税法(复习提纲)

1、,onpirnofgorrammatgiraduoalnlywork asnpde pcirfoicmation, coontfeedredecisioninmce seprvleicmeeantati ndoCnhioeff creocnteaptictenoonuogf qualithycalosned, fleeevel dbahcakssihtausatineonw onfoitmaprocvtei,ve; reseaLrogiscthicrsessouurpporctecsapofausing bilityfeurnthoeurgshtrfeulnglt,hreenseearch r

2、esultds.of intDocuomdeengtremeanagenmoetnth,igh;socmoenfsideentiaclt,ocrodnoficduementnstiraulnitnyi,ndgutnoyt,sleptetecrisfiacationn;dMotannddimcl prove theosceonstcroullcation boofrtahtei on, promotsyesthteemimapsleambereakt ntatihornoughof, thhaes wdeovrk. eloped a seriesTohfecsoedperoofblceomnsd

3、,uwcet, musct oenfftienctuioveulsyibe addmrepsrsoevdeiment of operatnitohnealfumtecuhraeniwork. Second, sesrvme,tshoeuonvderaanlldstihte implemueantitoatni,ocnaorfrythe rout their duutlies anddn,gtonebrw soiatdueatin tohnesraanndge onfekwnopwrloebdlgems aned naend operatiwoncahallengel csa,pparcitoy

4、fgoruonwdly expso,unnudretured a d tphoeliticwaolrfkiromf,gsohvaerrn the cit y, Government第一章 税法总论第一节 税收一、概念国家为实现其职能，凭借政治权力（国家机器掌握的一种暴力） ，按照预定标准，强制的、无偿的参与国民收入分配，以集中财政收入的一种方式。二、本质（一）、义务说 /牺牲说国家本质： 国家是凌驾于社会成员之上的一种力量。税收本质： 一种财产剥夺关系征税是国家的当然权力，纳税是纳税人的当然义务，是一种财产牺牲。优点： 较符合税收现实缺点： 没有说清国家征税权的合理性所在（二）、利益说 /对价

5、说国家本质： 国家的全部权力都来自于社会成员，国家没有凌驾于社会成员之上的权力，国家存在的目的是保障公民的生命财产安全。税收本质： 一种利益交换关系税收是换取国家对公民生命财产安全保障的一种代价。优点： 回答了国家征税权的合理性所在缺点：操作性很差一一国家给社会成员提供的利益很多时候不是货币利益，不能以货币计量，因此不能以国家给社会成员提供的好 处的多少来决定纳税人义务的大小 完全拒绝财富再分配的要求，不能为大多数社会成员所接受三、特征（一）、强制性概念： 国家强制课征，不以纳税人是否自愿交纳为前提。表现：纳税义务是法定义务，是依照法律规定而不是当事人之间的约定而产生的； 纳税人必须履行其依法

6、产生的纳税义务，否则要承担相应的法律责任； 纳税人不履行纳税义务，征税机关可依法采取强制执行措施。（二）、无偿性概念： 国家取得税款不用支付任何代价（直接意义上，税收法律关系上）dn,gtonebrw soiatdueatin tohnesraanndge onfekwnopwrloebdlgems aned naend operatiwoncahallengel csa,pparcitoyfgoruonwdly expso,unnudretured a d tphoeliticwaolrfkiromf,gsohvaerr取之于民，用之于民，提供社会成员所需要的公共物品（间接意义上）（三）、固

7、定性概念： 征税标准固定税收按照税法规定的标准进行，征税标准在税收行为发生前，事先由税法加以固定，国家不能超过法律规定 多征税，纳税人有权拒绝超过法律规定的额外税收要求。税收与收费的区别1、概念不同：税收： 国家为实现其职能，凭借政治权力（国家机器掌握的一种暴力） ，按照预定标准，强制的、无偿的参与国民收入分配，以集 中财政收入的一种方式。收费： 国家机关、企事业单位或者个人为社会提供某种服务或者某种特许权利而收取的工本费、手续费或者报酬。2、主体不同：税收： 代表国家的征税机关收费： 服务或者特许权利的提供者3、性质不同：税收： 无偿，不遵循等价原则收费： 有偿，应遵循等价、公平合理原则4、

8、用途不同税收： 纳入国家预算管理，由国家统一支配收费： 除国家机关收取的上缴财政以外，视为服务或者特许权利的提供者的收入，由其自行支配四、职能（一）、财政职能概念： 通过税收能够筹集到一定的财政收入。（二）、经济干预职能概念： 通过具体的税收制度设计，可以影响私人的经济活动和整个宏观经济的运行，从而实现调节社会生活和经济生活的目的。 国家为什么要通过税收干预私人经济： 实践表明，市场经济确实不是万能的，它存在着种种缺陷和不足。存在着市场失灵现象，市场 失灵是市场机制自身产生的问题，因此市场机制本身解决不了这个问题，只能通过政府之手，有形之手去干预矫正市场失灵。因此，国家运用税收手段干预私人.w

9、.:.gr,w."S：p*i"，*:-.m-Q：“oefrf".:;:'. ca.2e.wofmpr*“-eLo"Xiaoping t heory adhere to the people -oriented, i nsist on trut经济，目的不是为了取代市场，而是为了矫正市场失灵，使市场机 制能更好地发挥作用。市场失灵理论： 客观存在的某些影响市场机制充分发挥作用的障碍因素垄断：外部性： 概念： 私人的经济活动强加给他人或者社会一些好的或者不好的后果。 正的外部性： 私人的经济活动带给他人或者社会的好的后果。 为什么正的外部性会导致市场

10、失灵：正的外部性意味着行为人没有获得其行为所产生的全部收益，其 中有一部分甚至大部分被他人或者社会免费占有，这种情况将损害私人从事该类经济活动的积极性，导致市场供应不足，市场失灵。 矫正办法：对具有强烈正的外部性的活动，如教育、医疗、科学、卫生、体育，由国家直接经营。 对正的外部性不太强烈的活动，由私人提供，政府通过税收优惠、财政补贴行为资助。 负的外部性： 私人的经济活动带给他人或者社会的不好的后果。为什么负的外部性会导致市场失灵：负的外部性意味着行为人没有承担其行为所产生的全部成本，其 中有一部分甚至大部分由他人或者社会被迫承担，这种情况将使行为人能够以低于实际成本的成本向社会提供商品或者

11、劳务，导致 市场供应过度，市场失灵。矫正办法：外部成本内部化，使行为人自己承担其行为的全部成本。信息不对称：不正当竞争： 税收能矫正的主要是国际贸易中的倾销和政府补贴行为即使不存在上述障碍因素，市场机制能够充分发挥作用，市场经济运行的结果也不理想宏观经济周期性波动： 矫正办法： 宏观调控 目的：反经济周期，实现宏观经济的稳定 手段：财政政策 货币政策 操作方式：经济发展超过资源和环境的承受能力时，实行紧缩性财政货币政 策，以挤压经济泡沫，给过热的经济降温经济发展处于萧条阶段时，实行扩张性财政货币政策，以推动经二济增长收入分配不公：表现：通过对教育、医疗、科学、卫生、体育等社会公益事业的税收优惠

12、，鼓励私人当事人提供更多具有公益性的活动； 通过对产生污染的企业以及消费过程中产生污染的产品加重税收负担的办法矫正经济活动所产生的负的外部性；例如，我国现行税制中，对环境污染的产品，如汽油、柴油，在普遍征收增值税的基础上，再加收一次消费税，目的就在于 矫正汽油、柴油消费过程中所产生的环境污染 反倾销税、反补贴税的主要目的就是矫正国际贸易中倾销和政府补贴这种不正当竞争行为。反倾销税、反补贴税从性质上看 属于临时关税，不是单独税种。由货物的进口国对进口货物征收。不能够一直征下去，有时间限制，对方一旦停止了倾销和政府补贴行为，就应停止征税，因为目的是抵消竞争优势。税率不是任意规定的，正好抵消倾销和政

13、府补贴所带来的竞争优势，取决于销售价格低于实际成本的幅度，低得越多，税率 越高。纳税人不是货物的出口商，而是本国的进口商。征税对象是原产于存在倾销和政府补贴行为的国家的进口货物。 通过征收土地使用税、土地增值税、资源税将土地级差收入和因资源开采条件不同而产生的级差收入收归国家所有，以促进 自然资源和土地资源的合理开发利用。 通过对低收入群体的减免税优惠，通过实行累进税率制度，通过开征房产税、车船税、遗产税，对其他高档消费品和奢侈品 在普遍征收增值税的基础上再加收一次消费税，以适当矫正市场经济必然伴随的收入分配不公现象。 税收在宏观调控上的表现：累进税率、保护关税、出口退税、鼓励投资、产业结构调

14、整与产业升级、促进中小企业发展、抑 制土地价格过度上涨出口退税制度：为使国际上竞争的货物以不含税的价格公平竞争，对出口的货物退还已经征收的增值税和消费税五、分类（一）、标准一一课税对象（ 流转税、所得税、财产税、行为税、归类不明）1流转税（1）含义：以纳税人商品牛产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税。（2）纳税人：商品的销售方或者服务的提供方.w.:.gr,w."S：p*i"，*:-.m-Q：“oefrf".:;:'. ca.2e.wofmpr*“-eLo"*”-.*旳 dgt:rwW.a.;rfWo;"

15、-.en.（3）特征：价内税：纳税人所承担的税收负担通常计入其所出售的商品和提供的劳务的价格之内，成为商品、劳务价格的一部 分。间接税，间接对消费者的消费支出征税，会抬高商品和劳务的价格。（4）税种（增值税、消费税、营业税、关税 ） 营业税的征税对象是劳务：增值税、消费税、关税的征税对象是货物： 增值税、消费税是对国内市场销售的货物征税；关税专门对讲出口货物征税，对进口货物征收关税是原则，对出口货物征 收关税是例外 增值税是一个普遍征收的税种，征收范围几乎包括国内销售的所有货物：消费税是在普遍征收增值税的基础上，选择个别 货物再征一次税。增值税是财政目的税，消费税是经济干预目的税。法定的14种

16、消费品：第一类一一过度消费会危及人体健康和生态环境的消费品（为矫正负的外部性），烟、酒及酒精、鞭炮烟火、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、 成品油；第二类一一高档消费品和奢侈品（为调整收入差 距），化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板。 增值税的纳税环节是所有流诵环节：消费税只在出厂销售环节征一次税。2、所得税（1）所得：所得源泉说（经济学）一一一个社会一段时间内所新创造的价值，即新增加的财富，包括资本的利润、土地的地租 和劳动的工资三个部分。 净资产增加说（法学）纳税人净资产的增加 财产产生的收益比较：净资产增加说包括了只具有财富再分配意义的个

17、人收入，所得源泉说不包括这部分。例如，投机性交易所取得 的个人收入不构成经济学上的所得，但构成法学上的所得；土地的级差收入，实质是由市场对土地价值评价的相对变化引起的，不会带来任何财富的增加，不构成经济学上的所得，但构成法律上的所得。后果：由于定义“所得”的困难，现代所得税法通常采用详细列举各种应税所得并制定一整套成本费用扣除规则的办 法，间接界定“所得”，导致所得税制度的复杂化。（2）含义：以纳税人的纯收益为征税对象的一种税。（3 ）特征：直接税期间税：企业所得税的纳税义务发生时间为12月31日24时，但为了企业资金流转，分月或季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。个税有部分是随时税。（4）税种

18、（个人所得税、企业所得税 ）企业所得税的征税对象是具有法人资格的企业，个人独资企业、合伙企业征收个人所得税即可，以消除重复征税。 对具有法人资格的企业，除征收个人所得税外，还征收企业所得税的合理性在于，具有法人资格的企业，承担有限责任，债务负担轻，而不具有法人资格的企业，承担无限责任，债务负担重。（5）分类标准一一计税方法（综合所得税、分类所得税） 综合所得税：对纳税人的各种应税所得综合征收我国现行的企业所得税法 优点：公平缺点：申报法征收，效率低 分类所得税：针对各种不同性质的所得分别规定不同税基和税率，分别计算应纳税额进行课征我国现行的个人所得税法优点：源泉征收法，由扣缴义务人代扣代缴，征

19、税成本低，效率高 缺点：不公平（6）避税：纳税人滥用民法上的权利和自由，谋求税负减少的行为。在不具有经济合理性的前提下，纳税人不采用正常的法律形式，而采用不正常的法律形式，如果一方面实现了其所欲 实现的经济目的，另一方面成功减少或免除纳税义务，此种行为很可能是避税行为。3、财产税*”-.*旳 dgt:rwW.a.;rfWo;"-.en.（1）比较“所得”与“财产”同：都是社会财富异：“所得”代表社会财富的“增”量；“财产”代表社会财富的“存”量（2）含义：以纳税人的财产数量或者价值额为征税对象的一类税。（3）税种（房产税、车船税、契税） 房产税：对纳税人的营业性用房，根据房屋的余值或

20、房屋的租金收入按年征收的一种财产税。余值：房屋的原值一次性扣除10%-30%后的剩余部分缺陷及改进措施：不包括住宅t重庆、上海试点余值f评估程序、申报价值 车船税：对在我国境内拥有的车辆、船舶，按车辆的种类、船舶的吨位，从量定额，按年征收的一种财产税。 契税：对在我国境内转移土地、房屋的权属，由土地、房屋产权的承受人缴纳的，一次性征收的一种财产税。转移土地、房屋的权属：国有土地的出让、土地使用权的转让（买卖、赠与、交换）计税依据：成交价格（买卖）；税务机关参照市场价格核定计税价格（赠与）；差价（交换）税率：3%-5%契税应该废止，与营业税、印花税等重复征税。（4）分类标准一一课税财产具体范围（

21、一般财产税、特别财产税） 一般财产税（综合财产税）：对纳税人的全部财产（动产、不动产、财产权利）进行综合计征遗产税 特别财产税（个别财产税）：对纳税人的个别财产（主要是不动产）征税一一房产税、车船税、契税现代财产税通常不实行普遍征税原则，即不对纳税人的全部财产征税，而只对其个别财产（主要是不动产和个别动产）征税, 原因有三：其一，宪法对财产权的保护；其二，节约征税成本，提高征税效率；其三，社会对资本积累的客观需要。标准计征环节（静态财产税、动态财产税） 静态财产税：对财产保有坯节征税，对未发生权利变动的财产征税一一房产税、车船税 动态财产税：对才穿转让环节征税，对发生权利变动的财产征税 遗产税、契税4、行为税（1）含义：以纳税人的特定经济行为为征税对象的一类税。（2） 税种（固定资产投资方向调节税、印花税、城镇土地使用税、耕地使用税、车辆购置税） 固定资产投资方向调节税 印花税 城镇土地使用税 耕地使用税 车辆购置税5、归类不明（资源税、土地增值税、城市维护建设税、船舶吨税、烟叶税 ）（1）