第17章税务代理执业风险与质量

1、精品文档你我共享第一节税务代理的执业风险一、从纳税人、扣缴义务人方面产生的执业风险的因素（一）企业委托代理的意向（二）企业纳税意识的强弱（三）企业财务核算的基础二、从税务代理执业人方面产生的风险因素（一）执业人员的职业道德水平（二）执业人员的专业胜任能力（三）税务代理机构执业质量控制程度代理机构的质量的质量控制体系，它包括税务代理的工作规程、工作底稿， 注册税务师与助理人员的工作分工， 重要税务代理文书的两级复核制， 注册税务师的后续教育与培训，税务代理档案的管理。第二节税务师事务所的质量控制一、质量控制制度的要素税务师事务所的质量控制制度应当包括下列要素：1质量控制的组织结构与领导责任；2职

2、业道德规范；3业务承接与保持；4 人力资源管理；5执业规范；6业务工作底稿；7质量控制与监督；腹有诗书气自华精品文档你我共享8记录与归档。例题：以下属于业务类工作底稿的是（）。a.税务机关有关纳税事项的鉴定b.注册会计师的查账报告c.代理税务登记业务的工作记录d.企业合同章程【正确答案】c【答案解析】选项 c 属于业务类工作底稿。二、质量控制的组织结构与领导责任税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。三、职业道德规范税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证税务师事务所及其人员遵守职业道德规范。职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和

3、应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息保密。(一 )职业道德规范强化途径(二 )涉税鉴证业务的独立性1独立性的要求(1) 向与业务相关人员传达独立性要求；(2) 识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，使之降至可以接受的水平。必要时，可解除业务约定。2独立性的监控3获知或解决违反独立性的情况腹有诗书气自华精品文档你我共享四、业务承接与保持(一 )业务承接1客户条件2客户的诚信3业务承接(二 )业务保持五、人力资源管理(一 )人力资源内容人力资源包括如下内容1招聘；2人员素质；3专业胜任能力；4业绩评价；5职业发展规划；6晋升；7薪酬；8人员需求预

4、测。(二 )招聘税务师事务所应当制定招聘政策和程序，以选择正直的、经过职业发展能够具备执行业务所需的必要素质的专业胜任能力的人员。(三 )人员素质税务师事务所应当通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力：腹有诗书气自华精品文档你我共享1职业教育与培训；2职业发展规划；3积累工作经验；4经验丰富的员工提供辅导。(四 )业绩评价、晋升和薪酬税务师事务所应当制定业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序，激励发展和保持专业胜任能力并遵守职业道德规范。税务师事务所应当制定政策和程序，评价员工是否具备下列方面的素质和专业胜任能力： p395六、执业规范(一 )业务工作委派税务师事务所应当制定政策和程序，保证所委派的

5、执业人员按照法律法规、职业道德规范和执业准则的规定执行业务，并根据具体情况出具真实、合法的报告。1委派方式和内容2项目负责人3项目组4项目组内部复核(二 )咨询与意见分歧1咨询2分歧(三 )项目质量控制复核项目质量控制复核是指，在出具报告前，对项目组作出重大判断和在拟定报告时形成的结论，作出客观评价的过程。腹有诗书气自华精品文档你我共享1项目质量控制复核内容2项目质量控制程序3项目质量控制考虑因素4项目质量控制复核人员的要求5项目质量控制应避免情形6项目质量控制记录七、业务工作底稿工作底稿的分类工作底稿一般分为 综合类 工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指执业 注册税务

6、师 为承揽、规划、控制和管理服务项目所形成的内部工作记录。备查类工作底稿。备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。业务类工作底稿。业务类工作底稿是指执业注册税务师在涉税鉴证或涉税服务业务实施阶段为执行具体涉税服务程序所形成的内部工作记录。(二 )工作底稿的编制和复核注册税务师编制的工作底稿，应当由有关业务负责人进行复核，形成必要的复核记录并由复核人签名。工作底稿可以以纸质、电子或其他介质存在。(三 )工作底稿档案管理税务师事务所应当制定政策和程序，以使项目组在出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案。1归档期限涉税鉴证及其他鉴证业务工

7、作底稿的归档期限为业务报告日后60 天内。腹有诗书气自华精品文档你我共享2归档要求3保密要求4控制要求5扫描归档6保存期限7档案所有权八、质量控制与监督(一 )质量控制与监督的目标(二 )质量控制与监督人员(三 )质量控制与监督内容(四 )周期性检查税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3 年。(五 )质量控制与监督告知和改正(六 )记录监控事项(七 )内部投诉和指控九、记录与归档(一 )记录内容(二 )归档要求税务师事务所对质量控制记录整理归档的期限通常为完成质量控制程序之日起60 天内。例题：涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后（）内。a.10

8、天腹有诗书气自华精品文档你我共享b.30 天c.60 天d.1 年【正确答案】c典型考题2008 年多选题9、下列文书中，属于税务代理的备查类工作底稿的是（）a、 税务代理协议书b、 税务机关纳税检查结论书c、 年度会计决算报告d、 纳税申报工作底稿e、 税务咨询意见书答： abc出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内， 忠志之士忘身于外者， 盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其

9、刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰 “能 ”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。腹有诗书气自华精品文档你我共享亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还