企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证系统

1、编码原科目码科目名称期初数本期累计发生借方本期累计发生贷方期末未审数企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证系统客客 户户 名名 称称：审审核核期期间间：20092009年年1 1月月1 1日日至至20092009年年1212月月3131日日二二七七年年度度税税务务师师事事务务所所：财财务务部部编编制制 ：编编制制日日期期： 20092009年年1 1月月1212日日复复核核 ：复复核核日日期期： 20092009年年7 7月月1 1日日报报告告类类型型：保保留留意意见见会会计计核核算算： 企企业业会会计计制制度度共184张表工作底稿索引表被审核单位：深圳市有限公司纳税年度：2008年度 业务类型：审计

2、 企业所得税汇算清缴1Z Z报告阶段工作底稿A18在建工程D12利润总额审定表Z1报告书流转控制表A19工程物质9G GZ2报告书及报告书底稿A20固定资产清理企业所得税纳税审核工作底稿Z2-1审核事项说明A21生产性生物资产G企业所得税纳税申报表审定表Z3企业所得税年度纳税申报表A22油气资产G1收入明细表审核表Z3-1企业所得税年度纳税申报表附表一A23无形资产G1-1视同销售收入、成本审核底稿Z3-2企业所得税年度纳税申报表附表二A24开发支出G2成本明细表审定表Z3-3企业所得税年度纳税申报表附表三A25商誉G3纳税调整项目明细表审定表Z3-4企业所得税年度纳税申报表附表四A26长期待

3、摊费用G3-1-1 接受捐赠收入审核底稿Z3-5企业所得税年度纳税申报表附表五A27递延所得税资产G3-1-2 -不符合税收规定的销售折扣和折让Z3-6企业所得税年度纳税申报表附表六A28其他非流动资产G3-1-3 未按权责发生制原则确认的收入Z3-7企业所得税年度纳税申报表附表七4B BG3-1-5 确认为递延收益的政府补助审核底稿Z3-8企业所得税年度纳税申报表附表八负债类G3-2-1 工资薪金和三项经费支出审核底稿Z3-9企业所得税年度纳税申报表附表九B1短期借款G3-2-2 业务招待费支出审核底稿Z3-10企业所得税年度纳税申报表附表十B2交易性金融负债G3-2-3 捐赠、赞助支出审核

4、底稿Z3-11企业所得税年度纳税申报表附表十一B3应付票据G3-2-4 利息支出审核底稿Z4三级复核记录B4应付账款G3-2-5 住房公积金支出审核底稿Z5项目工作小结B5预收款项G3-2-6 罚金、罚款、被没收财物的损失、税收滞纳金审核底稿Z6调整及重分类分录汇总表B6应付职工薪酬G3-2-7 各类社会保障性缴款支出审核底稿Z7纳税调整汇总表B7应交税费G3-2-9 与取得收入无关的支出审核底稿Z8重大问题请示报告B8应付利息G3-2-10 不征税收入用于支出所形成的费用审核底稿Z9试算平衡表工作底稿B9应付股利G3-2-11 其他扣除类项目调整审核底稿Z10管理当局声明书B10其他应付款G

5、3-3-1 财产损失审核底稿Z11与客户交换意见记录B11一年内到期的非流动负债G3-4房地产企业预售收入计算的预计利润Z12未审计企业会计报表纳税申报表B12其他流动负债G4企业所得税弥补亏损明细表审定表2X XB13长期借款G4-1历年亏损弥补情况审核底稿计划阶段工作底稿B14应付债券G5税收优惠明细表审定表X1客户基本情况表B15长期应付款G5-2-1 资源综合利用企业所得税优惠审核底稿X2业务约定书B16专项应付款G5-3-1 技术开发费用加计扣除审核底稿X3项目工作计划（含项目工时预算）B17预计负债G5-3-2 安置残疾人员工资加计扣除审核底稿X4内部控制的调查问卷B18递延所得税

6、负债G5-3-3 安置国家鼓励安置的其他人员工资加计扣除审核底稿X5会计政策调查表B19其他非流动负债G5-4-1 免税所得审核底稿X6审核标识及货币符号5C CG5-4-2 减税所得审核底稿X7客户提交资料清单所有者权益类G5-4-3从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免审核底稿X8企业内部控制测试（符合性测试C1实收资本（股本）G5-4-4 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免审核底稿3A AC2资本公积G5-4-5 符合条件的技术转让所得减免审核底稿资产类C3库存股G5-5-1 符合条件的小型微利企业减免税审核底稿A1货币资金C4盈余公积G5-5-2 国家需要重点

7、扶持的高新技术企业减免税审核底稿A2交易性金融资产C5未分配利润G5-5-3 民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税减免税审核A3应收票据6D DG5-5-4 过渡期税收优惠减免税审核底稿A4应收账款损益类G5-6创业投资企业抵扣的应纳税所得额审核底稿A5预付款项D1营业收入审定表G5-7购置专用设备投资额抵扣应纳税所得额审核底稿A6应收利息D2营业成本审定表G6境外所得税抵免计算明细表审定表A7应收股利D3营业税金及附加审定表G7以公允价值计量资产纳税调整表审定表A8其他应收款D4销售费用审定表G8广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表审定表A9存货D5管理费用审定表G9资产折旧、摊销纳税调整明细

8、表审定表A10一年内到期的非流动资产D6财务费用审定表G9-1固定资产折旧审核底稿A11其他流动资产D7资产减值损失审定表G9-2生物性资产折旧审核底稿A12可供出售金融资产D8公允价值变动损益审定表G9-3长期待摊费用审核底稿A13持有至到期投资D9投资收益审定表G9-4无形资产摊审核底稿A14长期应收款D10营业外收入审定表G10资产减值准备项目调整明细表审定表A15长期股权投资D11营业外支出审定表G11长期股权投资所得（损失）明细表审定表A16投资性房地产A17固定资产10H H其他纳税情况审核表H1企业全年纳税情况审核表H1-1增值税H1-6车船使用税H1-11车辆购置税H1-2营业

9、税H1-7印花税H1-12教育费附加H1-3消费税H1-8土地使用税H1-13堤围防护费H1-4个人所得税H1-9土地增值税H1-5房产税H1-10城市维护建设税说明：1、备查类底稿按长期档案索引表标识。2、底稿请按数字序号排列。深深圳圳市市ABCABC税税务务师师事事务务所所编 制：日 期： 2009/3/3被审核单位：深圳市有限公司复 核：项 目：报告书流转控制表日 期： 2009/3/8纳税年度：2008年度索 引：Z1报告书流转控制表客户 部 门 项目所得税汇算清缴鉴证报告 项目负责经理报告书编号 项目负责合伙人签名日 期撰稿审阅签发打印稿编号打印一次较对一次修改二次较对二次修改签发未

10、定稿印发未定稿签发正式稿报告批准复印装订 签字税务师1 签字税务师2盖公章盖骑缝章(此表应与报告书一并流转，流转完毕后由项目负责人归档)企企业业所所得得税税汇汇算算清清缴缴纳纳税税申申报报鉴鉴证证报报告告 报报告告文文号号： 备备案案号号：深圳市有限公司：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：第005号，对贵单位税款所属期间2008年1月1日至2008年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。 贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税

11、收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。 我们的责任是，按照国家税务总局第14号令注册税务师管理暂行办法、国家税务总局颁发的注册税务师执业准则（试行）（国税发1999第193号）、中国注册税务师有关执业准则、指南的规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。 在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下： 我们认为

12、，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表及企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明已经按照企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：序号项 目金 额1利润总额：*2其中：营业收入：3 营业成本：4加：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额6加：境外应税所得弥补境内亏损7纳税调整后所得8减：弥补以前年度亏损9应纳税所得额10适用税率：25%11应纳所得税额12减免所得税额13抵免所得税额14应纳税额15加：境外所得应纳所得税额16减：境外所得抵免所得税额17实际应纳所得税额序号项 目金 额18减:本年累计实际

13、已预缴的所得税额19本年应补（退）的所得税额 *第1栏 利润总额：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。 具体纳税调整项目及说明详见企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明深圳市ABC税务师事务所中国注册税务师:中国广东 中国注册税务师:2009年3月8日 附件一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明 附件二:企业所得税年度纳税申报表(A类)附附件件一一：企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明单位：人民币元一一、企企业业基基本本情情况况（按按照照工工

14、商商登登记记、税税务务登登记记的的内内容容列列示示） 1、成立日期：2002年7月8日2、注册地址：深圳市南山区AA路A栋A号 3、法定代表人：李乐天 4、注册资本：1,000,000.00元，其中实收资本450,000.00元 出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例张三500,000.0050.00%200,000.0044.44%李四200,000.0020.00%100,000.0022.22%王五100,000.0010.00%50,000.0011.11%赵六100,000.0010.00%50,000.0011.11%阮七100,000.0010

15、.00%50,000.0011.11%合 计1,000,000.00100%450,000.00100% 注：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当予以披露，因为涉及股权投资、处置的所得税问题。5、企业类型：外商独资企业 6、经营范围：电子产品的技术开发、购销及其他国内贸易（不含国家禁止、限制的项目）；温度传感器、电磁炉、节能器加工、控制板加工等等。 7、税务登记：主管税务机关：南山区国家税务局蛇口分局；纳税识别号：4403010000000000；纳税人编码：123456 8、会计机构负责人：西门吹雪 9、联系电话：12345678 10、是否设置分支机构：是二二、企企业业基基本本的的税税收

16、收政政策策（一）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率增值税（销项税额）按销售货物或者提供应税劳务的销售额不适应营业税 按营业额3%消费税按销售额10%按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征1%教育费附加按应缴流转税税额计征3%文化事业建设费按销售货物、提供应税劳务或营业额3%堤围费按销售货物、提供应税劳务或营业额0.001%-0.005%企业所得税按应纳税所得额25%（二）主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（或注明是否已办备案）三三、企企业业主主要要的的会会计计政政策策 1 1、会会计计制制度度： 执

17、行企业会计准则及其应用指南、附录的会计科目。2 2、会会计计年年度度： 自公历1月1日起至12月31日止。 3 3、记记账账本本位位币币： 采用人民币为记账本位币。 4 4、记记账账基基础础和和计计价价原原则则： 以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。 5 5、外外币币业业务务核核算算方方法法： 按照企业会计准则第19号-外币折算的规定核算。 6 6、短短期期投投资资的的核核算算方方法法： 按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算。 7 7、坏坏账账/ /金金融融资资产产减减值值核核算算方方法法：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量的规定核算。 8 8、存存货货核

18、核算算方方法法：（1）按照企业会计准则第1号-存货的规定核算。（2）存货以零售价格，发出存货采用加权平均法核算。 （3）存货的盘存制度：本单位盘点采用永续盘存制。 （4）低值易耗品、包装物领用时采用分期摊销法计入当期成本、费用。 （5）由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，期末采用成本与可变现净值孰低原则计量，按单个存货项目的成本进行核算。 9 9、长长期期股股权权投投资资核核算算方方法法：按照企业会计准则第2号-长期股权投资的规定核算。长期股权投资减值准备：按照企业会计准则第22号-金融工具确认和计量或按照企业会计准则第8-资产减值的规定核

19、算。 1010、固固定定资资产产计计价价和和折折旧旧方方法法 （1）按照企业会计准则第4号-固定资产的规定核算。（2）固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计净残值率（原值的10%）确定折旧率并计提折旧，各类固定资产的折旧年限和年折旧率如下：资产类别折旧年限（年）年折旧率（%）房屋建筑物303.00%机器设备109.00%运输设备518.00%办公设备330.00%其他设备330.00% （3）固定资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理。1111、生生物物资资产产的的核核算算方方法法： 按照企业会计准则第5号-生物资产的规定核算。 1212、无无形形资资产

20、产的的核核算算方方法法 按照企业会计准则第6号-无形资产的规定核算。 无形资产的减值，按照企业会计准则第8号-资产减值处理。1212、长长期期待待摊摊费费用用摊摊销销方方法法 （1）筹建期间发生的费用按三年期限平均摊销。 （2）其他长期待摊费用按受益年限平均摊销。1313、借借款款费费用用的的核核算算方方法法 按照企业会计准则第17号-借款费用的规定核算。1414、债债务务重重组组 按照企业会计准则第12号-债务重组的规定核算。1515、非非货货币币性性交交易易 按照企业会计准则第7号-非货币性资产交换的规定核算。1616、收收入入确确认认原原则则 按照企业会计准则第14号-收入的规定核算。1

21、717、所所得得税税的的会会计计处处理理方方法法 按照企业会计准则第18号-所得税的规定核算。四四、企企业业所所得得税税纳纳税税申申报报表表项项目目注注释释说说明明（一一）利利润润总总额额的的审审核核 贵单位财务报表业经深圳皇嘉会计师事务所审计，并出具深皇嘉财审（2009）第36号报告，审计的会计利润总额-2,636,758.33元。我们根据财务会计制度审核确认的会计利润总额-2,562,198.78元，审核调整增加利润总额74,559.55元，具体调整项目和金额如下表所列：(贵单位是汇总纳税总机构，总机构、二级分支机构的收入、成本和利润详见附件一(1)申报表项目账载金额审核确认数调整数附注索

22、引 营业收入1.1 营业成本2.1 营业税税金及附加3 销售费用4 管理费用5 财务费用6 资产减值损失7 公允价值变动净收益8 投资收益9 营业外收入10 营业外支出11 利润总额 1 1营营业业收收入入的的审审核核 1.11.1主主营营业业务务收收入入的的审审核核 （1）主营业务收入 贵单位本纳税年度账面确认主营业务收入0,000.00元，其中：出口销售收入67,554.00元，占销售收入的0.00%。 （2）审核调整事项 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，主营业务收入未有调整。 1.21.2其其他他业业务务收收入入的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，其他业务收入未

23、有调整。 2 2营营业业成成本本的的审审核核 2.12.1主主营营业业务务成成本本的的审审核核 （1）成本核算方法说明 贵单位本纳税年度账面确认主营业务成本0,000.00。 （2）审核调整事项 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，主营业务成本未有调整。 2.22.2其其他他业业务务支支出出的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，其他业务支出未有调整。3 3营营业业税税金金及及附附加加的的审审核核（按照财务会计制度审核确认口径计算填写）税种计税依据适用税率企业账载金额审核确认金额账载金额审核确认金额1、营业税3%-5%2、消费税10%-15%3、城市维护建设税1%-3%4、教

24、育费附加3%5、土地增值税合计注注：营营业业税税的的审审核核（若营业额与营业收入有差异的，建议增加文字说明）子目营业额税率应交数减免数实际入库数备注交通运输业3%服务业5%销售不动产5%合计 3.13.1城城市市维维护护建建设设税税、教教育育费费附附加加计计税税依依据据说说明明 贵单位本纳税年度城市维护建设税、教育费附加的计税依据为本纳税年度实际应缴纳的流转税和当期免抵税额，其中：营业税0.00元、消费税0.00元、增值税XXX元。贵单位增值税的申报缴纳情况如下：项 目自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数）其中：适用税率 %的计税收入适用税率 %的计税收入简易征收率 %( %)的计税收入本

25、年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年销项税额合计本年进项税额上期留抵税额本年进项税额转出本年应交增值税本年已交增值税年末未交增值税期末留抵税额 注：实行免抵退税的生产企业，以国税部门审核的生产企业出口货物免抵退税申报汇总表中的“当期免抵税额”作为城市维护建设税和教育费附加的计税（费）依据，分别计征城建税、教育费附加。纳税人、中介机构执业人员要给予充分关注。 增值税（增值税小规模纳税人）项 目 自报数调整数确认数本年应税收入（含查补数） 其中：简易征收率 %的计税收入本年免税货物及劳务的收入本年出口免税货物的收入本年应交增值税 其中：被有关部门查补当年应缴数 被有关部门查补以前年度应

26、缴数本年已交增值税 其中：已缴被有关部门查补当年应缴数 已缴被有关部门查补以前年度应缴数年末未交增值税 审查调整说明: 3.23.2审审核核调调整整事事项项 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，主营业务税金及附加未有调整。 （提示：要求分别说明本纳税年度应计未计、多计销售（营业）收入、视同销售收入按规定应补缴的消费税、营业税、城建税、教育费附加、堤围防护费，以及根据税收法规规定应补计的资源税、土地增值税等具体调整内容及金额） 4 4销销售售费费用用的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，销售费用未有调整。 5 5管管理理费费用用的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关

27、规定，管理费用未有调整。 6 6财财务务费费用用的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，财务费用未有调整。 7 7。资资产产减减值值损损失失的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，资产减值损失未有调整。 8 8公公允允价价值值变变动动净净收收益益（执行新企业会计准则的企业） 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，公允价值变动净收益未有调整。 9 9投投资资收收益益的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，投资收益未有调整。 1010营营业业外外收收入入的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，营业外收入未有调整。 1111营营业业外外支支出

28、出的的审审核核 贵单位本纳税年度依照财务会计的相关规定，营业外支出未有调整。（二二）纳纳税税调调整整后后所所得得额额的的审审核核 贵单位账面利润总额为-2,636,758.33元，经上述审核确认利润总额为-2,562,198.78元。根据税收法规规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额0,000.00元，纳税调整减少额0,000.00元，境外应税所得弥补境内亏损0,000.00元，纳税调整后所得额0,000.00元。纳税调整事项如下：1.1.纳纳税税调调整整增增加加、减减少少额额的的审审核核(详见附件一(2)纳税调整项目审核确认明细表)1.1.1.1.收收入入类类调调整整项项目目的的审审核

29、核 （1）视同销售收入的审核（区分执行新企业会计准则和企业会计制度企业） 贵单位本纳税年度不存在视同销售行为。 （2）接受捐赠收入的审核（执行新会计会计准则以外的企业列示） 贵单位本纳税年度接受捐赠纳入资本公积核算，应进行调整的收入税收金额为0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0,000.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （3）不符合税收规定的销售折扣和折让的审核 贵单位本纳税年度发生销售折扣和折让账载金额0,000.00元，按照税收法律、法规规定可以税前扣除的销售折扣和折让税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0,000.00元,纳税调整增加经审核确认为

30、0,000.00元。 （4）未按权责发生制原则确认的收入的审核 贵单位本纳税年度发生分期收款销售商品业务按照权责发生制原则确认的销售收入账载金额0,000.00元，持续时间超过12个月的业务销售收入、利息收入、租金收入等按照权责发生制原则确认的收入账载金额0,000.00元，上述业务收入账载金额合计0,000.00元，根据条例第九条之规定，应按收付实现制原则确认收入的税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整0元,纳税调整0元。 （5）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益的审核 贵单位本纳税年度在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值分额

31、，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额为0,000.00元。根据税收法律法规的规定，应按长期股权投资的原始成本确认投资成本，贵单位自报纳税调整减少0,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （6）按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益的审核（所有单位） 贵单位本纳税年度按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益为0.00元，被投资方未作出利润分配决定，分得的投资收益不属于2007年12月31日前需补税的投资收益，根据税收法律法规的规定，不应确认投资损益，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （7）特殊重组的审核（执行新会计会计

32、准则的企业列示）贵单位本纳税年度进行非同一控制下的企业合并、免税改组产生的资产账面价值会计核算账载金额0,000.00元，按公允价值确认收入的税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （8）一般重组的审核（执行新会计会计准则的企业列示） 贵单位本纳税年度进行同一控制下的企业合并、资产账面价值会计核算账载金额0,000.00元，按公允价值确认收入的税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （9）公允价值变动净收益的审核（执行新会计会计准则的企业列示） 贵单位本纳税年度按企业会计准则确认的资产公允价

33、值变动损益为0.00元，根据实施条例第五十六条规定的资产以历史成本为计税基础的原则，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （10）确认为递延收益的政府补助的审核贵单位本纳税年度确认的不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助收入账载金额0,000.00元，根据税收法律法规的规定，应该确认的政府补助款项收入的税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （11）境外应税所得的审核贵单位本纳税年度取得来自境外的收入总额0,000.00元，扣除按税收规定允许扣除的境外发生的成本费用后的金额0,000.00元，其中弥补

34、境外投资以前年度亏损0,000.00元，免税所得0,000.00元，合计本纳税年度取得境外应纳税所得额0,000.00元。贵单位自报纳税调整减少0,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （12）不允许扣除的境外投资损失的审核 贵单位本纳税年度境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失0,000.00元，根据税收法律法规的规定，不允许在税前扣除，贵单位自报纳税调整增加0,000.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （13）不征税收入的审核 贵单位本纳税年度共取得不征税收入0,000.00元，其中：财政拨款收入0,000.00元，行政事业性收费收入0,00

35、0.00元，政府性基金收入0,000.00元，其他收入0,000.00元。根据条例第二十六条的规定，贵单位取得上述收入为企业所得税的不征税收入，贵单位自报纳税调整减少0,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （14）免税收入的审核 贵单位本纳税年度共取得免税收入0,000.00元，其中：取得国债利息收入0,000.00元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益0,000.00元（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）； 符合条件的非营利组织的收入0,000.00元（不包括从事营利性活动取得的收入），其他收入0,000.00

36、元（符合国务院根据税法授权制定的其他免税收入税收优惠政策）。根据税收规定，属于企业所得税免税收入，贵单位自报纳税调整减少0,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （15）减计收入的审核 贵单位本纳税年度以资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）内的资源作为主要原材料，生产非国家限定并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入0,000.00元，根据条例第九十七条的规定，对该类收入应减按90%计入收入总额，减计收入0,000.00元；其他收入0,000.00元（符合国务院根据税法授权制定的其他减计收入税收优惠政策），减计收入0,000.00元。贵单位自报纳税调整减少0

37、,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （16）减、免税项目所得的审核 贵单位本纳税年度共取得减免税项目所得额0,000.00元，包括： 免税所得0,000.00元，其中：种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果所得额0.00元，从事农作物新品种的选育所得额0.00元，从事中药材的种植所得额0.00元，从事林木的培育和种植所得额0.00元，从事牲畜、家禽的饲养所得额0.00元； 减税所得0,000.00元，其中：从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得额0,000.00元，从事海水养殖、内陆养殖所得额0,000.00元，从事其他项目（符合国

38、务院根据税法授权制定的其他减税所得税收优惠政策）所得额0,000.00元； 取得从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得0,000.00元（不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得）； 取得从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所得0,000.00元； 取得居民企业技术转让所得0,000.00元（技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）； 取得从事其他项目（符合国务院根据税法授权制定的其他税收优惠政策）所得

39、0,000.00元。 根据条例第八十六条的规定，属免征或减征企业所得税的收入。贵单位自报纳税调整减少0,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （17）抵扣应纳税所得额的审核 贵单位属于按创业投资企业管理暂行办法设立的创业投资企业，已在有关管理部门办理备案登记。贵单位采用股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，其中于本年满2年的投资额0,000.00元，按条例第九十七条之规定，可在满2年当年按照投资额的70%抵扣应纳税所得额0,000.00元，其中本年抵扣应纳税所得额0,000.00元，结转以后年度抵扣的应纳税所得额0,000.00元。贵单位自报纳税调整减少0.00元

40、,纳税调整减少经审核确认为0.00元。 （创业投资企业按投资额的一定比例抵扣当年应纳所得税额，当年不足抵扣部分，可在以后纳税年度无限期结转抵扣。） （18）其他的审核 会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。1.2.1.2.扣扣除除类类调调整整项项目目的的审审核核 （1）视同销售成本的审核 贵单位本纳税年度发生将用于业务已根据实施条例第二十五条的规定，作视同销售处理，该视同销售业务涉及的存货、财产、劳务的成本金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整减少0,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （2）工资薪金支出的审核 贵单位本纳税年度工资薪金支出账载金额 0

41、,000.00元（包括计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴），按税收规定允许扣除工资薪金的税收金额0,000.00元（工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分，非工效挂钩企业为已经实际支付给职工账载金额。本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数），贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整0.00元。 （工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余部分，因以前年度工资基金已作调增处理，故本年应作纳税调减处理。） （3）职工福利费支出的审核 贵单位本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额0,000.00元，按14%的比例计算可税前扣除的职工福利支出限额为

42、0,000.00元。账面计提职工福利费0,000.00元，账载职工福利费支出金额0,000.00元，职工福利费08年初贷方余额0.00元(区分会计口径和税收口径结余)，按照税收规定允许扣除职工福利费的税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 (执行新企业财务通则的企业从2007年起不再预提职工福利费，2008年度起凡是职工福利费08年初有贷方余额的，应当先使用原预提的职工福利费，使用完毕才允许按照实际使用数和扣除比例在税前扣除职工福利费。) （4）职工教育经费支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出0,000.00

43、元，其中不允许扣除的职工教育经费支出0.00元；按税收法规规定允许税前扣除职工教育经费支出0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为0.00元。累计结转以后年度扣除额0.00元。 （5）工会经费支出的审核 贵单位已经依法成立了工会组织,本纳税年度经审核确认的工资薪金总额0,000.00元，按2%的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为0,000.00元。贵公司本年度按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费金额为0,000.00元，按照税收规定允许税前扣除的税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为0.00元。 （6

44、）业务招待费支出的审核 贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额0,000.00元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为0,000.00元；本纳税年度销售（营业）收入0,000.00元，按销售（营业）收入5的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为0,000.00元，取其低者为允许税前扣除的税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0,000.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （7）广告费和业务宣传费支出的审核 贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费0,000.00元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出0,000.00元；按税收法规

45、规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出0,000.00元，贵单位自报纳税纳税累计结转以后年度扣除额43556.00元。 （8）捐赠支出的审核 贵单位本纳税年度税前实际列支捐赠支出账载金额0,000.00元，依据税法规定属于全额扣除的公益性捐赠支出0,000.00元，属于限额扣除的公益性捐赠支出0,000.00元，税前允许扣除的捐赠支出税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0,000.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （9）利息支出的审核贵单位本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额0,000.00元，计入成本、在建工程的利息支出0,000.00元，按税收法规规定

46、计算的税前扣除利息支出税收金额0,000.00元，其中：纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算的税前扣除利息支出税收金额0,000.00元。贵单位自报纳税调整增加0,000.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （10）住房公积金的审核 贵单位本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额0,000.00元，按税收规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额0,000.00元，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为0.00元。 （11）罚金、罚款和被没收财物的损失的审核 贵单位本纳税年

47、度实际发生罚金、罚款和被没收财物的损失支出账载金额0,000.00元（不包括纳税人根据经济合同支付的违约金、银行罚息和诉讼费），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加0,000.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （12）税收滞纳金的审核 贵单位本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额0.00元，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加0.00元。 （13）赞助支出的审核 贵单位本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠的账载金额0,000.00元（包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出），上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加0,000.00

48、元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （14）各类基本社会保障性缴款的审核 贵单位本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款支出的账载金额0,000.00元（包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费），依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的各类基本社会保障性税收金额0,000.00元，经审核纳税调整增加 0.00元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少0.00元,纳税调整减少经审核确认为0.00元。 （15）补充养老保险、补充医疗保险的审核 贵单位本纳税年度实际发生的补充养老保

49、险、补充医疗保险支出的账载金额0,000.00元，依照税收法律、法规的相关规定可在本纳税年度扣除的补充养老保险、补充医疗保险税收金额0,000.00元，经审核纳税调整增加0,000.00元。贵单位会计核算中未列入当期费用（如补充医疗保险在福利费中列支），按税收规定允许当期扣除，贵单位自报纳税调整减少0.00元,纳税调整减少经审核确认为0.00元。 （16）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用的审核 贵单位本纳税年度采用分期收款销售商品，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的账载金额0.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.0

50、0元。 （17）与收入无关的支出的审核 贵单位本纳税年度共发生与取得收入无关的支出账载金额0,000.00元，其中：企业投资者个人消费支出0.00元，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为0.00元。 （18）不征税收入用于支出所形成的费用的审核 贵单位本纳税年度实际发生的与不征税收入相关的支出账载金额0,000.00元，（详见不征税收入明细），其中：直接费用化的支出0,000.00元，上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （19）加计扣除的审核 贵单位本纳税年度加计扣除额合计为0,000

51、.00元，其中： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用0,000.00元详见附件一（5）研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产的费用除外），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额0,000.00元； 贵单位安置残疾人员，支付给残疾职工工资据实扣除金额0,000.00元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额0,000.00元； 贵单位安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资0,000.00元（符合国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额0,000.00元； 其他（符合国务院根据税法授权制定的其他加计扣除税收优

52、惠政策）费用0.00元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额0.00元。 贵单位自报纳税调整减少0,000.00元,纳税调整减少经审核确认为0,000.00元。 （20）享受企业所得税优惠的项目特定支出的审核 根据条例第102条，享受企业所得税优惠的项目，其成本及应合理分摊的期间费用不得在应税所得税前扣除，应做纳税调整增加处理。除非纳税人放弃享受该优惠。 （21）其他的审核 会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本，一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。 以前年度发生的或有事项和预提性质的费用如预计的产品维修费、债务重组等，因以前年度已作费用处

53、理，如果以前年度已经做了纳税调整增加的，本年度实际发生时，仅是冲减预计负债、其他应付款等，应对以前年度调增部分作调减处理。1.3.1.3.资资产产类类调调整整项项目目的的审审核核 （1）财产损失的审核贵单位本纳税年度实际发生的财产损失账载金额0,000.00元，其中：需报税务机关审批的财产损失0,000.00元，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额0,000.00元；按照税收规定可税前扣除的财产损失税收金额0,000.00元，其中：经税务机关审批（备案）的本纳税年度财产损失税收金额0,000.00元，以及按照税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所

54、得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失税收金额0,000.00元（长期股权投资除外）。 贵单位自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为0,000.00元。 （2）固定资产折旧的审核 贵单位本纳税年度计提固定资产折旧0,000.00元，其中，计入期间费用0,000.00元，计入成本项目0.00元，计入其他项目0.00元。依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （3）生产性生物资产折旧的审核 贵单位本纳税年度计提生产性生物资产折旧0,000.00元，其中，计入期间费用0,000.00元，计入成本项目

55、0.00元，计入其他项目0.00元。依照税收法规的规定可税前扣除的生产性生物资产折旧0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （4）长期待摊费用的摊销的审核 贵单位本纳税年度长期待摊费用摊销额为0,000.00元，依照税收法律、法规的规定允许税前扣除的摊销额为0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （5）无形资产摊销的审核 贵单位本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值0,000.00元（其中土地使用权0,000.00元，专利权、商标权等知识产权0.00元，单独入账的计算机软件0.00元，其他无形资产0.00元）

56、，当年共摊销0,000.00元，根据实施条例第六十七条之规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （6）投资转让、处置所得的审核 贵单位本纳税年度发生股权投资损失0.00元（其中：股权投资转让损失0.00元)；本纳税年度股权投资收益和所得0,000.00元（其中：股权投资收益0,000.00元、股权投资转让所得0,000.00元），核实本纳税年度股权投资转让损失税前扣除限额0,000.00元；贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （其中：以前年度结转在本纳税年度税前扣除的股权投资转让损失

57、0,000.00元），股权投资转让净损失结转以后年度累计扣除金额35,501.00元。 （7）油气勘探投资的审核 贵单位本纳税年度油气勘探投资折耗额0,000.00元，依照税收法规的规定可税前扣除的油气勘探投资折耗额0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （8）油气开发投资的审核 贵单位本纳税年度油气勘探开发折耗额0,000.00元，依照税收法规的规定可税前扣除的油气勘探开发折耗额0,000.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。 （9）其他的审核 会计与税收有差异需要纳税调整的其他资产类项目金额。1.4.1.4.准准

58、备备金金调调整整项项目目的的审审核核 （1）坏（呆）账准备的审核（所有企业） 贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的坏（呆）账准备金期初账载金额0,000.00元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数0,000.00元，因坏（呆）账减值发生的准备金税前增提0,000.00元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提坏账准备金0.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。本纳税年度税前核销坏账损失2,342.00元经南山国家税务局2008(2008)55号文批准。 (2) 存货跌价准备的审核（所有企业） 贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算

59、的存货跌价准备金期初账载金额0,000.00元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数0,000.00元，因存货减值发生的准备金税前增提0,000.00元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提存货跌价准备金0.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。本纳税年度税前核销存货损失XXXXXXX元经XXXX税务局XXXX(200X)X号文批准。 （3）持有至到期投资减值准备的审核（执行新会计准则企业专用） 贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的持有至到期投资减值准备金期初账载金额0,000.00元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转

60、回数0,000.00元，因持有至到期投资减值发生的准备金税前增提0,000.00元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提投资减值准备金0.00元，贵单位自报纳税调整0.00元,纳税调整经审核确认为0.00元。本纳税年度税前核销持有至到期投资损失XXXXXXX元经XXXX税务局XXXX(200X)X号文批准。 （4）可供出售金融资产减值的审核（执行新会计准则企业专用）贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的可供出售金融资产减值准备金期初账载金额0,000.00元，因资产处置、出售、对外投资等原因转回的准备金本期转回数0,000.00元，因持有至到期投资减值发生的准备金税前增提0,000