第三节 预付和其他应收款的核算

1、企业财务会计1企业财务会计企业财务会计第七版第七版 企业财务会计2第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款一、预付账款的核算一、预付账款的核算（一）预付账款的内容（一）预付账款的内容 包括：预付购货款、预付定金（或订金）、包括：预付购货款、预付定金（或订金）、预付工程款、预付租金等预付工程款、预付租金等内内容容产生产生: :购货、接受劳务或工程建设购货、接受劳务或工程建设, ,按合同预先支付按合同预先支付性质性质: :短期性债权（应收款）短期性债权（应收款） 资产资产不包括：预付性费用支出，如开办费、支不包括：预付性费用支出，如开办费、支付本年度的财产保险费；应列为长期待摊付本年

2、度的财产保险费；应列为长期待摊费用的租入固定资产改建支出、固定资产大费用的租入固定资产改建支出、固定资产大修理支出等修理支出等第三章企业财务会计3第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款一、预付账款的核算一、预付账款的核算（二）预付账款的账务处理（二）预付账款的账务处理1 1预付账款的核算方法预付账款的核算方法 不单独核算；不设置不单独核算；不设置“预付账款预付账款”账账户，并入户，并入“应付账款应付账款”账户核算账户核算单独核算；设置单独核算；设置“预付账款预付账款”账户账户第三章 注意：为什么是并入注意：为什么是并入“应收账款应收账款”账户，而不账户，而不是是“应收账款应收账

3、款”账户？账户？企业财务会计4第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款一、预付账款的核算一、预付账款的核算2 2“预付账款预付账款”账户账户 账户性质，一般应理解为双重性账户。账户性质，一般应理解为双重性账户。 “预付账款预付账款”账户，应按照对方单位（或个人）账户，应按照对方单位（或个人）设置明细账户，进行明细分类核算。设置明细账户，进行明细分类核算。 第三章企业财务会计5第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款一、预付账款的核算一、预付账款的核算预付账款预付账款一定是资产一定是资产“预付账款预付账款”账户余账户余额额双重性账户，借方余额为资产，贷方余额双重性账户

4、，借方余额为资产，贷方余额则为负债则为负债注意注意: :第三章企业财务会计6第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款一、预付账款的核算一、预付账款的核算3 3基本账务处理基本账务处理 按照合同预付款项时：按照合同预付款项时： 借：预付账款借：预付账款单位单位 贷贷: :银行存款等（实际预付数额）银行存款等（实际预付数额） 收到购入货物时：收到购入货物时： 借：原材料借：原材料( (或材料采购等或材料采购等) ) 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（结算总价款）贷：预付账款（结算总价款） 第三章企业财务会计7第三节第三节 预付账款和其他应收款

5、预付账款和其他应收款一、预付账款的核算一、预付账款的核算结算差额时：结算差额时：补付款项：补付款项： 借：预付账款借：预付账款单位单位 贷：银行存款等贷：银行存款等收到退回余额款：收到退回余额款： 作相反会计分录作相反会计分录 举例见教材举例见教材4 46 64747页页 例例3-13-133 补充举例一：补充举例一： 根据根据 例例3-13-133资料，如果万友公司资料，如果万友公司3 3月月2020日收料日收料后，因资金不足，无法于后，因资金不足，无法于3 3月月1515日补付价款日补付价款15 10015 100元。元。则该公司则该公司”预付账款预付账款“账户，为哪方余额？反映什么？账户

6、，为哪方余额？反映什么？第三章企业财务会计8第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款一、预付账款的核算一、预付账款的核算 3 3月末月末“预付账款预付账款”账户为贷方余额账户为贷方余额15 10015 100元，元，反映应向大众公司支付的应付材料款（负债）反映应向大众公司支付的应付材料款（负债）15 10015 100元。元。 第三章企业财务会计9第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算（一）其他应收款的内容（一）其他应收款的内容不包括：长期应收款等不包括：长期应收款等是应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利是应收账款

7、、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他应收、暂付款息以外的其他应收、暂付款主要包括主要包括存出保证金存出保证金应收租金应收租金应收赔偿款、罚款应收赔偿款、罚款应向职工收回的各种垫付款应向职工收回的各种垫付款其他各项应收、暂付款其他各项应收、暂付款第三章企业财务会计10第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算（二）其他应收款的账务处理（二）其他应收款的账务处理1 1“其他应收款其他应收款”账户账户 账户性质：一般为资产类账户账户性质：一般为资产类账户 “其他应收款其他应收款”账户，可按其他应收款项目和对账户，可按其他应收款项目和对方单位（或个人）设置明细账户。方单位（或个人）设置明细账户。第三章企业财务会计11第三节第三节 预付账款和其他应收款预付账款和其他应收款二、其他应收款的核算二、其他应收款的核算2 2一般其他应收款的账务处理一般其他应收款的账务处理 发生时：发生时： 借：其他应收款借：其他应收款