第二章支付结算法律制度

1、第二章支付结算法律制度 第一节概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念1.结算：（1）现金结算（2）非现金结算（支付结算）:票据结算（汇票、支票、本票）和非票据结算（信用卡、汇兑、托收承付等）。支付结算当事人：付款方-收款方中介方（银行）2.银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。4.银行作为资金转移的场所或中介机构，必须有当事人支付款项的意思表示，才能为当事人办理货币给付及资金清算。5.银行在支付结算活动中，

2、必须履行审查义务。（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2.支付结算是一种要式行为，必须依照一定形式进行，否则，即为无效的行为。票据和结算凭证必须按照中国人民银行统一规定的格式要求及填写规范进行。3.支付结算的发生取决于委托人的意志，银行必须履行审查义务。4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。5.支付结算必须依法进行。【例题1·多选题】下列各项中，属于办理支付结算主体的有（）。A.城市信用合作社 B.个人 C.单位 D.个体工商户 法规11020101 正确答案ABCD【例题2·多选题】下列各项中，属于支付结算和资金清算的中介

3、机构的有（）。A.城市信用合作社 B.银行 C.保险公司 D.大型股份公司法规11020102 正确答案AB【例题3·判断题】支付结算的实质性权利义务关系是当事人之间的权利义务关系，银行仅仅是结算活动和资金清算的中介机构。（）法规11020103正确答案二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款【例题1·单选题】2008年5月10日，甲公司的经办人李梅持转账支票到其开户银行某工商银行办事处办理转账手续，要求将其账面上的存款转5万元到本市与该公司有业务往来的某信用社。当日下午李梅持工商银行办事处加盖有转讫章的进账单（回单）

4、到信用社要求提取现金5万元，信用社柜台员因该公司是信用社老客户，即为其办理了提现手续。11日上午信用社发现甲公司转存至本信用社的5万元尚未到账。则该信用社对此业务的处理违反了支付结算的（）基本原则。A.恪守信用、履约付款 B.谁的钱进谁的账、由谁支配 C.银行不垫款 D.自主选择法规11020104 正确答案C【例题2·判断题】银行在办理结算时，因业务需要，可以承担一定的垫付款项的责任。（）法规11020105 正确答案×三、支付结算的主要支付工具（一）汇票1.银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的当事人是出

5、票银行和收款人。3.银行汇票可分为银行现金汇票和银行转账汇票。汇票上有签发银行按规定载明“现金”字样的是银行现金汇票，可用于支取现金；票面上载有“转账”字样或未记载“现金”字样的，是银行转账汇票，银行转账汇票一般用于结算，不用于支取现金，需要支付现金的，付款银行按照现金管理规定审查后才予支付。【例题·单选题】银行汇票的付款人为（）。A.汇票的申请人 B.出票银行 C.汇票的持有人 D.汇票的背书人法规11020106 正确答案B2.银行汇票的使用范围单位和个人在同城、异地或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。3.银行汇票的记载事项（1）银行汇票的绝对记载事项表明“银行汇

6、票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。（2）银行汇票的相对记载事项付款地。未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所为付款地。出票地。未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所为出票地。（3）银行汇票的非法定记载事项 签发票据的原因或用途、该票据项下交易的合同号码等，不具有票据上的效力。【例题1·单选题】下列各项中，不属于银行汇票的绝对记载事项的是（）。A.无条件支付的委托 B.无条件支付的承诺 C.出票金额 D.标明银行汇票的字样法规11020107 正确答案A【例题2·多选题】汇票上未记载付款地的，以付款人的（）为付款地。A

7、.营业场所 B.住所 C.经常居住地 D.出票地 法规11020108 正确答案AB【例题3·判断题】银行汇票上未记载付款人的，汇票则为无效。（）法规11020109 正确答案【例题4·判断题】银行汇票上必须记载签发票据的原因和用途。（）法规11020110 正确答案×4.银行汇票的提示付款期限银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。【例题1·单选题】银行汇票的付款方式是（）。A.定日付款 B.出票后定期付款 C.见票即付 D.见票后定期付款法规11020201 正确答案C【例题2·单选题

8、】蓝天汽车公司于2008年3月12日向军杰公司购买了一批汽车轮胎，于是委托其开户银行于当日签发了一张价值20万元的银行汇票，军杰公司收到银行汇票后应在（）前提示付款。A.2008年3月22日 B.2008年5月12日 C.2008年4月12日 D.2008年9月22日法规11020202 正确答案C5.银行汇票的办理和使用要求（1）申请申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。（2）受理出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。签发转账银行汇

9、票，不得填写代理付款人名称。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称。（3）持票办理结算申请人取得银行汇票后，即可向填明的收款单位办理结算，申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。收款人应在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交

10、申请人。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。【例题1·单选题】关于银行汇票办理和使用要求，下列表述中不正确的是（）。A.签发现金银行汇票，申请人和收款人都必须是个人B.出票银行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，只需将银行汇票联交给申请人C.银行汇票应在出票金额内按实际结算金额办理结算D.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效法规11020203 正确答案B【例题2·单选题

11、】银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和（）。A.解讫通知 B.进账单 C.个人身份证 D.支款凭证 法规11020204 正确答案A【例题3·多选题】下列关于银行汇票结算方式的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月B.单位和个人的各种款项结算都可以使用银行汇票C.银行汇票未填明实际结算金额和多余金额的，银行不受理D.实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让法规11020205 正确答案BCD【例题4·多选题】下列关于银行汇票结算方式的表述中，正确的是（）。A.签发可支取现金的银行汇票的，其申请人和收款人都必须是个人B.实际

12、结算金额超过票面金额的，票据无效C.银行汇票未记载付款日期、付款地的，票据无效D.银行汇票适用于单位和个人在异地、同城的各种款项结算法规11020206 正确答案ABD【例题5·多选题】下列情况下，银行汇票属于无效票据的是（）。A.未填明实际结算金额的 B.更改实际结算金额的 C.实际结算金额超过票面金额的 D.实际结算金额低于票面金额的法规11020207 正确答案ABC【例题6·多选题】签发现金银行汇票，（）必须均为个人。A.出票人 B.收款人 C.申请人 D.付款人法规11020208 正确答案BC【例题7·判断题】甲企业向乙企业购买一批原材料，为其开具了一

13、张100万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙企业，付款人为丙银行。由于受市场供需和物价的影响，这项经济业务的实际结算金额为150万元。甲企业在汇票上签了章，并写明了出票日期等有关内容。乙企业接受此银行汇票后，到丙银行请求兑付时，丙银行有权拒绝。法规11020209 正确答案（二）本票 1.本票的概念（1）本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。（2）本票的基本当事人有两个，即出票人和收款人。（3）出票人完成出票行为之后，即承担无条件支付票据金额的责任。（4）本票不需要进行承兑。（5）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行

14、机构，非银行金融机构不得签发银行本票。2.本票的种类（1）我国票据法规定的本票仅限于银行本票。（2）根据面额的不同，银行本票分为定额银行本票和不定额银行本票。定额银行本票面额为1 000元、5 000元、1万元和5万元。3.银行本票的适用范围（1）单位和个人在同一票据交换区域各种款项结算，均可以使用银行本票。（2）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，但银行本票只能在同一票据交换区域内使用，异地结算不能使用银行本票。【例题·多选题】以下是银行本票特征的是（）。A.银行本票是自付证券，由出票人自己付款B.银行本票的基本当事人有两个，即出票人和收款人，在出票人

15、之外不存在独立的付款人C.银行本票的出票人承担无条件支付票据金额的责任，不需要承兑D.银行本票的出票人，只能是经中国人民银行当地分支行批准的银行机构法规11020210 正确答案ABCD4.银行本票的记载事项 （1）银行本票的绝对应记载事项：表明“本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。（2）银行本票的相对记载事项付款地。本票上未记载付款地的，以付款地的营业场所为付款地；出票地。本票上未记载出票地的，以出票人的营业场所为出票地。【例题1·单选题】根据票据法的规定，下列关于本票的表述中，不正确的是（）。A.到期日是本票的绝对应记载事项 B.本票的基

16、本当事人只有出票人和收款人C.本票无须承兑 D.本票是由出票人本人对持票人付款的票据法规11020211 正确答案A【例题2·单选题】根据票据法的规定，下列关于本票的表述中，正确的是（）。A.本票的基本当事人为出票人、付款人和收款人 B.未记载付款地的本票无效C.本票包括银行本票和商业本票 D.本票无须承兑法规11020212 正确答案D5.银行本票的出票（1）申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额，在银行本票上划去“转账”字样。（2）用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样。（3）申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本

17、票。6.银行本票的付款（1）银行本票见票付款，收款人或持票人取得银行本票后，可随时请求出票人付款。（2）本票的出票人在持票人提示付款时，必须承担付款的责任。本票的持票人未按照规定期限提示付款的，丧失对出票人以外的前手的追索权。 （3）本票的出票人是票据主债务人，负有绝对付款责任。（4）银行本票的提示付款期限，自出票之日起最长不得超过2个月。持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效期内向出票银行作出说明，并提供本人身份证或单位证明、持银行本票向出票银行请求付款。 【例题1·单选题】下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（）。A.银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人 B

18、.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让 D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金法规11020213 正确答案C【例题2·单选题】根据票据法的规定，如果本票的持票人未在法定付款提示期限内提示见票的，则丧失对特定票据债务人以外的其他债务人的追索权。该特定票据债务人是（）。A. 出票人 B.保证人 C.背书人 D.被背书人法规11020214 正确答案A【例题3·多选题】甲出具一张本票给乙，乙将该本票背书转让给丙，丁作为乙的保证人在票据上签章。丙又将该本票背书转让给戊，戊作为持票人未按规定期限向出票人提示本票。根据票据法的规定，

19、下列选项中，戊不得行使追索权的有（）。A.甲 B.乙 C.丙 D.丁法规11020215 正确答案BCD【例题4·多选题】根据票据法的规定，下列有关本票的表述中，符合规定的有（）。A.我国的本票限于银行本票，限于见票即付B.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月C.单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票D.付款人名称是银行本票的必须记载事项法规11020216 正确答案ABC（三）支票（四）信用卡（五）汇兑以上三种支付工具的具体规定将在本章第四节介绍。（六）托收承付1.托收承付概述（1）托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收

20、取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（2）托收承付结算每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。（3）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（4）结算的款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。【例题1·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列款项中，可以使用托收承付方式办理结算的是（）。A.供销社与国有企业之间的商品交易款项 B.供销社为国有企业代销商品应支付的款项C.集体所有制企业向国有企业提供劳务应

21、收取的款项 D.集体所有制企业向国有企业赊销商品应收取的款项法规11020301 正确答案A【例题2·判断题】单位和个人的各种款项的结算均可使用托收承付结算方式。（）法规11020318 正确答案×2.托收承付的流程 （1）签发托收承付结算凭证必须记载下列事项：表明“托收承付”字样；确定的金额；付款人名称和账号；付款人开户银行名称；收款人开户银行名称；托收附寄单证张数或册数；合同名称、号码；委托日期；收款人签章。（2）托收销货单位（收款单位）委托开户银行收取结算款项。（3）承付购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方式。验单承付期为3天，从购货单位开户银行发出通知的次日算

22、起（承付期内遇法定节假日顺延）。承付期内，如未向银行表示拒绝付款，银行即作为默认承付，于期满的次日由购货单位的账户将款项转出。验货付款的承付期为10天，即从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起，付款人收到提货通知后，应立即向银行交验提货通知。购货单位如果既没有将提货通知送交银行，又未将货物尚未到达的情况告知银行，银行即视作已经验货同意付款，并于10天期满的次日（遇法定节假日顺延）办理划拨。承付期满时，如购货单位资金不足，不足支付部分作为延期付款处理，并支付一定的赔偿金。延期支付金额连同赔偿金由银行按照规定的扣款顺序划转给销货单位。3.拒绝付款如果购货单位经过验单或验货，发现销货单位托收款项计

23、算有错误，或者商品品种、质量、规格、数量与合同规定不符时，购货单位在承付期内有权全部或部分拒付货款。拒付货款需要填写“拒付理由书”交银行办理，但拒付后的商品必须妥善代管，不能短少或损坏。【例题1·判断题】托收承付验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知之日算起。（）法规11020302 正确答案×【例题2·判断题】购货单位如果既没有将提货通知送交银行，又未将货物尚未到达的情况告知银行，银行不得付款。（）法规11020303 正确答案×【例题3·单选题】甲、乙均为国有企业，甲向乙购买一批货物，约定采用托收承付验货付款结算方式。20

24、08年3月1日，乙办理完发货手续，发出货物；3月2日，乙到开户行办理托收手续；3月10日，铁路部门向甲发出提货通知；3月14日，甲向开户行表示承付，通知银行付款。则承付期的起算时间是（）。A.3月2日 B.3月3日 C.3月11日 D.3月15日法规11020304 正确答案C【例题4·单选题】2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付、验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为（）。A.3月6日B.3月9

25、日 C.3月13日 D.3月16日法规11020305 正确答案D（七）委托收款 1.委托收款概述 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款的结算方式。委托收款在同城、异地都可使用。2.委托收款流程（1）签发委托收款凭证，记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。（2）委托。收款人向银行提交委托收款凭证和有关债务证明并办理委托收款手续。（3）付款。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后向收款人办理付

26、款的行为。以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款通知书。3.拒绝付款以银行为付款人的，应当自收到委托收款及债务证明的次日起3日内出具拒绝证明，连同有关债务证明、凭证寄给被委托银行，转交收款人；以单位为付款人的，应在付款人接到通知的次

27、日起3日内出具拒绝证明，持有债务证明的，应将其送交开户银行。银行将拒绝证明、债务证明和有关凭证一并寄给被委托银行，转交收款人。【例题1·多选题】根据支付结算办法的规定，下列支付结算的种类中，没有金额起点限制的有（）。A.委托收款B.支票 C.托收承付D.汇兑法规11020306 正确答案ABD【例题2·多选题】下列同城、异地都可使用的支付结算方式有（）。A.银行汇票B.银行本票 C.委托收款D.托收承付法规11020307 正确答案AC四、支付结算的主要法律依据1.支付结算方面法律:1995年5月10日八届全国人大常委会第十三次会议通过的中华人民共和国票据法（1996年1月

28、1日起施行）.2.支付结算方面的行政法规:1997年8月21日经国务院批准由中国人民银行发布的票据管理实施办法（1997年10月1日起施行）.3.支付结算方面的规章:1997年9月19日中国人民银行发布的支付结算办法（1997年12月1日起施行）、1997年6月23日中国人民银行发布的国内信用证结算办法（1997年8月1日起施行）、1999年1月5日中国人民银行发布的银行卡业务管理办法（1999年3月1日起施行）、电子支付指引（第一号）（2005年10月26日由中国人民银行公布实施）等。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户1.在

29、银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内需有足够的资金保证支付。2.没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付结算。3.银行依法为单位、个人在银行开立的存款账户中的存款保密，维护其资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求1.

30、中文大写金额的书写要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字的，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字；大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”字）；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”字）。（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。【例题1·单选

31、题】填写票据和结算凭证时的大写金额数字到（）为止的，应在其后写“整”或“正”字。A.元B.角 C.分D.元或角法规11020308 正确答案【例题2·判断题】填写会计凭证和票据时，中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后都应写“整”字。（）法规11020309 正确答案×2.阿拉伯小写金额数字的书写要求（1）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“

32、零”字。如￥3009.24，应写成人民币叁仟零玖元贰角肆分；又如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如￥1980.42，应写成人民币壹仟玖佰捌拾元零肆角贰分，或者写成人民币壹仟玖佰捌拾元肆角贰分；又如￥206000.73，应写成人民币贰拾万陆仟元零柒角叁分，或者写成人民币贰拾万零陆仟元柒角叁分。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零"字。如￥36408.02，应写成人民

33、币叁万陆仟肆佰零捌元零贰分；又如￥225.04，应写成人民币贰佰贰拾伍元零肆分。（2）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。3.票据出票日期的书写要求（1）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。【

34、例题1·单选题】某公司于2005年2月10日开出一张支票，下列有关支票日期的写法中符合要求的（）。A.贰零零伍年贰月拾日 B.贰零零伍年零贰月壹拾日 C.贰零零伍年零贰月零壹拾日 D.贰零零伍年贰月壹拾日 法规11020310 正确答案C【例题2·单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。A.中文大写金额数字到“角”为止的，在“角”之后没有写“整”字 B.将出票日期1月15日写成零壹月壹拾伍日C.将出票日期10月25日写成壹拾月贰拾伍日 D.将出票日期2月12日写成零贰月壹拾贰日 法规11020311 正确答案C【例题3·单选题】某单位于2003年

35、10月19日开出一张支票，下列有关支票日期的写法中符合要求的（）。A.贰零零叁年拾月拾玖日 B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日 C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日 D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 法规11020312 正确答案D【例题4·单选题】填写票据时，3月20日应当写为（）。A.叁月贰拾日B.零叁月零贰拾日 C.零叁月贰拾日D.叁月零贰拾日法规11020313 正确答案D（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。少数民

36、族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。1.所谓“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。2.所谓“变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。3.票据上有伪造、变造签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。4.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。5.单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。6.个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。7.

37、票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。【例题1·单选题】票据上记载的事项可以更改的是（）。A.票据金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称法规11020314 正确答案C【例题2·单选题】根据票据法律制度的规定，下列有关单位票据签章的说法中，符合规定的是（）。A.单位在票据上的签章为单位的盖章B.单位在票据上的签章为单位的盖章或法定代表人或其授权代理人的签字C.单位在票据上的签章为单位的盖章加上法定代表人或其授

38、权代理人的签字和盖章D.单位在票据上的签章为单位的盖章加上法定代表人或其授权代理人的签字或盖章法规11020315 正确答案D【例题3·判断题】个人在票据上的签章和在财务会计报告中的签章的要求是一样的，都是签名并加盖个人名章。（）法规11020316 正确答案×【例题4·判断题】甲公司因购货向乙公司签发了一张商业汇票，金额记载为“50万元”，则该张汇票无效，银行有权不予受理。（）法规11020317 正确答案 第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、

39、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点1000元以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述第5.6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。【例题1·单选题】依照规定，开户单位可以使用现金的是（）。A.向A公司购2000元的原材料 B.向B公司购5万元的固定资产 C.支付C公司1500元货款 D.对个人的劳务报酬法规11020401 正确答案D【例题2·多选题】属于现

40、金开支范围（）。A.王小出差借支5000元 B.向A公司支付2000元购货款 C.向李华支付工资600元 D.向B公司购买200元办公用品法规11020402 正确答案ACD【例题3·判断题】单位之间的往来超过结算起点（人民币1000元）以上的一律通过转账结算。法规11020403 正确答案二、现金使用的限额1.开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位35天所需的日常零星开支库存现金限额。2.边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额，可按多于5天、但不得超过l5天的日常零星开支的需要确定。3.开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核

41、定。4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。5.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。【例题1·单选题】开户单位的库存现金限额由开户银行根据开户单位的（）的日常零星开支所需的现金核定。A.3至5天 B.3天 C.5天 D.5至7天法规11020404 正确答案A【例题2·判断题】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，但其限额不包括在开户单位的库存限额之内。法规11020405 正确答案×【

42、例题3·判断题】商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，包括在开户单位的库存现金限额之内。法规11020406 正确答案×三、现金收支的基本要求1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即“坐支”）。3.开户单位根据规定从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4.因特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签

43、字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.“七不准”：不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准单位之间互相借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即“小金库” ）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。【例题1·多选题】开户单位有下列（）情形之一的，开户银行应当按照中国人民银行的规定，予以警告或罚款。A.未经批准坐支 B.相互借用现金 C.套取现金 D.保留帐外公款法规11020407 正确答案ABCD【例题2·判断题】开户

44、单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付。法规11020408 正确答案×【例题3·判断题】任何情况下都不允许坐支。法规11020409 正确答案×四、建立健全现金核算与内部控制（一）建立单位货币资金内部控制制度1.各单位应当建立货币资金内部控制制度。2.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。3.国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。（二）加强货币资金业务岗位管理1.各单位应按不相容岗位相互分离的原则建立货币资金业务的岗位责任制，形成相互制衡机制。2.出纳人员不得

45、兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3.会计人员定期轮岗、换岗。（三）严格货币资金的授权管理1.审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。2.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。3.货币资金的收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理。4.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1.用款人提前向审批人提交货币资金支付申请。2.审批人根据其职责、权限和相应程序

46、进行审批。3.复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核。4.出纳人员应当根据复核无误的支付申请，办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念人民币银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。1.银行结算账户是存款人与银行之间产生的一种法律关系存款人与银行之间既有平等的经济协调法律关系，也有不平等的经济管理法律关系2.银行结算账户的性质是活期存款账户3.银行结算账户的目的是办理资金收付结算4.银行结算账户是人民币活期存款账户二、银行结算账户的分类（一） 从存款人的角度划分1.根据存款人的不同，银行结算账户分为个人

47、银行结算账户和单位银行结算账户。2.邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。3.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（二）从用途的角度划分1.单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。2.存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。（三）从开户地的角度划分银行结算账根据开户不同，可以分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。【例题1·多选题】下列关于银行结算

48、账户的分类方式中，表述准确的是（）。A.按用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户B.按存款人不同可分为个人银行结算账户和单位银行结算账户C.按存入币种不同可分为人民币结算账户和外币结算账户D.按存款期限不同可分为定期存款账户和活期存款账户法规11020410 正确答案AB【例题2·多选题】存款人开立下列（）账户时，实行核准制。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.预算单位开立专用存款账户 D.因注册验资需要开立的临时存款账户法规11020411 正确答案AC【例题3·多选题】下列各项中，属于银行账户特点的有（）。A.办理人民币业务 B.办理资金收

49、付结算业务 C.是活期存款账户 D.是定期存款账户法规11020412 正确答案ABC【例题4·判断题】开立银行结算结算账户的目的是为了存取本金和支取利息。法规11020413 正确答案×【例题5·单选题】下列关于银行结算账户的说法中，正确的是（）。A.银行结算账户既包括人民币存款结算账户，也包括外币存款结算账户B.银行结算账户属于单位定期存款账户C.银行结算账户不同于储蓄账户 D.银行结算账户仅限于单位存款人结算开立法规11020414 正确答案C【例题6·多选题】根据存款人的不同，银行结算账户分为（）A.个人银行结算账户 B.单位银行结算账户 C.本

50、地银行结算账户 D.基本存款账户法规11020415 正确答案AB三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。（二）自主选择原则存款人可以自主地选择银行开立账户，银行也可以自愿选择存款人。（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。除国家法律、行政法规另有规定外，不代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款和有关资料。【例题1·判断题】为了便于结算，一个单位可能同时在多家金融机构开立银行基

51、本存款账户。（）法规11020416 正确答案×【例题2·多选题】银行结算账户管理应遵循的基本原则有（）。A.一个基本账户原则 B.自主选择原则 C.为存款人保密原则 D.谁的钱进谁的帐、由谁支配原则法规11020417 正确答案ABC四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。2.一般程序（1）填制开户申请书单位申请开立单位银行结算账户时，应由法定代表人或单位负责人直接办理，如因特殊原因法定代表人或单位负责人不能亲自办理的，必须授权他人办理

52、。由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代表人或单位负责人本人的身份证件；授权他人办理的，除出具被授权人本人的身份证件外，还应出具其法定代表人或单位负责人的授权书及身份证件。个人申请开立个人银行结算账户时，提倡由存款人本人亲自办理。申请开立使用支票、信用卡等信用支付工具的个人银行结算账户时，因存款人要办理预留签名或名章等开户手续，必须由存款人本人亲自办理。单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称一致。有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。自然人开立银行结算账户的名称，应与其提供的有效身份证件中的名称全称一致。（2）签订协议账户名称、存款人名称及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致，但下列情况除外：因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称；预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称，账户名称应