婉娴内控复习资料

1、单选1重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况，并报（A ）审批。A. 董事会或股东大会B.董事会 C股东大会D.审计部门2. （ A ）是有企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制B.内部管理 C.内部监督D.内部控制会计3下面有关内部控制的说法中错误的是（ B ）B. 内部控制是控制的一个过程，这个过程需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工4我国企业内部监督系统的构成不包括（A ）A审计委员会5以下不属于销售业务风险点的是（B）B销售过程管理6采购申请一般由（C）提岀C. 使用部门和仓储部门7对企业内部

2、控制有效性进行审计并出具内部控制审计报告的是（A ）A。会计师事务所8下列属于财务性非保险转移的是（A）A保证、再保证、证券化、股份化9企业应当以（A ）作为年度内部控制评价报告的基准日。A12月31日10. 重大缺陷应当由（B ）予以最终认定。B.董事会11. 预算管理工作机构一般设在（_B）。B财会部门12. 授权的形式有多种，最好的形式是（D ）。D. 书面13. 考虑了资本成本且着眼于企业长期发展的绩效考评模式是（C）C战略管理绩效考评模式14. 内部控制缺陷报告对象不包括（ D ）。D公司的所有员工15. 如果某企业更正已公布的财务报告通常表面该公司企业内部控制可能存在（A ）。A.

3、重要缺陷多选题1. 控制手段类指引包括（ACD ）A.全面预算B.财务报告C.信息系统D.合同管理2. 内部控制的原则包括（ABC ）A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.客观性原则3. 财务报告对外提供前需要按规定程序进行审核，审核财务报告的准确性并签名盖章，其 中不包括（BCD ）A.财会部门负责人B.总会计师或分管会计工作的负责人C. 一般的会计人员D.企业负责人4. 目标设定是否科学、有效，取决于是否符合企业的（ AC）A.风险承受度B.财务状况C.风险偏好D.经营成果5. 下列属于预算编制程序的是（ABD ）A.自下而上式 B.自上而下式C.左右结合式D.上下结合式6. 出纳

4、人员不得兼任的工作包括（ABC ）A.稽查B.收入、费用、债权债务账目的登记工作C.会计档案保管D.货币资金日记账的登记7. 以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷（ACD）A.违反法律、法规较严重B.子公司缺乏内部控制建设，管理散乱C.被媒体频频曝光负面新闻D.内部控制的评价结果特别是重大或重要缺陷未得到改正8. 固定资产采购业务不相容职务包括（ ABCD）A.批准采购与采购经办B.询价定价与确定供应商C.采购与验收D.采购、入库登记、会计记录9. 信息与沟通评价包括对（ABCD ）等进行认定和评价。A.信息收集、处理和传递的和时性B.反舞弊机制的健全性C.财务报告的真实性D.信

5、息系统的安全性10.我国企业内部控制规范的框架体系包括（ABCD )A.企业内部控制基本规范B.企业内部控制应用指引C.企业内部控制评价指引D.企业内部控制审计指引|填空1. 内部控制的目标是合理保证公司经营合法合规、资产安全、财务报告和相关信息 真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。2. 内部控制设计有效性主要体现为内部控制的合理性和适当性。3. 内部环境类指引包括： 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化。4. 内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督。5. 风险评估构成要素与一般程序包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。6.

6、 信息系统内部控制包括一般控制和 应用控制。7. 内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷。判断1. 内部控制的历史演讲过程中的制度二分法是指将企业内部控制分为内部会计控制和内部 管理控制两类（V）2. 内部控制审计一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个所审计期间的运行有效性（X ）3. 审计委员会对企业内部控制的责任包括：审查内部控制、监督实施和自我评价、协调审计 和其他（V）4. 销售退回的货物应当由质监部门检验和仓储部门清点后方可入库（V）5. 审计委员会或董事会授权机构负责企业反舞弊的指导工作（V）6. 生产部门领用原材料、半成品等用于生产加工的，由仓储部门根据生产进度、原材料需求

7、等情况编制领料单（X）7. 无形资产的处理应由无形资产管理部门和使用部门按照规定的权限和程序办理（X ）8. 日常监督的程度越大，其有效性越高，企业所需的专项监督越多（X ）9. 企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送（V）10. 企业可以委托中介机构实施内部控制评价，为企业提供内部控制服务的会计事务所，不可同时为同一企业提供内部控制评价服务（V）简答题1出纳员管理权限：进行现金收付和银行结算核算，登记现金和银行存款日记帐，做到账 实相符。财务印鉴应该分开保管，不能一人负责。2、存在的问题一、参与式预算流于形式其一，预算管理委员会审核确定公司初步预算的时候没有充分依据下级

8、部门反映的实际情 况，这样打击了各基层单位和员工的积极性，参与式预算实质还是强加的预算。其二， 预算管理委员会还包括各业务的负责人，在预算的过程中，他们从部门利益出发争取更松弛的预算额度，这种行为进一步阻碍了预算管理促进企业目标实现作用的发挥。二、预算执行流程内外不分公司在预算执行过程中， 基本沿用了之前的业务审批流程，唯一变动的事对预算外项目也要求和重大项目一样，这样并不适合预算管理的需要三、预算报告和考核效力低下其一，缺乏准确性、和时性和合理的反馈渠道，公司的预算报告难以发挥作用。其二，预算 考核中的所采用的财务指标没有实时监控的功能。综合分析题1、控制活动控制活动是企业通过设计的制度和流

9、程，来保证应对风险措施的有效实行， 从而最终实现企业目标。企业控制活动的设置通常需考虑以下四种因素：（1）职 能分离；（2）信息处理过程；（3）物理控制；（4）事后稽核。常见的控制活动如 职责分离，交易活动授权，记录和成文，资产和记录的物理控制，以和事后的独 立检查。只有在业务流程的事前、事中和事后都设置合理的控制活动，才能提高 内部控制的有效性，防范风险，提高企业的运行效率。江龙案例中，重要业务流 程中都未采取有效的控制活动，以致危机来临时措手不和。江龙控股的控制活动设置存在以下问题：（1）资本运作缺乏有合理规划和预算陶寿龙采取过于激进的融资方式却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7

10、日，江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市的消息。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公 司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年 时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资， 这样融资计划连底子很厚的老企业 也难以实施。不仅如此，他还通过借债来准备上市，动用了银行贷款、担保、民 间贷款、拖欠货款所有可能的手段。假设陶寿龙在资本运作之前拟定一份全面、 合理的融资计划，预测资本市场走势、利率波动，评估行业优劣势和承销商资质， 分析竞争对手的动向，并针对各种市场情况制定有效的应对措施， 就不会在宏观 形势变化时输得那么惨烈

11、。（2）资金、财产保管方式不妥江龙印染上市后筹集的资金、各种方式借得的款项都受陶寿龙夫妇的控制。 陶氏夫妇 潜逃后，债权人、中小股东的利益受到严重侵害。为了促成南方科技的成功上市，陶寿龙斥资2亿元从日本引进10条生产线， 上马特宽印染项目。在国内，能做“特宽”的印染企业并不多，利润空间比较大。 但这几条生产线也并未得到妥当的管理。 江龙发展到后期， 资金部经理发现所有 融资回来的钱连利息都不再支付； 外贸部经理发现国外几笔高额货款似乎没有入 公司总部的账； 各子公司里凡是可以立即变现的坯布、 成品都被董事长夫妇疯狂 贱卖，到江龙控股破产时，偌大的江龙总部，管理层的人一个都不在工厂，可以 随便进

12、出， 机器设备也闲置。 如果有人专门管理这些设备和材料， 便可以避免以 上情形发生。（3）肆意烧毁会计账簿 会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。 他们在逃离之前， 烧毁了江龙控股所有账 簿。如果该账簿由第三方或债务人监管，可能幸免于难。2、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购 单”。“请购单”交供销科批复。（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。如符合计划，便 组织采购；否则请示公司总经理批准。（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科 留存；另一联由采购交供销单位。 采购员凭“订

13、购单”与供货单位签订供货合同。（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交 仓库和财务科，以备查。（ 5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料 与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的 “验收单”一联仓库留存， 作为登记材料明细帐的依据； 一联转送 供销科；一联 转送财务科。（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的 发票，其他银行结算凭证相核对， 若相符或不符， 以确定此采购业务的完成情况。 （ 7）财务科接到验收单后， 有主管材料核算的会计， 将验收单与采购合同副本， 供货单位发来

14、的发票， 其他银行结算凭证相核对。 以符或不符作为是否支付货款 的依据。（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。（10）财务科的材料明细帐，定期与仓库的材料明细帐核对。 要求：针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审， 指出控制的缺点， 并 提出改进意见。参考答案：1控制弱点：（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所 需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务 的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺

15、乏必需的控制。（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定 相适当的采购时间。2提出改进意见：（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。（ 2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。 （3）“请购单”的处理程序：A. 仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。B. 生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货 和采购手续。C仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查 批准。（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相 核对。（5）供销科增加一套材料明细帐 （可只记数量），

16、以便随时掌握材料的增减变动。3、（1）单个控制缺陷的识别。下面以未按时进行公司间对账为例， 举例说明如何评价财务报告内部控制的 控制缺陷。例如，某公司每月处理大量的公司间常规交易。 公司间的单项交易并不重大， 主要是涉和资产负债表的活动。 公司制度要求逐月进行公司间对账， 并在业务单 元间函证余额。 注册会计师了解到， 目前公司没有按时开展对账工作， 但公司管 理层每月执行相应的程序对挑选出的大额公司间账目进行调查， 并编制详细的营 业费用差异分析表来评估其合理性。基于上述情况， 注册会计师可以确定此控制缺陷为重要缺陷。 因为，由于该 控制缺陷引起的财务报表错报可以被合理地预计为介于重要和重大

17、之间， 由于公 司间单项交易并不重大， 这些交易限于资产负债表科目， 而且每月执行的补偿性 控制应该能够发现重大错报。仍用上例，如果公司每月处理的大量公司间交易涉和广泛的业务活动， 包括 涉和公司间利润的存货转移， 研究开发成本向业务单元的分摊， 公司间单项交易 常常是重大的。公司制度要求逐月进行公司间对账，并在业务单元间函证余额。 注册会计师了解到， 目前公司没有按时开展对账工作， 这些账目经常出现重大差 异。而且，公司管理层没有执行任何补偿性控制来调查重大的公司间账目 差异。基于上述情况， 注册会计师可以确定此控制缺陷为重大缺陷。 因为，该控制 缺陷引起的财务报表错报可以被合理地预计为是重

18、大缺陷， 公司间单项交易常常 是重大的， 而且涉和大范围活动。 另外，在公司间账目上尚未对账的差异是重要 的，由于这种错报常常发生，财务报表错报可能出现，而且补偿性控制无效 。1.机构设賈仪权资分配存隹严乐蠟阳°企业应十站 合业务特点和内贱制要尿设矍内那机檜.圈利駅责 权BL将找力与责任舊尖期备朮任唯彳企也内郦机拘 设豐殂然段商统一棋式险新采取的组覩结构宜豊钩 利TWa与槌升牺理牧能保证信虫連輛施动° 倒間 赢发斥钮芥世事習.貶理展井卡諛大事M冥际）疔 箕决策報瓏.權冇宴发护件的W.弦预案依旧恆薛就琦 进行缺靈程序.异致巨大1先。2慚陪恃理嵐翠低匚企业应艮时谀捌.料常分析 録营潘动中冷实現揑制口标帽芙的风RL音理鞘眾凤 険应对策昭.住隹国测家笈flHfc行.I粉的北呦”岌 生砖.法1卞务所劃瀏竇员蹩后蒯何棍打各个耀仃 的散I嚨职員.从箴事会酪超到信倩部簞博从Jt务主 愴判奈疑劈争儀責人無个人的T#都黑旧握程砒 常*问&的关鑼堆这家企业施庖机吋期整体艇先了風 PQ恃理的机能”玉内部儁息传建疥餅&