明细账和总账的联系

1、模块四模块四任务驱动任务驱动模块四模块四 会计过账会计过账任务一任务一 过日记账过日记账 任务二任务二 过明细分类账过明细分类账 任务三任务三 过总账过总账 模块四模块四 知识点知识点 会计过账的要求会计过账的要求 库存现金日记账的过账方法库存现金日记账的过账方法 银行存款日记账的过账方法银行存款日记账的过账方法 技能点技能点 能够正确地完成企业库存现金日记账、能够正确地完成企业库存现金日记账、银行存款日记账的过账银行存款日记账的过账任务一任务一 过日记账过日记账模块四模块四 李明要将李明要将20082008年年7 7月份所有库存现金月份所有库存现金收收、付付款和银行存款款和银行存款收收、付付

2、款凭证所记载的业款凭证所记载的业务（具体业务见模块三），全部过入务（具体业务见模块三），全部过入库存库存现金日记账现金日记账、银行存款日记账银行存款日记账中。中。 任务一任务一 过日记账过日记账模块四模块四 过日记账过日记账，就是由出纳人员出纳人员根据收收、付付款凭证，按照经济业务发发生的先后顺序生的先后顺序，逐日逐笔逐日逐笔的登记库存现金日记账和银行存款日记账 ，并在每日终了结出库存现金和银行存款的余额。任务一任务一 过日记账过日记账库存现金库存现金记账凭证记账凭证银行存款日记账银行存款日记账银行存款银行存款记账凭证记账凭证库存现金日记账库存现金日记账收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证

3、付款凭证付款凭证付款凭证模块四模块四任务一任务一 过日记账过日记账一、会计过账的要求一、会计过账的要求（一）会计过账一般要求（一）会计过账一般要求1.1.内容准确完整内容准确完整做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整2.2.注明过账符号注明过账符号在记账凭证上签名或盖章，并在“过账”栏内注明“ ”3.3.书写留空书写留空在账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一 模块四模块四任务一任务一 过日记账过日记账一、会计过账的要求一、会计过账的要求（一）会计过账一般要求（一）会计过账一般要求5.5.特殊过账使用红墨水特殊过账使用红墨水红字更正；不设借贷栏的减少数；未印明余额

4、方向的负数余额；国家规定6.6.顺序连续登记顺序连续登记按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页4.4.正常过账使用蓝黑墨水正常过账使用蓝黑墨水过账时要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写 模块四模块四任务一任务一 过日记账过日记账一、会计过账的要求一、会计过账的要求（一）会计过账一般要求（一）会计过账一般要求7.7.结出余额结出余额凡需要结出余额的账户，应结出余额并注明借贷，无余额的应注明“平”和“0”8.8.过次承前过次承前每页登记完毕结转下页时，应在本页最后一行和下页第一行有关栏内，注明“过次页”和“承前页”字样9.9.按规范方法更正错账按规范方法更正错账账簿记录发生错误，不

5、准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正 模块四模块四任务一任务一 过日记账过日记账一、会计过账的要求一、会计过账的要求（二）过日记账的一般要求（二）过日记账的一般要求 序时账（库存现金日记账和银行存款日记账 ）过账除应遵循过账的一般要求外，还要有以下要求：1过账人员：过账人员：必须是出纳人员，其他会计人员不可取而代之。 过账依据：过账依据：必须是涉及库存现金、银行存款收付款业务的记账凭证。 23相互划转：相互划转：涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，其过账依据必须是付款凭证。 过账前复核过账前复核：过账前，出纳人员必须对已经专门复核收、付款凭证再复核一

6、遍 。 4过账方法过账方法：必须是按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并做到“日清月结”。5模块四模块四任务一任务一 过日记账过日记账二、过库存现金、银行存款日记账二、过库存现金、银行存款日记账填日期栏填日期栏 应与实际收付款日期、记账凭证日期一致。填凭证字号栏填凭证字号栏 例如“现收3”、“银付1”，若为通用凭证则可只登记凭证编号。填摘要栏填摘要栏 简要说明登记入账的经济业务内容，文字要简练。填填对方科目对方科目栏栏 填写记账凭证中与“库存现金”、“银行存款”相对应的另一方科目。填填写发生额及余额写发生额及余额 在三栏中分别填写实际收、付金额并结出余额。模块四模块四任务一任务一 过日记账

7、过日记账 李明将模块三中所有涉及李明将模块三中所有涉及20082008年年7 7月份库月份库存现金收、付款和银行存款收、付款凭证进存现金收、付款和银行存款收、付款凭证进行汇总整理，并据此过入库存现金日记账、行汇总整理，并据此过入库存现金日记账、银行存款日记账见表银行存款日记账见表4-14-1、4-24-2所示。所示。模块四模块四任务一任务一 过日记账过日记账库存现金日记账库存现金日记账 表表4-14-1月末过账结束，月末过账结束，划通栏红单线划通栏红单线2008年记账凭证对方科目摘 要借方(收入)金额贷方（支出）金额余额月日字号百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角

8、 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分71期初余额1 0 0 0 0 0 27现付2销售费用支付广告费2 0 0 0 08 0 0 0 0 30银付4银行存款提现3 4 2 0 0 04 2 2 0 0 0 30现付1应付职工薪酬付职工工资3 4 2 0 0 08 0 0 0 0 31本月合计3 4 2 0 0 03 6 2 0 0 08 0 0 0 0 模块四模块四任务一任务一 过日记账过日记账银行存款日记账银行存款日记账 表表4-24-22008年记账凭证对方科目摘要借方(收入)金额贷方（支出）金额余额月 日字号千 百 十 万 千 百 十 元 角分 干 百 十 万 千 百 十 元 角 分

9、 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分71期初余额 5 0 0 0 0 0 0 3银收1实收资本收到投资9 0 0 0 0 0 0 0 09 0 5 0 0 0 0 0 0 3银收2短期借款从银行借款1 0 0 0 0 0 0 0 01 0 0 5 0 0 0 0 0 0 4银付1在途物资购进材料 4 6 8 0 0 0 1 0 0 4 5 3 2 0 0 0 4银付2在途物资支付运费 2 0 0 0 0 1 0 0 4 5 1 2 0 0 0 8银付3应付账款支付欠款 3 7 1 0 0 0 1 0 0 4 1 4 1 0 0 0 25银收3主营业务收入取得收入4 6 8 0 0 01 0

10、 0 4 6 0 9 0 0 0 26银收4应收账款收到货款7 0 2 0 0 01 0 0 5 3 1 1 0 0 0 30银付4库存现金提现 3 4 2 0 0 0 1 0 0 4 9 6 9 0 0 0 31本月合计1 0 0 1 1 7 0 0 0 01 2 0 1 0 0 0 1 0 0 4 9 6 9 0 0 0 模块四模块四 知识点知识点 明细账与总账的联系与区别明细账与总账的联系与区别 总分类账与明细账的平行过账方法总分类账与明细账的平行过账方法 金额三栏式、数量金额式、多栏式明细金额三栏式、数量金额式、多栏式明细账的过账方法账的过账方法 技能点技能点 能够正确地完成企业各类明

11、细账的过账能够正确地完成企业各类明细账的过账 任务二任务二 过明细账过明细账模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账成功公司明细分类账主要包括往来明细账、存货明细账、收支明成功公司明细分类账主要包括往来明细账、存货明细账、收支明细账、财务成果明细账等。现要求李明将模块三所涉及的细账、财务成果明细账等。现要求李明将模块三所涉及的20082008年年7 7月份的记账凭证，逐笔登记相关明细账。月份的记账凭证，逐笔登记相关明细账。往来明细账往来明细账存货明细账存货明细账收支明细账收支明细账财务成果明细账财务成果明细账收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证模块四模块四任务二任务二 过

12、明细分类账过明细分类账1 1、要了解有关明细账户各自的特点；、要了解有关明细账户各自的特点；2 2、明确过明细账与过总账之间的异同点；、明确过明细账与过总账之间的异同点；3 3、熟悉明细账与总账之间的关系、平行登记、熟悉明细账与总账之间的关系、平行登记法的要点，法的要点，4 4、为实施明细账过账做充分准备。、为实施明细账过账做充分准备。过明细账前：过明细账前：模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账一、明细账与总账之间的关系一、明细账与总账之间的关系 总分类账和明细分类账之间的关系是：总分类账和明细分类账之间的关系是：既相互联系，又相互区别。既相互联系，又相互区别。 （一）联系（一）

13、联系1、反映的经济业务内容相同；2、过入账簿的原始依据相同。（二）区别（二）区别1、反映经济业务内容的详细程度不同；2、采用的计量单位不完全相同；3、两者发挥的作用不同。 模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账二、总分类账与明细分类账的平行过账二、总分类账与明细分类账的平行过账所谓平行过账平行过账是指对记账凭证所记载的经济内容，一方面要过入有关的总分类账户，另一方面要同时过入该总分类账所属的各有关明细分类账户。1 1、时间相同、时间相同2 2、依据相同、依据相同3 3、方向相同、方向相同4 4、金额相等、金额相等平行过账的基本要点是：模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类

14、账三、过明细账三、过明细账明细账常用格式主要有明细账常用格式主要有金额三栏式金额三栏式、数量金额式数量金额式和和多栏式多栏式三种三种 （一）过金额三栏式明细账（一）过金额三栏式明细账1、过账依据：过账依据：审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表。2、过账方法：过账方法：按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行过账。 模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账三、过明细账三、过明细账（一）过金额三栏式明细账（一）过金额三栏式明细账模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账三、过明细账三、过明细账1、过账依据：过账依据：审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表。2

15、、过账方法：过账方法：会计人员根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表，或实物负责人根据原始凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行过账。 （二）过数量金额式明细分类账（二）过数量金额式明细分类账模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账三、过明细账三、过明细账（二）过数量金额式明细账（二）过数量金额式明细账模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账三、过明细账三、过明细账（三）过多栏式明细分类账（三）过多栏式明细分类账模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账三、过明细账三、过明细账（三）过多栏式明细分类账（三）过多栏式明细分类账模块四模块四任务二任务二

16、 过明细分类账过明细分类账李明将模块三中李明将模块三中20082008年年7 7月份记账凭证经审核无月份记账凭证经审核无误后，过入原材料（数量金额式）、管理费用、误后，过入原材料（数量金额式）、管理费用、（借方多栏式）应收账款明细账（金额三栏式）（借方多栏式）应收账款明细账（金额三栏式）明细账。明细账。以以7 7月的原材料、管理费用、应收账款明细账过月的原材料、管理费用、应收账款明细账过账为例，见表账为例，见表4-34-3、4-44-4、4-54-5、4-64-6。模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账表4-3 原材料明细分类账原材料明细分类账 总页总分页分页编号：0121 类别：

17、原料 规格及等级： 计量单位： 品名：A材料 存放地点：2号库2008年凭证收 入发 出结 存月日字号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额71期初结存5010050005转2验收入库42100420092100920011转5生产领用42100420050100500031本月合计42 420042 4200501005000模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账表4-4 原材料明细分类账原材料明细分类账 总页总分页分页编号：0122 类别：原料 规格及等级： 计量单位： 品名：B材料 存放地点：3号库2008年凭证收 入发 出结 存月日字号摘要数量单价金额数量单价金额数量单价

18、金额71期初结存1054054008转4验收入库5054027000605403240011转5生产领用65403240545402916031本月合计50 270006 32405454029160模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过明细分类账2008年凭证摘 要借 方 项 目月日字号工 资折旧费水电费办公费其他合计731转6职工工资60060031转7职工福利848431转8计提折旧307.5307.5转X转入利润684307.5991.5管理费用明细分类账管理费用明细分类账 ( (借方多栏式借方多栏式) ) 第 7 页 表4-5红字红字红字红字模块四模块四任务二任务二 过明细分类账过

19、明细分类账表4-6应收账款明细分类账应收账款明细分类账户名： B公司总页总分页分页2008年凭证摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日字号十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 7 1月初余额 借 200000 20转12销售产品 702 000 26银收4收回欠款 702000 31本月合计 702 000 702000 借 200000 模块四模块四 知识点知识点 总分类账过账的要求总分类账过账的要求 总分类账的过账方法总分类账的过账方法 技能点技能点 能够正确地完成总分类账的过账能够正确地完成总分类账的过账任务三任务三 过总分类账过总

20、分类账模块四模块四任务三任务三 过总分类账过总分类账成功公司目前采用的会计核算形式是成功公司目前采用的会计核算形式是记账凭证核算形记账凭证核算形式式，总分类账的过账依据是记账凭证。李明要将模块，总分类账的过账依据是记账凭证。李明要将模块三所涉及的三所涉及的20082008年年7 7月份总账业务，在相关总账账户月份总账业务，在相关总账账户中进行过账。中进行过账。总分类账总分类账收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证模块四模块四任务三任务三 过总分类账过总分类账1、需要熟悉记账凭证核算形式的相关内容；、需要熟悉记账凭证核算形式的相关内容；2、掌握总账过账的要求和基本方法；、掌握总账过账的

21、要求和基本方法；3、在熟练过日记账、各种明细账技能的基础、在熟练过日记账、各种明细账技能的基础上，按照规范操作完成过总分类账的工作上，按照规范操作完成过总分类账的工作。过总分类账过总分类账模块四模块四任务三任务三 过总分类账过总分类账总账的外在形式一般为订本式，账页格式为金额三栏总账的外在形式一般为订本式，账页格式为金额三栏式；式；总账很重要，一个企业一个会计年度就设一本总账；总账很重要，一个企业一个会计年度就设一本总账；总账可以根据记账凭证逐日逐笔进行过账，也可以根总账可以根据记账凭证逐日逐笔进行过账，也可以根据据 “ “汇总记账凭证汇总记账凭证”或或“科目汇总表科目汇总表”过账；过账；必须

22、与明细分类账平行过账，遵循平行过账的要求。必须与明细分类账平行过账，遵循平行过账的要求。 一、总账过账要求一、总账过账要求模块四模块四 二、总账过账方法二、总账过账方法任务三任务三 过总分类账过总分类账 （一）填日期栏（一）填日期栏 （二）填凭证字、号栏（二）填凭证字、号栏 （三）填摘要栏（三）填摘要栏模块四模块四 二、总账过账方二、总账过账方法法任务三任务三 过总分类账过总分类账（四）填借方、贷方金额栏（四）填借方、贷方金额栏（五）填借或贷方向栏（五）填借或贷方向栏（六）月末结转本期发生额、期末余额（六）月末结转本期发生额、期末余额模块四模块四任务三任务三 过总分类账过总分类账成功公司采用成

23、功公司采用记账凭证核算形式记账凭证核算形式下的总账过账方法。下的总账过账方法。 李明将模块三中李明将模块三中20082008年年7 7月份所有涉及库存现金、应月份所有涉及库存现金、应收账款、原材料、管理费用总分类核算内容，分别过收账款、原材料、管理费用总分类核算内容，分别过入有关总账账户。入有关总账账户。库存现金、应收账款、原材料、管理费用总账账户过库存现金、应收账款、原材料、管理费用总账账户过账详情如表账详情如表4-74-7、4-84-8、4-94-9、4-104-10所示。所示。模块四模块四任务三任务三 过总分类账过总分类账 表4-7总总 分分 类类 账账会计科目 库存现金 第1页2008年凭证摘 要借方金额贷方金额借或贷余额月 日字号十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 71 期初余额