会计处理增值税及企业所得税收入确认时点对比

1、GE GROUP system office room GEIHUA16H-GEIHUA GEIHUA8Q8-会 计 收 入 的 确 认 时 间收入类型确认时间销售商品收入一般处理企业应当在履行了合同中的履约义 务，即在客户取得相关商品或服务的 控制权时确认收入。不符合收 入确认条 件的商品 计入“发 出商品”非包销的视同买断 的代销委托方在收到代销清单时确认收入 受托方在卖出商品时确认收入收取手续费的代销委托方在收到代销清单时确认收入 受托方在有权收取手续费时确认收入需要安装或检验的 商品完成安装或检验时确认商品收入序要出确 程重发时入 检重，品酸 安不时商训附有退货权的商品不能合理估计退货

2、可能性的，退货 期满时确认收入能合理估计退货可能性的，发出商 品时确认收入，并估计预计负债预收款销售商品发出商品时确认收入之前收到 的货款计 入：预计 负债售后回购回购价固定或等于原售价加上合理 回报，不确认收入，差额借记财务费 用回购价不确定，按回购当时的市价 确认，不属于售后回购，在售出时确 认收入售后回租不确认收入以旧换新销售商品按销售商品收入确认条件确 认，回购的商品按购进商品处理提一般处理结果能够可靠估计：按完工百分比法供劳务收入确认收入结果不能可靠估计：按能够收回的价 款做收入，实耗的劳务成本做支出， 二者差确认为当期损益同时销售商品和提 供劳务可以分开的，分开计量不可以分开的，全

3、部作为销售商品处 理授予客户奖励积分应收货款的公允价值减去积分公允价 值确认为收入积分公允价值确认为：递延收益安装费安装的完工进度安装时销售商品附带条件的，确认 商品销售时间时确认收入宣传媒介的收费广告或商业行为公诸于众时确认收入广告制作费广告的完工进度为特定客户开发软 件按完工进度确认收入包括在商品售价内 的可区分的服务费在提供服务的期间分期确认为收入艺术表演、招待宴 会、其他特殊活动 的收费相关活动发生时确认为收入申请入会费和会员 费只允许取得会 籍，所有其他服务 或商品还要另行收 费的款项收回不存在重大不确定性时确认 收入申请入会费和会员 费能使会员在会员 期内取得各种免费 或者优惠的服

4、务整个受益期内分期确认收入特许权费交付资产或转移资产所有权时确认收 入提供初始或后续服务的，在提供服务 时确认收入让渡资产使用权利息收入按规定的结息日使用费收入一次性收取使用费且不提供后续服务 的：一次性确认收入一次性收取使用费且提供后续服务 的：合同或协议规定的有效期内分期 确认收入合同或协议规定分期收取使用费的， 分期确认收入建造 合同完工百分比法确认收入企业所得税法收入的确认时间具体类型收入确认的条件具体规定结算方式企业所得税中收入的确认 时间销售商品收 入品销售合同已经签 订，企业已将商品所有 权相关的主要风险和报 酬转移给购货方；企业对已售出的商品 既没有保留通常与所有 权相联系的继

5、续管理 权，也没有实施有效控 制；收入的金额能够可靠 地计量；已发生或将发生的销 售方的成本能够可靠地 核算分期收款合同约定的收款日期采取产品分成 方式取得收入 的以企业分得产品的时间确 认收入的实现，其收入额 按照产品的公允价值确定托收承付方式在办妥托收手续时确认收 入预收款方式在发出商品时确认收入销售商品需要 安装和检验的在购买方接受商品以及安 装和检验完毕时确认收 入。如果安装程序比较简 单，可在发出商品时确认 收入采用支付手续 费方式委托代 销的在收到代销清单时确认收 入提供劳务收 入企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应 采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入

6、注意：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入股息、红利 等权益性投 资收益除另有规定外，应当以被投资方做出利润分配决策的时间确认收 入的实现股权转让收 入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现利息、租 金、特许权 使用费收入按合同约定的应付日期确认收入。在应付当天，无论是否收到， 都要确认收入。国税函201079号：如果交易合同或协议中规定 租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已 确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入接受捐赠收 入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现大家注意与流转税中纳税义务时间的差异。比如租金提前一次性支

7、付的和提供建筑业应税劳务，营业税以收到的全额来计税。增值税法收入的确认时间一、总的原则：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项 凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、按销售结算方式的不同，具体为：(-)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取 得索取销售款凭据的当天；(-)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续 的当天；(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为

8、货物发出的当天;（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超 过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的 收款日期的当天；（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者 部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的 当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行 为，为货物移送的当天。会计、增值税和所得税收视同销售的差异分析项目会计增值税所得税将货物交付其他单位或者个人代销VVV销售代销货物VV统一核算，异地移送XVX非应税项目自产、委