则中基财 200637号第一章总则一、为了规范中基发展建设工程有限责任公司会计核算， 真实、完整地提供会计信息，根据中国冶金地质勘查工程总局会计核算办法（以下简称总局会计核算办法） ，结合本公司实际情况，制定本实施细则。二、本细则未尽事项按照总局会计核算办法执行。三、本细则由公司财务部负责解释和修订。第二章会计核算组织体系一、总会计师按总局总会计师委派管理暂行办法的规定履行职责，直接负责领导公司财务部及所属分公司财务部门并组织公司及所属分公司财务会计工作。二、公司财务部在总会计师的直接领导下履行公司规定的部门职能， 组织公司

2、财务会计工作， 领导与监督分公司的财务会计工作。三、分公司财务副经理按 中基发展公司派驻分公司财务副经理管理暂行办法 的规定履行职责， 组织分公司财务会计工作，业务上接受财务部的领导与监督， 并对公司总会计师及分公司经理负责。四、公司本部及分公司财务人员（含出纳人员）按公司财会人员岗位职责的规定履行相应职责。20中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编五、会计核算流程规定：1、公司业务经办人员，在部门主任和部门负责人的授权批准下，按照公司资金管理办法、差旅费管理办法 、招待费管理办法、物资管理办法、设备管理制度等公司有关办法的规定向相关业务主管部门和领导办理相关业务审批手续。2、公司业务经

3、办人员，按照公司相关授权及时开展相关业务活动。3、公司业务经办人员在所经办事务结束后，按照公司有关办法的规定及时取得发票等凭证、并及时办理好验收、 入库等手续，发票、验收单、保管单等凭证经经办人、验收人、保管人、经办部门主任和负责人、公司相关业务主管部门和领导审核签字后到财务部门办理财务手续。4、公司业务经办人员按公司有关规定向公司财务部门报送经签审的有关凭证，有关凭证经主管会计审核无误，报财务部主任和财务部主管领导审批后，由会计人员办理报帐业务，填制记帐凭证。5、公司出纳人员根据已审签的收付款凭证，按照规定办理款项结算凭证， 结算凭证经主管会计、稽核人员等审核无误签字后，方可办理款项收付业务

4、。6、会计人员和出纳人员及时根据审签的凭证进行有关帐务登记，出纳人员及时登记现金、银行存款日记帐，并按资金管理办法的要求及时清点现金余额，填报资金日报表。21中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编7、稽核人员及时复核所附记帐凭证、结算凭证和其他原始凭证，相关会计人员也应及时对帐，对发现的问题报经批准后及时处理。8、盘点与清查。财务部主任或负责人、稽核人员应定期或不定期清查现金余额， 主管会计人员应每月核对银行对帐单和银行存款余额调节表，调整未达帐项；公司财务人员、物资采购保管人员应定期进行存货盘点， 对于在盘点与清查中发现的错弊应及时报告，经批准后作出相应处理。第三章 会计政策与会计估计

5、一、现金等价物的确认标准现金流量表以现金及现金等价物为编制基础，其中现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括：现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金， 不包括用于投标保证、 预付款保证或履约保证且超过 3 个月不能使用的银行存款。各单位应加强对现金和银行存款的管理， 必须设置现金及银行存款日记帐， 并按公司资金管理办法 及有关规定进行核算，做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符。加强清查盘点工作，保证帐户结余数与实际库存数相符。现金盘点工作应不定期地进行，盘点完成后必须填报现金盘点表（附后），发现白条顶库、挪用、公款私借、个人名义存储、套取、设置小金库等情况的应及时报告。银行存款收付

6、中，应严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票。出纳人员应定期（每月22中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编结束后的前五天） 编制银行存款余额调节表， 对不符的未达帐项，应及时查明原因并报告。 会计人员应及时（每月结束后的前十天）稽核出纳人员所编银行存款余额调节表，发现问题及时报告。二、坏账损失的处理公司采用备抵法核算坏账损失， 发生的坏账损失按总局 资产减值准备计提转回及核销办法 ，经批准后，冲销计提的坏账准备。三、存货（一）存货的范围存货的确认， 除应确定在性质上是否属于存货外， 还应以公司对存货是否拥有所有权为判断标准， 凡所有权已属于公司， 不论公司是否已收到或持有，都应作为公司

7、的存货。反之，若无所有权，即使存放于公司，也不应作为公司的存货。公司存货主要包括物资采购、低值易耗品、周转材料等。(二 )存货的计价1、公司各种存货应当按取得时的实际成本入账。2、公司领用或发出存货 （含为特定项目专门购入或制造的存货），应采用个别计价法确定其实际成本。(三 )存货成本的结转低值易耗品在领用时一次摊销、周转材料的摊销按照公司物资管理办法由设备物资部确定的收费数额进行摊销。(四 )存货盘点23中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编存货应当定期盘点，每年年中（ 6 月 30 日前）及年末（ 12 月 31 日前）各盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因， 经

8、公司经营班子批准后， 在期末结账前处理完毕。盘盈或盘亏的存货， 如在期末结账前尚未被批准的， 应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理， 并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额计入在当期会计报表相关项目。四、长期投资长期股权投资规定（一）长期股权投资应根据不同情况分别采用成本法或权益法核算。1、如果对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应采用成本法核算。 通常情况下， 拥有被投资单位 20 以下表决权资本的 (或虽拥有被投资单位 20 或 20 以上表决权资本，但不具有重大影响 )，则认为投资公司对被投资单位无控制、 无共同

9、控制或无重大影响。 虽然拥有总局系统内被投资单位 20 以下表决权资本，但协议规定实质由我方控制、共同控制或施加重大影响的除外。其他应采用成本法的情况按总局会计核算办法执行。2、投资公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应采用权益法核算。通常情况下， 公司对其他单位24中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编的投资占该单位有表决权资本总额20 或 20 以上（或虽投资不足 20 但具有重大影响的） ，应当采用权益法核算。但拥有冶勘总局系统内被投资单位20 以上表决权资本，但协议规定实质不能由我方控制、共同控制或施加重大影响的除外。其他应采用权益法的情况及关于控制、共同

10、控制、重大影响的规定按照总局会计核算办法的有关规定执行。3、在总局系统内按协议不再对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的应中止采用权益法，改按成本法核算。（二）用权益法核算时形成的股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销； 合同没有规定投资期限的，按 10 年摊销。五、固定资产(一)固定资产的标准固定资产， 指公司使用期限超过1 年的房屋、 建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用年限超过2 年的，也应当作为固定资产。（二）折旧方法原则上采用年限平均法，对于特殊装置、设备

11、可以采用工作量法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，须上报总局批准，并在会计报表附注中予以说明。采用年限平均法的，折旧年限及折旧率为：（1）房屋及建筑物30 年，年折旧率 3.16%; （2）电子设备5 年，年折旧率19%; （3）运25中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编输工具 5 年 ,年折旧率 19% ；（ 4）其他设备分类确认折旧年限和折旧率，详见总局固定资产管理办法。（三）固定资产后续支出与固定资产有关的， 如果使可能流入公司的经济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值，

12、 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。根据以上规定应计入固定资产账面价值以外的后续支出，应当确认为费用。对于固定资产发生的下列各项后续支出，处理方法如下：1、固定资产日常修理费用，应当直接计入当期费用。2 、固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额； 超过部分应计入当期费用。 应视为固定资产改良支出的情形：（1）发生的修理支出达到固定资产原值20% 以上；（ 2）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长两年以上； （3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。 另外固定资后续产支出列为改良支出的，需具有固定资产改良申请、公司批准文件、改

13、良执行情况报告。原固定资产已提足折旧的，改良支出在可按5 年摊销。3 、固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内， 采用平均年限法单独计提折旧。 如果在下次装修时， 该项固定资产相关的固定资产装修费用仍有余额， 应将该余额一次全部计入当期26中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编营业外支出。六、无形资产无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。 如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限， 该无形资产的摊销年限按总局会计核算办法的规定确定； 如果预计使用年限不能确定， 同时也无合同规定的受

14、益年限或法律规定的有效年限的， 按 10 年期限平均摊销。七、资产减值准备的计提、转回及核销（一）资产减值的计提、转回公司的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。 其后应定期对各项资产进行全面检查， 并根据谨慎性原则的要求， 合理预计各项资产可能发生的损失， 按照总局资产减值准备计提转回及核销办法 的规定对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。如果公司已计提减值准备的资产出现使得资产的可收回金额或可变现净值大于其账面价值的情况， 应当按总局 资产减值准备计提转回及核销办法 的规定将以前期间已计提的减值准备转回。（二）资产核销对预计可能发生损失的资产， 经取得合法、 有效证据证明确实发生事实损

15、失， 对该项资产进行处置， 并对其帐面余额和相应的资产减值准备按照总局资产减值准备计提转回及核销办法27中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编的规定进行核销， 同时按总局账销案存资产管理办法对有关资产进行管理。（三）公司对资产减值准备的计提转回及核销实行统一管理的规定： 所属各分公司应按 中国冶勘总局公司资产减值准备计提转回及核销办法办理有关审批手续，一律不得自行处理，特别是财产核销必须取得合法有效的证据。（四）与资产减值准备有关的工作由财务部负责组织，按照审批表规定程序由各责任人审批确认。具体规定如下：1、各项目应收帐款坏帐准备的计提审批签字（ 1）主管部门意见栏：所属项目的各分公司（

16、院、部）经理为主管领导，所属项目的项目经理为主管部门的鉴定责任人。（ 2）相关部门意见栏：相关部门为安全生产部、法律事务部，部门主管副总经理为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 3）财务部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 4）审计部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 5）公司意见栏：公司总经理。2、存货跌价准备的计提审批签字（ 1）主管部门意见栏：属于工程施工合同预计损失的，所属项目的各分公司（院、部）经理为主管领导，所属项目的项目经理为主管部门的鉴定责任人；属原材料、低值易耗品、周转材28中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编料等预计损

17、失的， 物资部主管副总经理为主管领导，物资部主任为鉴定责任人。（ 2）相关部门意见栏：相关部门为安全生产部、技术质量部，部门主管副总经理为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 3）财务部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 4）审计部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（5）公司意见栏：公司总经理。3、固定资产减值准备的计提审批签字（ 1）主管部门意见栏：物资部主管副总经理为主管领导，物资部主任为鉴定责任人。（ 2）相关部门意见栏：相关部门为安全生产部、技术质量部，部门主管副总经理为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 3）财务部门意见栏：其主管负责人为主

18、管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 4）审计部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（5）公司意见栏：公司总经理。4、无形资产减值准备的计提审批签字（ 1）主管部门意见栏：技术质量部主管副总经理为主管领导，技术质量部主任为鉴定责任人。29中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编（ 2）相关部门意见栏：相关部门为安全生产部，部门主管副总经理为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 3）财务部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 4）审计部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 5）公司意见栏：公司总经理。5、资产减值准备转回的审批签字（1

19、）主管部门意见栏：与减值准备计提审批签字的要求一致。（2）相关部门意见栏：与减值准备计提审批签字的要求一致。（ 3）财务部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 4）审计部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 5）公司意见栏：公司总经理。6、资产损失核销的审批签字（1）主管部门意见栏：与减值准备计提审批签字的要求一致。（ 2）相关部门意见栏：除与减值准备计提审批签字的要求一致外， 相关部门还包括法律事务部， 其部门主管副总经理为主30中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编管领导，部门主任为鉴定责任人。（3）财务部门意见栏：其主管负责人为主管领导，

20、部门主任为鉴定责任人。（ 4）审计部门意见栏：其主管负责人为主管领导，部门主任为鉴定责任人。（ 5）公司意见栏：公司总经理。八、收入的确认和计量建造工程合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。建造工程合同收入及费用应按以下原则确认和计量：（一）如果建造合同的结果能够可靠地估计， 应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。 结果能够可靠地估计应具备的条件按总局会计核算办法有关规定执行。（二）按完工百分比法确认收入过程中， 各单位应按按照生产部门和财务部门确认的当期主营业务收入孰低确认当期主营业务收入，其中生产部门和财务部门确认收入时所称合同预计总工作量应

21、根据与甲方签订的合同或协议的金额确定， 合同预计总成本应根据项目成本责任书中测算的金额确定。当期完成的建造合同，应按实际总收入减去以前会计期间累计己确认的收入后的余额作为当期收入，同时按累计实际发生的合同成本减去以前会计期间累计已确认的成本后的余额作为当期成本，按施工项目收入成本毛利计算单填列确认：31中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编施工项目收入成本毛利计算单第1 行所称合同预计总收入指合同总金额或预计总金额，填列本项需提供的附件：有关合同金额规定的文本。施工项目收入成本毛利计算单第2 行所称合同预计总成本指合同预计总成本， 填列本项需提供的附件：经审签的项目成本责任书。施工项目收

22、入成本毛利计算单第 3 行所称累计已完成工作总量，是指实际已完成的各项实物工程量与投标报价相乘后的累计数。填列本项需分情况提供如下附件： 一是自行计算未经外部确认的情况， 需有工程项目投标报价单、 经监理或业主签认的工程量报审表、 经项目经理、 主管生产或经营的项目副经理签字确认的累计已完成工作总量计算单； 二是已经外部确认的情况， 需有经监理或业主签认的工程量报审表和工程进度款报审表或类似凭证。施工项目收入成本毛利计算单第4 行所称合同预计总工作量，按第 1 行金额填列。施工项目收入成本毛利计算单第8 行所称已实现的收入，是指截至本期期初财务部门已累计确认的收入。施工项目收入成本毛利计算单第

23、9 行所称已实现的成本，是指截至本期期初财务部门已累计确认的成本。施工项目收入成本毛利计算单第10 行所称已实现的毛利， 是指截至本期期初财务部门已累计确认的毛利。32中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编施工项目收入成本毛利计算单第 11 行所称累计发生的合同成本，是指截至本期期末已累计发生的成本。 填列本项需提供如下附件：项目合同成本余额表，经项目经理、主管生产或经营的项目副经理签字确认的未入帐成本项目清单。施工项目收入成本毛利计算单第 12 行所称不应列为当期的成本，是指与合同未来活动相关的合同成本 （如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本） 和在分包工程的工作量完成之前预付给分包

24、单位的款项。填列本项需提供如下附件：经项目经理、主管生产或经营的项目副经理签字确认的已购材料清单及未耗用的材料清单（含数量及单价） ，预付分包工程款清单。施工项目收入成本毛利计算单所称生产部门填表人，是指项目经营副经理或项目经理指定的负责人。施工项目收入成本毛利计算单所称生产部门负责人， 是指项目经理。施工项目收入成本毛利计算单项目名称：年月金额单位：元行次内容金额生产部门1合同预计总收入2合同预计总成本根据已经3累计已完成工作总量完成的合4合同预计总工作量同工作量5实际总收入计算填列6实际总成本7累计毛利8已实现的收入财务部门9已实现的成本根据累计10已实现的毛利当期成本11累计发生的合同成

25、本计算填列12不应列为当期的成本13累计当期成本33中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编14 实际总收入15 实际总成本16 累计毛利17 本期应实现的收入18 本期应实现的成本19 本期应实现的毛利注： 5行=3行÷4 行×1行， 6行=3行÷4行×2 行,7 行=5行-6 行，13 行=11 行-12 行 ,14 行 =13 行÷ 2 行× 1 行 ,15 行=13 行 ,16 行 =14 行-15 行如果 5 行14 行则 17 行14行 8 行；18行15 行9 行； 19 行=16 行 10 行如果 5 行14 行则

26、 17 行5行8 行；18 行6 行9行； 19 行=7 行 10 行生产部门填表人：（签字）财务部门填表人：（签字）生产部门负责人：（签字）财务部门负责人：（签字）日期：（三）如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别以下情况处理：1 、合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用：2 、合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。3 、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应当将预计损失立即作为当期费用。九、成本和费用建造合同成本主要是指施工公司勘察、 基础施工及其它建筑安装等业务实际发生的工程施工合同成本和合同毛利 ,以

27、及自有施工机械和运输设备进行机械作业 (包括机械化施工和运输作业34中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编等 )所发生的机械作业费用。（一）合同成本核算各项工程施工合同发生的实际成本， 一般包括施工公司在施工过程中发生的人工费、 材料费、机械使用费、 其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般指订立的单项合同。 如果一项合同包括提供多项劳务， 或为提供一项或数项劳务而签定一组合同， 公司应拆分或合并相关合同的劳务项目，正确确定成本核算对象。成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。 其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、

28、施工现场材料的二次搬运费、 生产工具和用具使用费、 检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。 间接费用是公司下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用， 包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用在月份终了时按一定分配标准，分配计入有关工程成本。（二）合同毛利核算各项工程施工合同确认的合同毛利。35中基发展建设工程有限责任公

29、司财务会计制度汇编（三）机械作业施工公司及其内部独立核算的施工单位， 从外单位或本公司其他内部独立核算的机械站租入施工机械， 按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。施工公司内部独立核算的机械施工、 运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用， 应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。成本项目一般分为： 人工费、燃料及动力费、 折旧及修理费、其他直接费、间接费用 (为组织和管理机械作业生产所发生的费用 )。（四）公司应按上述的施工项目收入成本毛利计算单确认当期成本、毛利。十、有关确认流程

30、的规定（一）收入成本等确认的流程：1 、月末根据施工项目收入成本毛利计算单及附件确认的主营业务收入、主营业务成本及合同毛利。 与收入确认有关的附件：有关合同金额的文本、 投标报价单、 业主或监理签认的工程量报审表、已完成工作总量计算单或工程进度款报审表等类似凭证。与成本确认有关的附件： 经签认的项目成本责任书、 已累计发生合同成本余额表、已购买材料清单、未耗用材料清单、预付分包36中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编工程款清单。2 、根据工程结算单（或类似凭证） ，确认工程结算及应收帐款；3 、按收到甲方拨付的资金时，根据银行进帐单，冲减应收帐款或确认为预收帐款；4 、将预收帐款结转至

31、应收帐款；5 、工程完工结算后，根据工程施工余额表及工程结算余额表，将工程施工余额与工程结算余额对冲；（二）关于确认的时间规定： 原则上要求按月确认收入成本及毛利。对当期收入成本及毛利影响金额不大且确认依据不充分的项目可不按月确认，但要求在季度末对所有项目进行确认。十一、利润及利润分配（一）利润总额公司的利润总额是指营业利润加投资收益、补贴收入、营业外收入减营业外支出后的余额。营业利润， 是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润， 减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。(二)利润分配公司当期实现的税后利润，加上年初未分配利润(减去年初未弥补亏损 )和其他转入后

32、的余额，为可供分配的利润。按下列顺序分配：(1) 按税后利润 (减年初未弥补亏损 )的 10 提取法定盈余公37中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编积；(2) 按章程或协议向投资者分配利润。第四章会计科目一、设置会计明细科目名称和编号( 一) 资产类41070506办公费151181内部往来41070507招待费118101内部往来 - 借款41070508差旅费118102内部往来 - 折旧41070509保险费118103内部往来 - 利润41070510运输费118104内部往来 - 经营往来41070511其他221233周转材料( 五) 损益类123301周转材料 - 在库9

33、35502管理费用123302周转材料 - 在用550201工资123303周转材料 - 摊销550202职工福利费(二)负债类550203教育经费552123工程结算550204工会经费212301工程结算 - 收款结算550205电话费212302工程结算 - 单据结算550206办公费562131预收帐款550207招待费213101预收帐款 - 合同预收款550208差旅费213102预收帐款 - 进度预收款550209养老保险费622176其他应交款550210医疗保险费217601其他应交款 - 教育附加费550211失业保险费217602其他应交款 - 住房公积金550212运输

34、费804107工程施工550213材料费410701人工费550214修理费410702材料费550215折旧费410703机械使用费550216会议费410704其他直接费550217税金41070401施工费550218临时工工资41070402检验试验费550219物业费41070403水电费550220年审验资费41070404其他550221其他410705间接费945503财务费用41070501工资550301利息收入41070502职工福利费550302利息支出41070503教育经费550303手续费41070504工会经费41070505电话费38中基发展建设工程有限责任公

35、司财务会计制度汇编二、会计科目使用说明（一）资产类科目1001现 金一、本科目核算公司的库存现金。内部周转使用的备用金，设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、财务应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行， 并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。三、现金收支的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）财务因支付内部职工出差等原因所需的现金， 按支出凭证所记载的金额，借记“备用金”等科目，贷记本科目；

36、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实际收回的现金， 借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“备用金”科目。（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。（四）应当设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现39中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编金收入合计数、 现金支出合计数和结余数， 并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。（五）每日终了结算现金收支、 财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金

37、短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：1、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款 - 应收现金短缺款（××个人） ”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款- 应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用- 现金短缺”科目，贷

38、记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”科目。2、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款 - 应付现金溢余（××个人或单位） ”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入 - 现金溢余”科目。（六）实行备用金定额管理的内部单位，由财务部门借出周40中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。财务部门根据内部各单位提供的备用金报销凭证，定期补足备用金，借记“管理费

39、用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。（七）本科目期末借方余额， 反映公司实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种存款。 公司如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。二、应当严格按照国家有关支付结算办法， 正确地进行银行存款收支业务的结算， 并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。三、将款项存入银行或其他金融机构， 借记本科目， 贷记“现金”等有关科目；

40、提取和支出存款时， 借记“现金” 等有关科目，贷记本科目。四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行， 根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银41中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编行汇票申请书（存根） ”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时， 应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。（二）采用商业汇票方式。其中： （ 1）采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账

41、，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证； 付款单位在收到银行的付款通知时， 据以编制付款凭证。（ 2）采用银行承兑汇票方式的， 收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证， 一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。（三）采用银行本票方式。 收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账， 根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证； 付款单位在填送

42、 “银行本票申请书” 并将款项交存银行， 收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。 因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时， 在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。（四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应在收到42中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编支票的当日填制进账单连同支票送交银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证， 或根据银行转来由签发人送交银行支票后， 经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证； 付款单位对于付出的支票， 应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。（五）采

43、用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时， 据以编制收款凭证； 付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。（六）以现金存入银行， 应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金收款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金， 根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账” 。（七）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。五、应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定

44、期 (每月五日前 )与“银行对账单” 核对核对一次。 月度终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。六、应加强对银行存款的管理， 并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告43中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。七、本科目期末借方余额， 反映公司实际存在银行或其他金融机构的款项。1009其他货币资金一、

45、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、银行汇票存款， 是指公司为取得银行汇票按规定存入银行的款项。财务在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料” 、“库存商品”、“应交税金 - 应交增值税（进项税额） ”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项， 根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知） ，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行

46、本票存款， 是指公司为取得银行本票按规定存入银行的款项。财务向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行本票后，根据发票账44中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、信用卡存款， 是指公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项。应按规定填制申请表， 连同支票和有关资料一并送交发卡

47、银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。公司信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。五、本科目应设置“银行汇票” 、“银行本票”、“信用卡”等明细科目， 并按银行汇票或本票、 信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务时应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。六、公司应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。公司应严格按照本制度规定核算其他货币资金

48、的各项收支业务。七、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的其他货币资金。1011内部存款一、本科目核算公司所属各分公司在公司内部银行存入和支45中基发展建设工程有限责任公司财务会计制度汇编出的款项。二、各分公司从外部存入款项或退回款项时， 公司本部借记现金或银行存款科目，贷记本科目。各分公司借记本科目，贷记有关科目。三、各分公司向外签发内部存款时， 不得签发空头的内部支票，公司本部经核查未发生透支方可对外签发支票或支付现金。公司本部借记本科目， 贷记现金或银行存款科目； 各分公司借记有关科目，贷记本科目。四、公司本科目期末贷方余额和各分公司本科目期末借方余额，反应各分公司在内部银行的存款余额。1111应收票据一、本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、公司应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。三、应收票据的主要账务处理如下：（一）公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，