第七章 会计账簿概述

1、第第七七章章 会计账簿会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】会计账簿的会计账簿的概念与作用概念与作用【考点考点2 2】会计账簿的会计账簿的基本内容基本内容【考点考点3 3】会计账簿与账户的会计账簿与账户的关系关系【考点考点4 4】会计账簿的会计账簿的种类种类【考点考点1 1】会计账簿的会计账簿的概念与作用概念与作用 会计账簿是指由一定会计账簿是指由一定格式账页格式账页组成的，以经过组成的，以经过审核的会计凭证审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。经济业务事项的簿籍。 作用作用： （

2、1） 记载记载和和储存储存会计信息会计信息;（2） 分类分类和和汇总汇总会计信息会计信息;（3） 检查检查和和校正校正会计信息会计信息;（4） 编报编报和和输出输出会计信息。会计信息。 下列关于会计账簿的说法中，正确的有下列关于会计账簿的说法中，正确的有（ ）。）。A. 会计账簿是以经过审核的会计凭证为依据的会计账簿是以经过审核的会计凭证为依据的B. 设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础C. 通过账簿全面、系统、连续地记录各项经济业务通过账簿全面、系统、连续地记录各项经济业务D. 会计账簿是由一定格式账页组成的会计账簿是由一定格式账页组成的答案答案 【多

3、选题【多选题】【考点考点2 2】会计账簿的会计账簿的基本内容基本内容（1 1）封面封面：主要标明账簿的：主要标明账簿的名称。名称。（2 2）扉页扉页：主要列明账簿的：主要列明账簿的使用信息。使用信息。（账簿启用登记和经营管理人员一览表，简称（账簿启用登记和经营管理人员一览表，简称启用表启用表）（3 3）账页账页：是账簿的：是账簿的主要主要构成部分。构成部分。【考点考点3 3】会计账簿与账户的会计账簿与账户的关系关系（1 1）账簿只是一个）账簿只是一个外在形式外在形式，账户才是它的，账户才是它的真实内容真实内容; ;（2 2）账簿与账户的关系：）账簿与账户的关系：形式形式与与内容内容的关系。的关

4、系。 下列关于账簿与账户关系的表述中，正确的是下列关于账簿与账户关系的表述中，正确的是（ ）。）。A. 总体和具体的关系总体和具体的关系B. 概念和应用的关系概念和应用的关系C. 实质和形式的关系实质和形式的关系D. 形式和内容的关系形式和内容的关系答案答案 【单选题【单选题】【考点考点4 4】会计账簿的会计账簿的种类种类（一一）按按用途用途分类分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿：序时账簿、分类账簿、备查账簿1. 1. 序时账簿序时账簿。又称。又称日记账日记账，是按照经济业务发生或，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序完成时间的先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。日记账日

5、记账（1 1）普通普通日记账（很少使用）日记账（很少使用）（2 2）特种特种日记账日记账库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账采购日记账采购日记账销售日记账销售日记账 2. 2. 分类账簿分类账簿。分类账簿是按照会计要素的具体类别。分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的而设置的分类账户分类账户进行登记的账簿。分类账簿按其反映指进行登记的账簿。分类账簿按其反映指标的标的详细程度详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿总分类账簿： 按照按照总分类账户总分类账户分类登记经济业务事分类登记经济业务事项的账簿项的账簿，简称，简称“总账总账”。明细

6、分类账簿明细分类账簿：按照：按照明细分类账户明细分类账户分类登记经济业务分类登记经济业务事项的账簿事项的账簿，简称，简称“明细账明细账”。 3. 3. 备查账簿备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿主要账簿中都中都未能记载未能记载或或记载不全记载不全的经济业务进行的经济业务进行补充登记补充登记的账簿的账簿。例如，例如， 租入固定资产租入固定资产登记簿登记簿、代管商品物资、代管商品物资登记簿登记簿等等备查账簿备查账簿并非并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。实际需要来设置和登记。 下列各项中，属于账簿按

7、其用途不同所分类别的下列各项中，属于账簿按其用途不同所分类别的有有（ ）。）。A. 分类账簿分类账簿B. 总分类账簿总分类账簿C. 备查账簿备查账簿D. 序时账簿序时账簿答案答案 【多选题【多选题】【考点考点4 4】会计账簿的会计账簿的种类种类（二二）按按账页格式账页格式分类分类：（五：（五类类）两栏两栏式账簿、式账簿、三栏三栏式账簿、式账簿、多栏多栏式账簿、式账簿、数量金额数量金额式、式、横横线登记式线登记式账簿账簿1. 两栏两栏式账簿式账簿：只有：只有借方借方和和贷方贷方两个基本金额栏两个基本金额栏2. 三栏三栏式账簿式账簿：设有：设有借方借方、贷方贷方和和余额余额三个基本栏目三个基本栏目

8、适用范围适用范围：日记账、总分类账簿以及资本、债权、债务明：日记账、总分类账簿以及资本、债权、债务明细账。细账。 3. 多栏多栏式账簿式账簿在账簿的借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。在账簿的借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。适用范围：适用范围：收入、成本、费用收入、成本、费用类明细账类明细账4. 数量金额数量金额式账簿式账簿在借方、贷方、余额三栏中分设在借方、贷方、余额三栏中分设单价、数量、金额单价、数量、金额三三个小栏。个小栏。适用范围：适用范围：原材料、库存商品原材料、库存商品等明细账。等明细账。5. 横线登记横线登记式账簿式账簿又称又称平行式平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登

9、记账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在在同一行同一行上，以便检查每笔业务的上，以便检查每笔业务的发生和完成发生和完成情况的账簿。情况的账簿。“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、应收票据明细分类账。、应收票据明细分类账。日期日期摘要摘要借方金额借方金额日期日期贷方金额贷方金额4月月3日日购入购入58004月月5日日5800账账页页格格式式1. 两栏式两栏式借方、贷方借方、贷方2. 三栏式三栏式3. 多栏式多栏式4. 数量数量 金额式金额式借方、贷方、余额借方、贷方、余额 借方、贷方、余额借方、贷方、余额（借方、贷方设多栏）（借方、贷方设多栏） 借方、贷方、余额借方、贷方、余额（都分设

10、数量、单价、金额）（都分设数量、单价、金额）日记账、总账；日记账、总账；资本、债权、债务明细账资本、债权、债务明细账收入、成本、费用明细账收入、成本、费用明细账 原材料、库存商品明细账原材料、库存商品明细账5. 横线登横线登 记式记式材料采购、在途物资明细账材料采购、在途物资明细账 下列各种账簿格式中，适用于生产成本、制造费下列各种账簿格式中，适用于生产成本、制造费用明细分类账的是用明细分类账的是（ ）。）。 A. 订本式账簿订本式账簿B. 多栏式账簿多栏式账簿C. 三栏式账簿三栏式账簿D. 数量金额式账簿数量金额式账簿答案答案 【单选题【单选题】【考点考点4 4】会计账簿的会计账簿的种类种类

11、（三三）按按外型特征外型特征分类分类：订本式、活页式、卡片式订本式、活页式、卡片式1. 订本订本式账簿式账簿 启用之启用之前前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。号的账簿。优点优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全缺点缺点：同一账簿在同一时间：同一账簿在同一时间只能由一人只能由一人登记，这样登记，这样不便于不便于记账人员记账人员分工记账分工记账。适用适用范围范围：总分类账、现金日记账和银行存款日记账：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2. 2. 活页活页式账簿式账簿 在账簿登记完

12、毕之在账簿登记完毕之前前并并不固定不固定装订在一起，而是装在活装订在一起，而是装在活页账夹中。待页账夹中。待年终才装订成册。年终才装订成册。优点优点：可以根据实际需要可以根据实际需要增增减减账页账页，不会浪费账页不会浪费账页，使用灵活，使用灵活，并且并且便于便于同时同时分工记账。分工记账。缺点缺点：账页容易散失和被抽换。：账页容易散失和被抽换。适用适用范围范围：一般各种：一般各种明细分类账明细分类账可采用可采用活页活页账形式账形式。3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页卡片式账页存存放于专设的放于专设的卡片箱卡片箱中

13、，可以根据需要随时增添账页的账簿中，可以根据需要随时增添账页的账簿。适用适用范围范围：固定资产固定资产明细分类账明细分类账 外形外形特征特征1. 1. 订本式订本式库存现金库存现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账 总分类账总分类账2. 2. 活页式活页式3. 3. 卡片式卡片式各种各种明细账明细账固定资产明细账固定资产明细账 下列各项中，属于账簿按其外表形式不同所分类别下列各项中，属于账簿按其外表形式不同所分类别的有的有（ ）。A. 活页式活页式B. 分类账分类账C. 卡片式卡片式D. 订本式订本式答案答案 【多选题【多选题】第第七七章章 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿的启用与

14、登记要求会计账簿的启用与登记要求【考点考点1 1】会计账簿的会计账簿的启用启用【考点考点2 2】会计账簿的会计账簿的登记要求登记要求【考点考点1 1】会计账簿的会计账簿的启用启用 （1 1）启用会计账簿时，应当在启用会计账簿时，应当在账簿封面账簿封面上写明单上写明单位名称和账簿名称，并在位名称和账簿名称，并在账簿扉页账簿扉页上填写账簿启用和上填写账簿启用和经管人员一览表经管人员一览表（简称（简称“启用表启用表”）。 （2 2）启用启用订本式账簿订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺，应当从第一页到最后一页顺序序编定页编定页码码，不得跳页、缺号。，不得跳页、缺号。 （3 3）使用使用活页式账簿活页

15、式账簿应当按账户顺序编号，并须定应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，期装订成册，装订后装订后再按实际使用的账页顺序再按实际使用的账页顺序编定页码编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。【考点考点2 2】会计账簿的会计账簿的登记要求登记要求 （9 9点）点）1. 1. 登记会计账簿时，应当将登记会计账簿时，应当将会计凭证会计凭证日期、编号、业日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 账簿上的日期，

16、应该填写账簿上的日期，应该填写记账凭证上的日期记账凭证上的日期； 【考点考点2 2】会计账簿的会计账簿的登记要求登记要求 2. 2. 登记完毕后，要在登记完毕后，要在记账凭证记账凭证上签名或者盖章，并上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如注明注明已经登账的符号（如注明“”“”）表示已经记账。）表示已经记账。 3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4. 4. 登记账簿要用登记账簿要用蓝黑蓝黑墨水或者墨水或者碳素碳素墨水书写，墨水书写，不得不得使使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5. 5. 下列

17、情况，可以用下列情况，可以用红色墨水红色墨水记账：（多选）记账：（多选）（1 1）按照）按照红字冲账红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；的记账凭证，冲销错误记录； （2 2）在）在不设借贷不设借贷等栏的多栏式账页中，登记等栏的多栏式账页中，登记减少数减少数；（3 3）在三栏式账户的余额栏前，如）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向未印明余额方向的的，在余额栏内登记，在余额栏内登记负数余额负数余额；（4 4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的的其他其他会计记录。会计记录。 6. 6. 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得各种账簿应按页次顺序连

18、续登记，不得跳行跳行、隔页隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销划线注销，或者，或者注明注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账人员字样，并由记账人员和会和会计机构负责人计机构负责人盖章盖章。 7. 7. 凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明“借借”或或“贷贷”等字样，以示等字样，以示余额方向。余额方向。没有余额没有余额的账户，应在的账户，应在“借或贷借或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在字，并在“余额余额”栏用栏用“” 表示。表示。 8. 8.

19、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在计数及余额，写在本页最后一行本页最后一行和和下页第一行下页第一行有关栏内，有关栏内，并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样；字样；保持记保持记录的录的连续性。连续性。 9. 9. 不得涂改、刮擦、挖补。不得涂改、刮擦、挖补。 下列各项中，符合登记账簿要求的有（下列各项中，符合登记账簿要求的有（ ）。A. 不得用红色墨水记账不得用红色墨水记账B. 数字书写一般要占格距的数字书写一般要占格距的1/2C. 将登记中不慎出现的空行划线注销将登记中不慎出现的空行划线注销D

20、. 为防止篡改，文字书写要占满格为防止篡改，文字书写要占满格答案答案 题例：多选题第第七七章章 会计账簿会计账簿第三节第三节 会计账簿的格式与登记方法会计账簿的格式与登记方法【考点考点1 1】日记账日记账的格式与登记方法的格式与登记方法【考点考点2 2】总分类账总分类账的格式与登记方法的格式与登记方法【考点考点3 3】明细账明细账的格式与登记方法的格式与登记方法【考点考点4 4】总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户的的平行登记平行登记【考点考点1 1】日记账日记账的格式与登记方法的格式与登记方法现金日记账与银行存款日记账现金日记账与银行存款日记账必须设置必须设置（一一）日记账的日记

21、账的格式格式日记账，其格式有日记账，其格式有三栏式三栏式和和多栏式多栏式两种两种，但是必须，但是必须使用使用订本式订本式。1.1. 三栏式三栏式日记账（借方、贷方、余额）日记账（借方、贷方、余额）2.2. 多栏式多栏式日记账（借方、贷方下设多栏）日记账（借方、贷方下设多栏）（二）日记账的（二）日记账的登记方法登记方法出纳人员出纳人员（1 1）日期栏：）日期栏：记账凭证的日期记账凭证的日期，与现金实际收付日期一，与现金实际收付日期一致。致。（2 2）凭证栏）凭证栏登记依据登记依据根据根据“现收现收”、“银付银付”登记库存现金的登记库存现金的收入收入；根据根据“现付现付” 登记库存现金的支出登记库

22、存现金的支出根据根据“银收银收”、“现付现付”登记银行存款的登记银行存款的收入收入；根据根据“银付银付” 登记银行存款的支出登记银行存款的支出 下列各项中，可以作为库存现金日记账的记账下列各项中，可以作为库存现金日记账的记账依据的有依据的有（ ）。）。A. 银行存款付款凭证银行存款付款凭证B. 银行存款收款凭证银行存款收款凭证C. 库存现金收款凭证库存现金收款凭证D. 库存现金付款凭证库存现金付款凭证答案答案 题例：多选题【考点考点2 2】总分类账簿的总分类账簿的格式与登记方法格式与登记方法 （一一）总分类账的总分类账的格式格式总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。总分类账的账页格式有三栏式

23、和多栏式两种。但是但是最常用最常用的格式为的格式为三栏式三栏式，设置借方、贷方和余额三，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。个基本金额栏目。但但总分类账总分类账必须必须采用采用订本式订本式账簿。账簿。所有所有单位都要设置总分类账。单位都要设置总分类账。 （二二）总分类账的总分类账的登记方法登记方法总分类账登记依据总分类账登记依据，主要主要取决于所采用的取决于所采用的账务处理程序账务处理程序 它可以直接根据它可以直接根据记账凭证记账凭证逐笔登记，也可以逐笔登记，也可以根据根据科目汇总科目汇总表表或或汇总记账凭证汇总记账凭证汇总汇总登记。登记。 下列关于总分类账格式的说法中，正确的有下列关于总分

24、类账格式的说法中，正确的有（ ）。）。A. 所有单位都要设置总分类账所有单位都要设置总分类账B. 大多数总分类账一般采用借方、贷方两栏式大多数总分类账一般采用借方、贷方两栏式C. 总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目方和余额三个基本金额栏目D. 总分类账必须采用订本式账簿总分类账必须采用订本式账簿答案答案 题例：多选题【考点考点3 3】明细分类账的明细分类账的格式与登记方法格式与登记方法 （一一）明细分类账的明细分类账的格式格式 1. 三栏式明细分类账。适合于那些三栏式明细分类账。适合于那些只需要只需要进行进行金额金额核算

25、核算，不需要进行数量核算的，不需要进行数量核算的资本、资本、债权、债务债权、债务明细账。明细账。 2. 多栏式明细分类账。适用于多栏式明细分类账。适用于收入、收入、成本成本、费用费用、利润、利润明明细账细账，如，如“利润分配利润分配”等科目的明细分类核算。等科目的明细分类核算。3. 数量金额式明细分类账。适用于既要进行数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额金额核算又要核算又要进行进行数量数量核算的账户，如核算的账户，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等明细账等明细账。 4. 4. 横线登记式横线登记式账簿，又称账簿，又称平行式平行式账簿，是指将账簿，是指将前后密前后密切相关切相关的经济

26、业务登记在的经济业务登记在同一行同一行上，以便检查每笔业务的发上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。生和完成情况的账簿。 “材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、应收票据明细分类账。、应收票据明细分类账。日期日期摘要摘要借方金额借方金额日期日期贷方金额贷方金额4月月3日日购入购入58004月月5日日5800（二二）明细分类账的明细分类账的登记方法登记方法明细分类账明细分类账可以可以依据依据原始凭证原始凭证或或汇总原始凭证汇总原始凭证、记账凭记账凭证证，逐日逐笔逐日逐笔或或定期汇总定期汇总登记。登记。 固定资产、债权、债务固定资产、债权、债务等明细账等明细账必须必须逐日逐笔逐日逐笔登记

27、登记； 原材料、库存商品原材料、库存商品等等明细账以及明细账以及收入、费用收入、费用明细账明细账可可逐笔逐笔登记，也可登记，也可定期汇总定期汇总登记。登记。 下列各项中，可以作为明细分类账主要记下列各项中，可以作为明细分类账主要记账依据的有账依据的有（ ）。）。 A. 记账凭证记账凭证B. 原始凭证汇总表原始凭证汇总表C. 科目汇总表科目汇总表D. 原始凭证原始凭证答案答案 题例：多选题【考点考点4 4】总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户的的平行登记平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，证为依据，一方面一方

28、面记入有关记入有关总分类账户总分类账户，另一方面另一方面记入所属记入所属明明细分类账户细分类账户的方法。的方法。平行登记的平行登记的要点要点：（1 1）方向相同方向相同：借贷方向：借贷方向 （2 2）期间一致期间一致：具体时间可以有先后，但必须：具体时间可以有先后，但必须同一个月同一个月（3 3）金额相等金额相等：总分类账户金额：总分类账户金额= =明细账账户金额合计数明细账账户金额合计数原材料收发情况如下：原材料收发情况如下：（1 1）6 6月月1 1日，日，A A材料期初余额材料期初余额6 6万，万，B B材料材料4 4万。万。（2 2）6 6月月3 3日，购入日，购入A A材料材料1 1

29、万，万，B B材料材料2 2万万（3 3）6 6月月9 9日，发出日，发出A A材料材料2 2万，万，B B材料材料3 3万万原材料原材料-A-A材料材料原材料原材料-B-B材料材料原材料原材料期初期初6 6万万 1 1万万 2 2万万 期初期初4 4万万 2 2万万 3 3万万 期初期初1010万万 3 3万万 5 5万万 第第七七章章 会计账簿会计账簿第四节第四节 对账和结账对账和结账主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】对账对账的概念的概念【考点考点2 2】账证账证核对核对【考点考点3 3】账账账账核对核对【考点考点4 4】账实账实核对核对【考点考点5 5】结账的结账的概念概念【考点

30、考点6 6】结账的结账的程序程序【考点考点7 7】结账的结账的方法方法【考点考点1 1】对账对账的概念的概念 对账对账，是指对账簿记录是指对账簿记录的的正确性正确性所进行的核对工作。所进行的核对工作。是为了保证是为了保证账证相符、账账相符、账实相符账证相符、账账相符、账实相符的一项检查性的一项检查性工作。工作。 时间：月末，即记账以后结账之前。时间：月末，即记账以后结账之前。 目的：保证账簿记账正确，为编制会计报表提供目的：保证账簿记账正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料。真实可靠的数据资料。 任何单位的对账工作应该每年任何单位的对账工作应该每年至少至少进行进行一次一次。 下列各项中，属

31、于对账主要内容的有（下列各项中，属于对账主要内容的有（ ）。）。A. 账证核对账证核对B. 账账核对账账核对C. 账表核对账表核对D. 账实核对账实核对答案答案 【多选题【多选题】 【考点考点2 2】账证账证核对核对 账证核对是指核对账证核对是指核对会计账簿会计账簿记录与记录与原始凭证、记账凭原始凭证、记账凭证证的的（时间、凭证字号、内容、金额时间、凭证字号、内容、金额）是否一致，是否一致，记账方记账方向向是否相符是否相符，做到账证相符。，做到账证相符。 【考点考点3 3】账账账账核对（核对（4 4点点）1. 1. 总分类账簿总分类账簿之间之间的核对。的核对。总分类账总分类账全部全部账户的账户

32、的借方借方期末余额合计数期末余额合计数 = = 总分类账总分类账全部全部账户的账户的贷方贷方期末余额合计数期末余额合计数（余额试算平衡）（余额试算平衡）2. 2. 总分类账簿总分类账簿与所属与所属明细分类账簿明细分类账簿核对。核对。总分类账的期末余额与所属明细分类账的期末余额之总分类账的期末余额与所属明细分类账的期末余额之和核对；和核对；3.3. 总分类账簿总分类账簿与与序时账簿序时账簿（日记账）（日记账）核对。核对。 现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对；的库存现金、银行存款期末余额核对；4. 4. 明细

33、分类账簿明细分类账簿之间的核对。之间的核对。 会计部门会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资明细分类账期末余额与财产物资保财产物资保管和使用部门管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额核对的有关财产物资明细分类账期末余额核对。 下列各项中，属于账账核对常见做法的有（下列各项中，属于账账核对常见做法的有（ ）。）。A. 核对库存现金日记账和银行存款日记账余额与其总核对库存现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额是否相符账余额是否相符B. 核对所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计核对所有总账的借方发生额合计和贷方发生额合计是否相符是否相符C. 核对总账余额和所属明细账余额合计是否相

34、符核对总账余额和所属明细账余额合计是否相符D. 核对银行存款日记账和银行对账单是否相符核对银行存款日记账和银行对账单是否相符答案答案 【多选题【多选题】【考点考点4 4】账实账实核对（核对（4 4点点）1. 现金日记账账面余额现金日记账账面余额（账）（账）与库存现金数额与库存现金数额（实）；（实）；2. 银行存款日记账账面余额银行存款日记账账面余额（账）（账）与银行对账单的余额与银行对账单的余额（实）；（实）；3. 财产物资明细账账面余额财产物资明细账账面余额（账）（账）与财产物资的实有数额与财产物资的实有数额（实）（实）是否相符是否相符；4. 有关债权、债务明细账账面余额有关债权、债务明细账

35、账面余额（账）（账）与对方单位的账面记录与对方单位的账面记录（实）（实）是否相符。是否相符。 甲企业与乙企业之间存在购销关系，甲企业定甲企业与乙企业之间存在购销关系，甲企业定期将期将“应收账款应收账款- -乙企业乙企业”明细账与乙企业的明细账与乙企业的“应付应付账款账款- -甲企业甲企业”明细账进行核对。下列各项中，准确明细账进行核对。下列各项中，准确描述这种对账性质的是（描述这种对账性质的是（ ）。）。A. 账证核对账证核对 B. 余额核对余额核对C. 账账核对账账核对 D. 账实核对账实核对答案答案 【单选题【单选题】【考点考点5 5】结账的结账的概念概念 结账结账，是是一项将账簿记录定期

36、结算清楚的账务工作一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作 具体包括：月结、季结、年结。具体包括：月结、季结、年结。 【考点考点6 6】结账的结账的程序程序 （1） 将本期发生的经济业务将本期发生的经济业务全部全部登记入账，并保证其登记入账，并保证其正确性；正确性； （2） 根据根据权责发生制权责发生制的要求，的要求，调整调整有关有关账项账项，合理确，合理确定应计入本期的定应计入本期的收入收入和和费用；费用； （3） 将将损益类科目损益类科目转入转入“本年利润本年利润”科目，结科目，结平平所有所有损益类科目；损益类科目； （4） 结算出结算出资产、负债和所有者权益类科目资产、负债和所有者权益类科目

37、的本期发的本期发生额和余额，并结转下期。生额和余额，并结转下期。 下列下列选项选项中，属于结账中，属于结账工作工作的有（的有（ ）。）。A. 按照权责发生制对有关账项进行调整按照权责发生制对有关账项进行调整B. 清点库存现金清点库存现金C. 结算有关账户的本期发生额及期末余额结算有关账户的本期发生额及期末余额D. 编制试算平衡表编制试算平衡表答案答案 【多选题【多选题】【考点考点7】结账的结账的方法方法 （5点）点） 1. 对对不不需按需按月月结计结计本期发生额本期发生额的的明细明细账户账户(应收应应收应付、财产物资明细账）：付、财产物资明细账）： 月末结账时，只需要在月末结账时，只需要在最后

38、一笔最后一笔经济业务事项记经济业务事项记录之下通栏划录之下通栏划单红线单红线，不需要再结计一次余额。，不需要再结计一次余额。 2. 库存现金、银行存款日记账和需要按库存现金、银行存款日记账和需要按月月结计结计发生额发生额的收入、费用等明细账的收入、费用等明细账： 第一条单红线第一条单红线：最后一笔经济业务下面：最后一笔经济业务下面 第二条单红线第二条单红线：结出本月发生额和余额，在摘要栏内结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明注明“本月合计本月合计”字样字样。3. 需要结计需要结计本年累计发生额本年累计发生额的某些明细账户的某些明细账户：1-111-11月份，月份，3 3条单红线条单红线1212

39、月份，月份，2 2条单红线条单红线+1+1条双红线条双红线4. 总账账户总账账户平时平时只需结出只需结出月末余额月末余额11条单红线条单红线 年终年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明余额，在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在合计数下字样，并在合计数下通栏划双红线通栏划双红线1 1条单红线条单红线+1+1条双红线条双红线5. 年度年度终了结账时终了结账时双红线双红线（表示（表示“封账封账”） 有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明栏注明“结转下年结转下年”字样；字样

40、； 在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字字样。样。 不需要编制记账凭证不需要编制记账凭证 下列关于库存现金及银行存款日记账月末结账下列关于库存现金及银行存款日记账月末结账时做法的表述中，正确的是（时做法的表述中，正确的是（ ）。）。A. 应在应在“本月合计本月合计”栏下面通栏划单红线栏下面通栏划单红线B. 应在应在“本月合计本月合计”栏上下通栏划单红线栏上下通栏划单红线C. 应在应在“本月合计本月合计”栏下面划单双红线栏下面划单双红线D. 应在应在“

41、本月合计本月合计”栏金额栏内划单红线栏金额栏内划单红线答案答案 【单选题【单选题】第第七七章章 会计账簿会计账簿第五节第五节 错账查找和更正的方法错账查找和更正的方法主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】错账错账查找查找方法方法【考点考点2 2】划线更正法划线更正法【考点考点3 3】红字更正法红字更正法【考点考点4 4】补充登记法补充登记法错账错账更正更正法法【考点考点1 1】错账错账查找查找方法方法1. 1. 差数法差数法差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。 适用范围适用范围：漏记一个方向。：漏记一个方向。2. 2. 尾数法尾数法尾数法是指对于

42、发生的差错只查找尾数法是指对于发生的差错只查找末位数末位数，以提高，以提高查错效率的方法。查错效率的方法。 适用范围适用范围：借贷方金额其他位数都一致，而借贷方金额其他位数都一致，而只有末只有末位数位数出现出现差错差错的情况。的情况。（如：角分差错）（如：角分差错） 3. 3. 除除2 2法法 除除2 2法是指以法是指以差数差数除以除以2 2，用得出的，用得出的商数商数查找查找记记错错方方向向的的数字数字。 适用范围适用范围：记错方向：记错方向 4. 4. 除除9 9法法 除除9 9法是指以法是指以差数差数除以除以9 9，用得出的，用得出的商数商数查找查找。 适用范围适用范围： (1) (1)

43、 将数字写小将数字写小; ;（错位错位）500500写成写成5050 (2) (2) 将数字写大将数字写大; ;（错位错位）3030写成写成300300 (3) (3) 邻数颠倒邻数颠倒。360360写成写成630630 下列下列错账错账中，中，适用于除适用于除9法查找法查找的有（的有（ ）。A. 科目正确，将科目正确，将5000元写成元写成500元元B. 发生角分的差错发生角分的差错C. 科目正确，将科目正确，将900元写成元写成9000元元D. 科目正确，将科目正确，将960元写成元写成690元元答案答案 【多选题【多选题】 【考点考点2 2】划线更正法划线更正法（一）适用范围（一）适用范

44、围记账凭证正确，记账凭证正确，仅仅会计账簿错误。会计账簿错误。（二）更正方法（二）更正方法 首首先在错误的文字或数字上划一条先在错误的文字或数字上划一条单红线单红线，表示注销；表示注销； 然后在划线上面用然后在划线上面用蓝字蓝字写上正确的文字或数字；写上正确的文字或数字； 最后由记账人员（更正人）和会计机构负责人签章。最后由记账人员（更正人）和会计机构负责人签章。备注：备注：文字文字错误，只需要把错误，只需要把错误的文字错误的文字划去即可。划去即可。数字数字错误，必须把错误，必须把整个数字整个数字划去。划去。 某会计人员根据记账凭证登记明细账时，误将某会计人员根据记账凭证登记明细账时，误将70

45、0元元填写成填写成7000元，而记账凭证无误。下列各更正方法中，适元，而记账凭证无误。下列各更正方法中，适用于此情况的是（用于此情况的是（ ）。A. 红字更正法红字更正法 B. 平行登记法平行登记法C. 补充登记法补充登记法 D. 划线更正法划线更正法答案答案 【单选题【单选题】 【考点考点3 3】红字更正法红字更正法（1 1）记账方向、会计科目错误）记账方向、会计科目错误全额冲销全额冲销【例题】【例题】某企业以库存现金某企业以库存现金896896元购买办公用品元购买办公用品错误错误的会计分录为：的会计分录为：借：管理费用借：管理费用896896贷：银行存款贷：银行存款896896 更正：更正

46、：第一步第一步：先：先用用红字金额红字金额编制一张与原错误记账凭证完编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证全相同的记账凭证记账记账。借：管理费用借：管理费用 896896贷：银行存款贷：银行存款 896896第二步第二步：再用：再用蓝字蓝字编制一张正确的记账凭证编制一张正确的记账凭证记账记账 借：管理费用借：管理费用 896896 贷：库存现金贷：库存现金 896896（2 2）记账方向、会计科目正确，金额）记账方向、会计科目正确，金额多记多记差额差额冲销冲销 更正方法：用更正方法：用红字金额红字金额编制一张编制一张多记金额多记金额的记账凭的记账凭证证摘要：摘要：“冲销冲销某月某日第某月某日第号号凭证凭证多记金额多记金额”【例题】【例题】接上例，只是将金额接上例，只是将金额896896元误记为元误记为986986元，并元，并登记人账。登记人账。 错误错误的会计分录为：的会计分录为：借：管理费用借：管理费用986986贷：库存现金贷：库存现金986986 更正更正：借：管理费用借：管理