外商投资企业会计报表非金融企业类编制说明

1、精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业填报。二、报表组成本套报表包括：1、资产负债表（会外年企01表）资产减值准备明细表（会外年企 01表附表1）所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2）应交增值税明细表（会外年企 01表附表3）2、利润及利润分配表（会外年企 02表），分部报表（业务分部）（会外年企02表附表1）,分部报表（地区分部）（会外年企02表附表2）3、现金流量

2、表（会外年通03表）。4、财务指标补充资料表（会外年通 04表）。三、资产负债表（会外年企 01表）1、编制方法 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有(1)表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。(2)表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关 指标填列。(3)表内“*合并价差"、"少数股东权益"、小未确认的投资损 失”仅由编制合并会计报表的企业填列。(4)企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明 中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制

3、度为准。2、表内有关指标解释(1)期货保证金：反映企业向期货交易所或期货经纪机构划出 和追加的用于办理期货业务的保证金。(2)应付工资：反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”期末为借方余 额的以“-”填列。原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工 的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入“应 付福利费”科目。对中方高级管理人员实行名义工资与实得工资收入 管理办法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分， 在“应付工资” 科目中单独反映。(3)应付福利费：核算从“应付工资”科目转入的应付中方职 工的退休养老等项基金、保险福利费用和

4、国家的各项补贴，以及非股 份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。 精品 文档本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。企业当年发生的 福利费用在当期损益中据实列支。(4)应付利息：反映依据财政部关于执行 企业会计制度 和 相关会计准则有关问题解答(财会200218号)规定，企业对于按 期付息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提尚未支付的 利息。(5)已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期 间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方 余额填列。(6)盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其

5、中，“法定盈余公积”反映股 份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“法定公益金”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取 的用于职工集体福利设施的公益金，根据财政部关于 公司法施行 后有关企业财务处理问题的通知(财企200667号)的规定，自2006 年4月1日起，国有企业以及其他企业一并停止实行公益金制度，该项目年末数为零；“任意盈余公积”反映股份制外商投资企业经股东 大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“储备基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从 净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金； “企 业发展基金”反

6、映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从 精品 文档净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发 展基金；“利润归还投资”反映中外合作经营企业按照规定在合作期 间以利润归还投资者的投资。（7）资产损失：反映依据财政部关于印发工业企业执行<企业会计制度 >有关问题衔接规定的通知（财会200331号）规 定，企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失 金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。3、本表有关项目之间的关系表内公式：（1）流动资产合计（20行）=货币资金（2行）+短期投资（3 行）+应收票据（4行）+应收股利（5行）+应收利息（

7、6行）+ 应收账款（7行）+其他应收款（8行）+预付账款（9行）+期货 保证金（10行）+应收补贴款（11行）+应收出口退税（12行）+ 存货（13行）+待摊费用（16行）+ 一年内到期的长期债权投资（17 行）+其他流动资产（18行）；（2）长期投资合计（27行）=长期股权投资（22行）+长期债权 投资（23行）+合并价差（24行）；（3）固定资产净值（31行）=固定资产原价（29行）累计折 旧（30行）；（4）固定资产净额（33行）=固定资产净值（31行）固定资 产减值准备（32行）； 精品 文档（5）固定资产合计（39行）=固定资产净额（33行）+工程物资 （34行）+在建工程（35行）

8、+固定资产清理（36行）；（6）无形资产及其他资产合计（47行）=无形资产（41行）+ 长期待摊费用（42行）+其他长期资产（43行）；（7）资产总计（52行）=流动资产合计（20行）+长期投资合计 （27行）+固定资产合计（39行）+ 无形资产及其他资产合计（47行） +递延税款借项（49行）；（8）流动负债合计（71行）=短期借款（54行）+应付票据（55 行）+应付账款（56行）+ 预收账款（57行）+应付工资（58行）+应 付福利费（59行）+应付股利（61行）+应付利息（62行）+应交税 金（63行）+ 其他应交款（64行）+ 其他应彳款（65行）+预提费用 （66行）+预计负债（6

9、7行）+递延收益（68行）+一年内到期的长 期负债（69行）+其他流动负债（70行）；（9）长期负债合计（79行）=长期借款（73行）+应付债券（74 行）+长期应付款（75行）+专项应付款（76行）+其他长期负债（77 行）；（10）负债合计（82行）=流动负债合计（71行）+长期负债合 计（79行）+递延税款贷项（81行）；（11）实收资本（或股本）（85行）=中方投资（86行）+外方投 资（87行）；（12）实收资本（或股本）净额（89行）=实收资本（或股本） 精品 文档（85行）-已归还投资（88行）；（13）盈余公积（91行）=法定盈余公积（92行）+法定公益 金（93行）+任意盈余

10、公积（94行）+储备基金（95行）+企业发 展基金（96行）+利润归还投资（97行）；（14）所有者权益（或月东权益）小计（101行）=实收资本（或 股本）净额（89行）+资本公积（90行）+盈余公积（91行）+未确 认的投资损失（98行）+未分配利润（99行）+货币换算差额（100 行）；（15）所有者权益（或股东权益）合计（剔除资产损失后的金额） （103行）=所有者权益（或股东权益）小计（101行）资产损失 （102 行）；（16）所有者权益（或股东权益）合计（剔除资产损失后的金额） （103行）=资产总计（52行）-负债合计（82行）-少数股东权益（83 行）；（17）负债和所有者权益

11、（或股东权益）总计（104行）=负债合 计（82行）+少数股东权益（83行）+所有者权益（或股东权益）合 计（剔除资产损失后的金额）（103行）；（18）资产总计（52行）=负债和所有者权益（或股东权益）总计（104行）；（19）如果为外商独资企业，则：中方投资（86行）=0;（20）若为非中外合作企业，则：已归还投资（88行）=0,利润 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有归还投资（97行）=0;若为中外合作企业，则：已归还投资（88行） 0,利润归还投资（97行）A0;（21）若为股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（92行） 0

12、,法定公益金（93行）0,任意盈余公积（94行）0,职工奖励 及福利基金（60行）=0,储备基金（95行）=0,企业发展基金（96 行）=0;若为非股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（92行） =0,法定公益金（93行）=0,任意盈余公积（94行）=0,职工奖 励及福利基金（60行）0,储备基金（95行）0,企业发展基金 （96行）0O四、资产减值准备明细表（会外年企 01表附表1）与“2002年度外商投资企业会计报表”相同。五、所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2）“法定公益金”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利 润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。根据财政

13、部关于公司法 施行后有关企业财务处理问题的通知（财企200667号）的规定，自2006年4月1日起，国有企业以及其他企业一并停止实行 公益金制度，因此，该项目年末余额为零。六、应交增值税明细表(会外年企 01表附表3)与“2002年度外商投资企业会计报表”相同。七、利润及利润分配表(会外年企 02表)1、编制方法(1)表内“上年数”有关指标根据企业上年度利润及利润分配 表项目的名称和数字结合本年度调整数填列。(2)表内“本年数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计 实际发生数。(3)企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明 中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。2、表内有关

14、指标解释(1)主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。其中： “出 口产品(商品)销售收入”、“进口产品(商品)销售收入”应单独列 示，并按自营出口产品(商品)销售收入填列。(2)折扣与折让：指商业折扣与折让，企业现金折扣不在此项 填列，计入财务费用。(3)提取法定公益金：反映股份制企业按照规定提取的法定公益金。根据财政部关于 公司法施行后有关企业财务处理问题的通 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有知（财企200667号）的规定，自2006年4月1日起，国有企业 以及其他

15、企业一并停止实行公益金制度，因此，该项目本年数为零。（4）提取的职工奖励及福利基金、提取储备基金和提取企业发 展基金：反映非股份制企业按规定提取的职工奖励及福利基金、储备基金和企业发展基金。（5）利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间 以利润归还投资者的投资。（6）应付优先股股利：反映企业应分配给优先股股东的现金股 利。（7）提取任意盈余公积：反映股份制企业提取的任意盈余公积。（8）应付普通股股利：反映企业应分配给普通股股东的现金股 利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。（9）应付优先股股利、应付普通股股利和转作资本（或股本） 的普通股股利等项目项下分别设二级项目“应付中方”

16、和“应付外方”， 用于分别反映中、外方投资者分配利润额。3、本表有关项目之间的关系表内公式：（1）主营业务收入净额（5行）=主营业务收入（1行）折扣 与折让（4行）；（2）主营业务利润（10行）=主营业务收入净额（5行）-主营 业务成本（6行）-主营业务税金及附加（8行）其他（9行）； 精品 文档（3）营业利润（21行）=主营业务利润（10行）+其他业务利润 （11行）-营业费用（12行）-管理费用（13行）-财务费用（16行） 其他（20行）;（4）利润总额（29行）=营业利润（21行）+投资收益（22行） +期货收益（23行）+ 补贴收入（24行）+营业外收入（25行）+其他 （26行）-

17、营业外支出（27行）；（5）净利润（33行）=利润总额（29行）-所得税（30行）-少 数股东损益（31行）+未确认的投资损失（32行）；（6）可供分配的利润（36行）=净利润（33行）十年初未分配利 润（34行）+其他调整因素（35行）；（7）可供投资者分配的利润（44行）=可供分配的利润（36行） -提取法定盈余公积（37行）提取法定公益金（38行）提取职工 奖励及福利基金（39行）-提取储备基金（40行）-提取企业发展 基金（41行）利润归还投资（42行）其他（43行）；（8）未分配利润（56行）=可供投资者分配的利润（44行） 应付优先股股利（45行）提取任意盈余公积（48行）应付普通

18、 股股利（49行）转作资本（或股本）的普通股股利（52行）其 他（55行）;（9）若为非中外合作企业，则：利润归还投资（42行）=0;若 为中外合作企业，则：利润归还投资（42行）0;（11）若为股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积（37 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -行）0,提取法定公益金（38行）0,提取任意盈余公积（48行） 0,提取职工奖励及福利基金（39行）=0,提取储备基金（40行） =0,提取企业发展基金（41行）=0;若为非股份制外商投资企业， 则：提取法定盈余公积（37行）=0,提取法定公益金（38行）

19、=0, 提取任意盈余公积（48行）=0,提取职工奖励及福利基金（39行） 0,提取储备基金（40行）0,提取企业发展基金（41行）A0;（12）应付优先股股利（45行）=应付中方（46行）+应付外 方（47行）；（13）应付普通股股利（49行）=应付中方（50行）+应付外 方（51行）;（14）转作资本（或股本）的普通股股利（52行）=应付中方（53 行）+应付外方（54行）。八、分部报表（业务分部、地区分部）（会外年企02表附表2、3）与“2002年度外商投资企业会计报表”相同。九、现金流量表（会外年通 03表）与“2002年度外商投资企业会计报表”相同。十、外商投资企业财务指标补充资料表（

20、会外年通 04表）1、编制方法 精品 文档精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有关于本表中外币折合为人民币的汇率问题(涉及510行)，以人民币为记账本位币的企业，注册资本应按合同规定的汇率或出资日 汇率折合人民币填列。企业借款额应以人民币借款加外币借款按年末 12月31日汇率折合为人民币的数额合并填列。投资总额上册资本+企业借款2、表内有关指标解释(1)产品出口企业：指凡经各级商务部门确认及考核，领取了产 品出口企业证书的外商投资企业。(2)先进技术企业：指凡经各级商务部门确认及考核，领取了先 进技术企业证书的外商投资企业。(3)已交所得税企业：

21、指当年或以前年度已经缴纳过企业所得税 的企业。(4)项目投资总额：反映合资、合作企业合同中规定的投资总额 或外资企业经批准的投资总额。其中，合资、合作企业的外方或外资 企业的投资者认缴的出资额和企业计划向国外借款的数额，还应在该项目下单列的“计划外资额”项目中反映。企业的投资总额如因计划 增资或增加借款而发生变化的，也应按上述要求一并反映。(5)实际投资总额：反映企业投资人按规定实际缴付的出资额 和企业实际借入的款项(长期借款按已借入数反映，短期借款按年平 均余额反映)。其中，合资、合作企业的外方投资者或外资企业的投 资者实际缴付的出资额和企业从国外实际借入的款项，还应在该项目 精品 文档下单

22、列的“实际利用外资额”项目中反映。企业计划增资中实际缴付 的部分或计划增加借款中实际借入的部分，也应按上述要求一并反 映。(6)注册资本：反映企业在工商行政管理机关登记注册的资本总 额(即合同中规定的合资、合作各方认缴的出资额之和，或外资企业 的投资者认缴的全部出资额)。合资、合作企业外方认缴的出资额还 应在该项目下另行反映。企业如因增资等而变更登记资本总额的应按 变更登记后的情况填写。(7)缴纳的其他税金：反映企业实际缴纳的土地增值税、城市房 地产税等项税金。企业实际缴纳的土地增值税、资源税、印花税、契 税等，还应在该项目下的相应项目中分别反映。(8)实际工资总额：反映企业实际发放给全部职工

23、的工资及工资 性收入(包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴和加班工资 等)和从职工奖励及福利基金中支付的奖金。其中，实际发放给外方 职工的工资及工资性收入和奖金，还应在该项目下单独反映。(9)全年平均职工人数：反映企业本年按各月月末职工人数之和 除以12计算的全年平均职工人数。其中，外方职工平均人数还应在 该项目下单独反映。(10) “年初外汇存款结余(美元)”和“年末外汇存款结余(美 元)”：反映企业外币存款的年初结余数和年末结余数。(11)本年外汇收入(美元)：反映企业本年外币存款的实际收入 精品 文档数，包括：投资各方本年投入企业的外汇额，企业自行出口、外贸代 理出口、其他方式出口

24、和对外销售以及本企业产品替代进口、非贸易取得的外汇收入（不含收购非本企业产品出口收汇额）。（12）本年外汇支出（美元）：反映企业本年外币存款实际支出数， 包括：企业本年进口生产料件、支付外方人员工资、外事经费、支付 借款利息和分配利润等发生的外汇支出。注意：1）外汇收支各项以美元为单位。2）外汇收支各项不含借、还外币贷款及购汇、结汇。3） 如企业外汇收支为其他外币的，应按国家外汇管理部门公布 的各种外币对美元的折算率表折合为美元。3、本表有关项目之间的关系表内公式：（1）缴纳的其他税金（19行）=土地增值税（20行）+资源税（21行）+印花税（22行）+契税（23行）+其他（24行）；（2）项目投资总额（5行）A注册资本（9行）；（3）计划外资额（6行）A外方（10行）；（4）注册资本（9行）A外方（10行）；（5）年初外汇结余（39行）本年数