以成本管理为基础的综合运营管理系统

1、医院为何要实施以本钱管理为根底的综合运营管理系统 北京地坛医院 毛羽 李鸿 随着现代医学模式的转变和卫生体制改革的进一步深化，给医院运营管理 带来重大影响， 同时也对医院运营管理提出更高要求。 通过最新的统计资料与案 例分析，全国绝大局部三级医院已经建立了医院信息管理体系。 同时医院信息系 统的开发和应用正在向深度开展。针对传染病医院收入的有限性和本钱的可控性， 北京望海康信公司给我院首 先提供了一套医院ERP解决方案。三年来，我院运用全本钱动态管理与绩效考核 相结合，收到了较好的管理效果。一、为了加强医院本钱管理必须实行全本钱核算分析科室本钱差异、 本钱结构， 分析各科室本期本钱与上期本钱、

2、 方案值、 本年平均值的差异与差异率，分析不同本钱工程占本期总本钱的比例，通过本 钱工程的结构不同，能够进一步分析各期人力本钱、材料本钱、折旧本钱、其 他本钱、科研本钱所占的比例不同对总本钱产生的影响。 通过本钱构成的不同， 进一步分析本钱升降的原因，具体挖掘分析找到影响本钱的差异，分析本钱升 降的合理性及差异性，找出每个科室本钱变化的原因，制定下一期本钱控制的 范围，起到了至关重要的作用。目前望海康信公司与北京市财政局、卫生局共 同推出的全本钱核算软件为医院本钱核算与本钱管理提供了一条清晰的管理 思路， 与医院前几年的单打独斗各自实行的个别本钱管理在效益上发生了质的 改变。1、未实行全本钱核

3、算前的本钱管理状态 以前医院开展的是科室核算，实质上是对医院业务活动中的收支进行比拟，这种模式不能准确全面地反映医院的本钱状况和经营成果。 由于在本钱工程确认 及核算流程的涉及等方面均存在较大的差异，缺乏统一性、标准性和可比性， 不 能找准及合理的找到本钱控制的关键原因。 只是用收入减支出作为科室的结余计 算奖金分配或业务提成的根底依据。 忽略了医院收入的增长而产生的医疗本钱的 提高。表现在科室收入的核算中， 业务收入水平不断的提高， 但是本钱也出现明 显增长， 究竟是人力本钱还是材料本钱提高， 不能从根本上控制与分析， 没有科 学的本钱根据。2、以前医院科室核算中出现的困惑 医院、科室屡次召

4、开研究降低本钱会议， 没有寻求解决降低医疗本钱的有效 途径，而是理解为追求业务收入的增长， 本钱就会得到降低， 片面刺激了科室只 管收入，不管本钱的现象。例如：科室管理进行收入公布，支出进行列示，没有 寻求合理的科学的方法。结果是事半功倍。以前科室核算的模式见表1：总结起来，医院时间花得不少问题没有从根本上解决，各科室收入互相比拟， 争 收住院病人、争奖金比例上下， 没有落实到医院的开展靠得是内在动力。 不仅靠 收入，还要实行有效的本钱管理， 实行完整的本钱核算与管理方法。 没有足够的 认识到本钱与收入是医院开展的一个核心两个方面，缺一不可。3、缺乏准确的经济与本钱信息科室主任在对科室实施管理

5、时， 由于缺乏科学准确的连续本钱数据信息， 往 往片面追求创收， 导致在管理上不能全面准确地理解本钱管理的含义， 盲目的扩 大收入， 这些现象的产生不仅说明医院科室内部管理不科学、不经济， 而且使医 院的资源浪费，造成内部经济控制能力薄弱， 没有整体考虑运营本钱的增加， 只 顾科室的局部利益。 这些现象的产生说明医院卫生资源利用效率不高， 资源配置 不尽合理，刺激科室与医院讨价还价要求以收入的多少来实现个人的价值以及奖 金分配多少的依据， 无法有效适应现代市场经济的调整需要， 与医疗卫生改革所 要求的目标不协调。二、全本钱核算为医院科学标准本钱管理找到了路径 随着医疗体制改革的不断深入 , 老

6、百姓看病贵的反响强烈 , 这些反映提出了 医院在宏观上不仅要加强体制、 机制的改革， 更重要的是要在医院的内部管理中 加强全本钱核算工作。降低本钱不仅能为医院带来较好的经济效益 , 更重要的是 能够在一定程度上解决患者看病贵的问题，特别是对于我们组织收入困难，亏损 较严重的传染病专科医院来说，进行本钱核算显得更为重要。近两年我们与开发全本钱核算系统的望海康信科技不断探讨，对全本钱核算 系统进行了能够符合实际工作情况的一些修改，利用本钱核算的管理方法，加强对各科室的本钱分析，特别是对高值耗材的科室进行重点的本钱跟踪分析，将本钱分析结果及时与科主任进行管理上的沟通，引起了科主任等管理层的普遍重视，

7、并将本钱控制指标列为医院对各科室绩效考核重要指标之一，通过全本钱核算的本钱与分析工作，目前全院职工对本钱控制有了新的认识，特别是各科主任 根据财务科提供的本钱分析、建议，找到了本科室降低材料消耗的关键点，使医院 的本钱得到了有效控制。2007年同上年相比，材料本钱占总本钱比重较上年降 低了 1.13%，其他本钱较上年降低了 2.01%。通过全本钱核算工作推动了医院财 务管理工作的全面提高，为传染病医院降低本钱真正起到了管理作用。三、运用全本钱核算的方法帮助重点科室进行本钱分析加强本钱分析将本钱控制落实到实处，为了使得全本钱核算工作真正起到管 理作用，我们在对全院全本钱分析的同时，每月加强科室的

8、本钱分析，使得本钱核 算工作具有真正的实用性。例如：A科2007年2月份可控本钱分析如下：2007年2月份A科完成收入33万元,其中医疗收入28.9万元,药品收入4.1 万元,可控本钱消耗13.9万元，可控本钱占医疗收入百分比为 48.01%,收入、本 钱完成情况同上年同期相比见表 2:表2：A科可控本钱分析单位：元工程2006年2月2007年2月同比增长金额同比增长率医疗收入2320242893615733724.71%药品收入4134040961-378-0.92%业务收入2733643303235695920.84%可控本钱852791389285364962.91%可控本钱占医疗收入比

9、例36.75%48.01%11.26%A科2007年2月份消耗的13.9万元可控本钱中，办公费及印刷费仅占213元,其余全部为材料费的消耗,2006年2月份可控本钱中办公费及印刷费也只占 410 元, 其余全部也为材料费消耗 , 2007 年 2 月份该科可控本钱占医疗收入百分 比同上年同期相比增长 11.26%,为材料费消耗增长 , 分析原因如下 :1必须使用但不允许收费的材料费 , 例如手术包、无菌手套等 ,2007 年 2 月 份该科消耗的这局部材料费占总材料费的 2.14%,较 2006年 2月份的 0.47%增长 了 1.67%。2手术中使用连接管 , 由于对物价收费理解有误 , 本

10、应收费但未收费 , 造成损 失 12420元, 此项材料费消耗占总材料费消耗的 9%,支出增大但收入未收回。3使用的一种材料由进口改为国产 , 原来进口材料收费时只收取 A 料 10600 元,那么既包含A料金额也包含扩张的A料管金额,而国产A料包装将A料与扩张 A料管放在一个包装袋里而收费，A料与扩张A料管那么应分别收费，由于该科与 采购部门、物价部门缺乏沟通，误将国产A料收费按进口 A料收费进行了收费， 只收了 A料金额,未收扩张A料管金额11834元（2个）,造成只有支出,没有收入。4穿刺系统 2007年2月份该科实际消耗 1套,器械会计在进行假退库的过 程中与该科沟通有误 , 多算该科

11、消耗穿刺系统 2套, 此笔材料支出 11300元应从该 科支出中扣除。如果排除上述原因 ,2007 年2月份该科可控本钱占医疗收入百分 比由 48.01%下降为 35.42%。通过分析提出建议 :1加强医用耗材的管理 , 尤其对必须使用但不能收费的医用耗材加强管理 , 减少浪费。2完善A科与采购中心、物价之间的操作流程，以及采购中心与各使用耗材 科室与供货厂家的关系,落实入库一出库一使用一回收现金相对应的一条龙操作 流程。3出库单要清晰的标明材料的规格、单价 , 杜绝漏收费， 材料先到未开发票 月末要进行暂估入账。 材料已经使用 , 物价对所使用的材料要及时进行价格维护 , 防止患者出院 ,

12、或其他特殊情况 , 不能准确的对患者所使用的材料进行记价 , 从而 造成漏费损失。4应设专人对使用材料进行领出及保管 , 并负责月末库存材料的清点 , 提高 核对上报库存物资的准确性 , 从而保证会计核算的材料支出为当期的实际消耗支 出。四、通过对公用本钱的细分，找出医院亏损的症结传染病医院为政府承当职能，有其自身的特殊性一一收入少、本钱高， 政府 投入缺乏。为救治传染病患者，医院承当着较多的公用支出。我们在进行全本钱 核算中，加强了对公用支出在本钱构成中的分析， 找出了传染病医院本钱高的关 键点。2007年医院亏损387万元。具体亏损的原因包括：1.2007年医院药品下调价，减少药品收益41

13、6万元，西药药品下调品种145 个。2.检查工程收费下调价使收入减少 44.32万元。3.水、电、燃料、消毒、污水、污物处理费支出连年增加。表3列出了 2003 年-2007年水、电、污水、污物等支出情况。表3:2003年-2007年水、电、污水、污物等支出情况表单位：万元项目2003 年2004 年2005 年2006 年2007 年污物处理费污水处理费水电燃料消毒材料支出消毒科人员支出合计与综合性医院比拟，传染病医院的运营本钱大。特别是在近年来随着患者的增加，消毒、污水、污物处理等方面的支出增长较快，使医院亏损增加。1.热水全院职工每天都要洗澡后才能下班， 即使是辅助科室后勤人员也是如此，

14、 病 区的所有病房设有独立的洗澡间，病人每天都可以洗澡，夏季洗澡次数更是增加。北京市节水办给传染病院的用水指标为每床日1.5吨水，近年因缺水而略有削 减大大高于综合医院 0.8 吨的标准。目前水价每吨达 5.4 元，再加上冷水加热， 热水管网维护等费用， 每使用一吨水的价格将到达 7 元以上。仅此一项就比综合 医院每天每床多支出 4 元左右。2垃圾自 2003 年出台新的医疗废弃物管理方法以来，传染病院的垃圾燃烧费用骤 然增加。目前每年的污物处理费用在 60 万元左右，折合每床每天 4.1 元。而综 合医院每床每天该项费用为 0.5 元左右，最高的也不超过 1 元。3洗涤 传染病医院较综合医院

15、增加了大量的消毒、洗涤内容。仅就工作服和隔离 衣来说，每次在正常洗涤干净以后，还要煮沸消毒30 分钟。对蒸汽的消耗、水的消耗、机器设备的消耗及棉布的消耗都要比综合医院高出许多， 按每床每天平 均使用 1件隔离衣多支出 2.5 元计算， 500张床位增加支出 1250元。4其他： 传染病医院较综合医院多支出的还有大量的消毒液和一次性用品，搞卫生、 收垃圾都要戴一次性手套和口罩； 综合医院的废品可以卖钱， 而传染病院的废品 也只能燃烧，燃烧就要花钱，一个收钱一个花钱，这里的差异大了，再加上消毒 液对设备器物的强腐蚀作用，造成使用寿命缩短，也相应增加了支出， 平均每床 每天增加本钱支出也不少于 2.5 元。综上所述，传染病医院在日常开支上， 每天每床要比综合性医院增加 13 元。 传染病医院自身开展收不抵支， 不仅需要政府补贴到位， 而且必须实行内部全本 钱核算，加强经济管理，提高效率、降低本钱。