研发费用账务处理

1、企业研发费用帐务处理讲解文件依据一、关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见 甬科计 2006131 号印发日期： 2006 年11月22日二、 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财企2007194 号 印发日期： 2007 年9月11日企业研发费用帐务处理讲解文件依据一、关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见 甬科计 2006131 号印发日期： 2006 年11月22日二、 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财企 2007194 号印发日期： 2007 年9月11日、研发费用定义? 财194号文定义：企业研发费用（即原 “技术开发费 “）,指企

2、业在产 品、技术、材料、工艺、标准的研究、 开发过程中发生的各项费用 。? 科131 号文定义：企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产 经营中发生的用于研究开发新产品、 新技术、 新工艺的各项费用 。定义比较? 与原技术开发费相比：? 1 、与国际接轨，便于统计、研究之用；? 2、淡化 “新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；? 3 、包涵范围更加细化。范围比较? 科131号文： 新产品设计费， 工艺规程制定费， 设备调整费， 原材 料和半成品的试制费， 技术图书资料费， 未纳入国家计划的中间实 验费， 研究机构直接从事研发活动人员的工资费用， 用于研究开发 的仪器、设备折旧，与新产品

3、的试制和技术研究有关的其他经费， 委托其他单位进行科研试制的费用。? 财194 号文：对研发费用的开支范围更加细化，共分为八大类，不 仅包括上述内容， 而且对直接费用、无形资产摊销、研发成果评审 认定费用、外包合作费用、 研发人员费用等进行细化， 并囊括其中。? 范围更大、使财务人员的操作性更强二、帐务处理? 在管理费用科目下设二级科目研发费用进行帐务核算? 技改项目可以在在建工程项目下设二级科目研发费用进行帐务核 算? 在二级科目研发费用下可设置三级明细科目进行核算；? 按照研发项目或者承担研发任务的单位 , 设立台账归集核算研发费 用（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。?帐务处理

4、举例：A公司在B项目开发中消耗直接材料原钢500元。?借：管理费用-研发费用（B项目）500? 贷：原材料 - 原钢500（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。? 帐务处理举例：A公司支付B项目直接研发人员补贴500元。?借：管理费用-研发费用（B项目）-研发人员补贴500? 贷：现金（银行存款）500（三）用于研发活动的仪器、 设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用?帐务处理举例：A公司提取某设备折旧800元，该设备系固定资产专门用于B项目研发。?借：管理费用-研发费用（B项目）-固定资

5、产折旧1000?贷：固定资产1000科131 号文对企业研发用固定资产的规定一、企业 2006 年1月1日以后新购进的用于研究开发的仪器和设备， 单位价值在 30万元以下的， 可一次或分次计入成本费用， 在企业所得 税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；二、单位价值在 30万元以上的， 允许其采取双倍余额递减法或年数总 和法实行加速折旧（加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法） ，具 体折旧方法一经确定，不得随意变更。（四）用于研发活动的软件、 专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。?帐务处理举例：A公司摊销用于B项目研发的软件2000元。?借：管理费用-研发费用（B项目

6、）2000? 贷：无形资产2000五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设 备调整及检验费 ,样品、样机及一般测试手段购置费 ,试制产品的检验 费等。?帐务处理举例：A公司开发的B项目试制产品后，请中介机构对其性能进行检验鉴定，支付检验费 20000 元。?借：管理费用-研发费用（B项目）-试制产品检验费20000? 贷：银行存款 20000（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、 注册费、代理费等费用。?帐务处理举例：A公司开发的B项目产品申请专利权支付费用5000 元。?借：管理费用-研发费用（B项目）-专利注册费5000? 贷：银行存款5000（七）

7、通过外包、合作研发等方式 ,委托其他单位、个人或者与之合 作进行研发而支付的费用。?帐务处理举例：A公司在开发B项目过程中与某大学研究机构合作，签定合作研发协议，并根据协议支付有关费用 50000 元。?借：管理费用-研发费用（B项目）-合作研发50000? 贷：银行存款50000八）与研发活动直接相关的其他费用 ,包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养 费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。?帐务处理举例：A公司为B项目研发请来相关专家对研发人员进行 培训，并支付培训费用 5000 元。?借：管理费用-研发费用（B项目）-人员培训5000?

8、贷：银行存款5000注意? 一、应按照研发项 目设立 研发费用台帐！? 二、企业依法取得 知识产 权后 ,在境 内外发生的知识产权维护费、 诉讼费、代理费、“打假“及其他相关费用支出,从管理费用据实列支, 不应纳入研发费用。研发与生产的划分? 企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理 ,但同时承担生产 任务的 ,要合理 划分研发与生产费用。研发准备金制度? 企业可以建立研发准备金制度 ,根据研发计划及资金需求 ,提前安排 资金 ,确保研发资金的需要 ,研发费用按实际发生额列入成本（费 用）。研发费用披露? 1、企业应当在年度财务会计报告中 ,按规定披露研发费用相关财务 信息 ,包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例 ,集中收付研发 费用情况等。? 2 、会计师事务所在审计企业年度会计报表时 ,应当对企业研发费用 的使用和管理情况予以关注。研发人员定义? 企业研发人员 , 指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术 人员以及为其提供直接服务的管理人员。研发机构定义? 企业研发机构 , 指按照国家认定企业技术中心管理办法（国家 发展改革委令第 53号）认定的企业技术中心及分中心 ,企业按照国 家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术） 研究中心及其他形式的研发机构 ,以及企业内部设置的