预算会计课件 事业单位会计报表

1、预算会计课件第二十章事业单位会计报表新 第一节事业单位会计报表概述第一节事业单位会计报表概述 第二节事业单位会计报表的编制第二节事业单位会计报表的编制 第三节第三节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账 第四节会计报表的审核、汇总和分析第四节会计报表的审核、汇总和分析 第二十章事业单位会计报表第二十章事业单位会计报表第一节事业单位会计报表概述第一节事业单位会计报表概述一、事业单位会计报表作用及其种类一、事业单位会计报表作用及其种类一事业单位会计报表的作用一事业单位会计报表的作用事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门

2、和上级单位了解情况、掌握政的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度财务收支方案的根底。度财务收支方案的根底。二事业单位会计报表的种类二事业单位会计报表的种类1按编报内容不同：资产负债表、收入支出表、附表、按编报内容不同：资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附注和收支情况说明书；会计报表附注和收支情况说明书；2按编报的时间不同：月报、季报和年报按编报的时间不同：月报、季报和年报(决算决算)； 3按编报的层次不同：本级报表和汇总报表。按编报的层次不同：本级报表和汇总报表。 二、事业单位会计报

3、表的编制要求二、事业单位会计报表的编制要求1真实性原那么；真实性原那么；2完整性原那么；完整性原那么；3及时性原那么及时性原那么一、资产负债表一、资产负债表一资产负债表的概念与平衡式一资产负债表的概念与平衡式1.概念概念 资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况资产负债表是反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是依据一定的分类标准和一定的次序的报表。资产负债表是依据一定的分类标准和一定的次序，把事业单位某一特定日期的资产、支出、负债、净资产，把事业单位某一特定日期的资产、支出、负债、净资产和收入工程予以适当排列，按照一定的编制要求编制而成和收入工程予以适当排列，按照一定的编

4、制要求编制而成。2.平衡式平衡式 本表按照本表按照“资产资产+支出负债支出负债+净资产净资产+收入的平衡公收入的平衡公式设置。左方为资产部类，右边为负债部类，左右两方总式设置。左方为资产部类，右边为负债部类，左右两方总计数相等。计数相等。 第二节事业单位会计报表的编制第二节事业单位会计报表的编制二资产负债表的编制方法二资产负债表的编制方法资产负债表的编制分为月度报表和年度报表，应遵守以下资产负债表的编制分为月度报表和年度报表，应遵守以下方法方法 资产负债表应当根据总账各账户数字填列。本表资产负债表应当根据总账各账户数字填列。本表“年初余年初余额栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表额栏内各项

5、数字，应当根据上年年末资产负债表“期期末余额栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的末余额栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年各个工程的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表行调整，填入本表“年初余额栏内。年初余额栏内。二二 收入支出表收入支出表一收入支出表的概念与作用一收入支出表的概念与作用1.概念概念 收入支出表是反映事业单位在某一会计期间内各项收收入支出表是反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财

6、政补助结余的入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况的报表。收入支出表的工程，应当按收支的不分配情况的报表。收入支出表的工程，应当按收支的不同性质、构成和结转规那么，对各类收支结转结余分配同性质、构成和结转规那么，对各类收支结转结余分配情况分项列示。情况分项列示。2.作用作用 通过收入支出总表的编制与分析，可以综合地反映通过收入支出总表的编制与分析，可以综合地反映事业单位在一定期间内收入的来源、支出的用途以及结事业单位在一定期间内收入的来源、支出的用途以及结余的形成与分配等多方面的信息。对于财政部门、上级余的形成与分配等多方面的信息。对于财政部门、上级主管部门和其他有关方面了解

7、情况、掌握政策、指导单主管部门和其他有关方面了解情况、掌握政策、指导单位预算执行等具有重要作用。对事业单位本身也具有评位预算执行等具有重要作用。对事业单位本身也具有评价经营成果业绩、加强财务管理水平的作用。价经营成果业绩、加强财务管理水平的作用。二收入支出表的编制方法二收入支出表的编制方法收入支出表收入支出表“本月数栏反映各工程的本月实际发生数。本月数栏反映各工程的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数栏上年数栏，反映上年度各工程的实际发生数；如果本年度收入支出，反映上年度各工程的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个工程的名称

8、和内容同上年度不一致，应对上表规定的各个工程的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各工程的名称和数字按照本年度的规定进年度收入支出表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的行调整，填入本年度收入支出表的“上年数栏。本表上年数栏。本表“本年累计数栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计本年累计数栏反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数。本年数。 三、财政补助收入支出表三、财政补助收入支出表 一财政补助收入支出表的概念与作用一财政补助收入支出表的概念与作用 财政补

9、助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助财政补助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况的会计报表。财政补助收入收入、支出、结转及结余情况的会计报表。财政补助收入支出表的工程，应当按财政补助收支不同的来源渠道、具支出表的工程，应当按财政补助收支不同的来源渠道、具体构成工程，对各类收支结转结余分配情况分项列示。体构成工程，对各类收支结转结余分配情况分项列示。 二财政补助收入支出表的编制方法二财政补助收入支出表的编制方法 财政补助收入支出表财政补助收入支出表“上年数栏内各项数字，应当根据上年数栏内各项数字，应当根据上年度财政补助收入支出表上年度财政补助收入支出表“本

10、年数栏内数字填列。本年数栏内数字填列。 四、会计报表附注与财务情况说明书四、会计报表附注与财务情况说明书 一会计报表附注一会计报表附注 会计报表附注是指以文字形式对主要会计报表和附表的内会计报表附注是指以文字形式对主要会计报表和附表的内容和工程所做的补充说明和详细解释。通过会计报表附注容和工程所做的补充说明和详细解释。通过会计报表附注可以对主要会计报表及其附表无法或难以用数字表达说明可以对主要会计报表及其附表无法或难以用数字表达说明的内容加以文字形式的补充说明和解释，使相关信息需求的内容加以文字形式的补充说明和解释，使相关信息需求者能更好更全面地了解阅读单位的财务信息。者能更好更全面地了解阅读

11、单位的财务信息。 事业单位的会计报表附注至少应当披露以下内容：事业单位的会计报表附注至少应当披露以下内容： 1遵循遵循?事业单位会计准那么事业单位会计准那么?、?事业单位会计制度事业单位会计制度?的的声明；声明；2单位整体财务状况、业务活动情况的说明；单位整体财务状况、业务活动情况的说明；3会计报表中列示的重要工程的进一步说明，包括其主要构会计报表中列示的重要工程的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；成、增减变动情况等；4重要资产处臵情况的说明；重要资产处臵情况的说明；5重大投资、借款活动的说明；重大投资、借款活动的说明；6以名义金额计量的资产以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及

12、以名义金额计量理由的说明；名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；7以前年度结转结余调整情况的说明；以前年度结转结余调整情况的说明；8有助于理解和有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。分析会计报表需要说明的其他事项。 二财务情况说明书二财务情况说明书 财务情况说明书是事业单位在一定期间内收入、支出、资财务情况说明书是事业单位在一定期间内收入、支出、资产、负债、结转、结余及其分配情况进行分析总结的根底产、负债、结转、结余及其分配情况进行分析总结的根底上所做的数字和文字的说明。上所做的数字和文字的说明。 财务情况说明书主要说明事业单位收入及其支出、结转、财务情况说明书主要说明事业单位

13、收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效考评的情况，对本期或、资产处置、固定资产投资、绩效考评的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。他事项。一、年终清理结算一、年终清理结算 年终清理结算是指事业单位在年度终了前对单位全年年终清理结算是指事业单位在年度终了前对单位全年的资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作。的资金收支活动进行全面清查、核对、整理和结算工作。年终清理结算既包括对本单位财产全面清理

14、及会计、财务年终清理结算既包括对本单位财产全面清理及会计、财务活动的总清理，还包括一些特殊的清理结算事项：活动的总清理，还包括一些特殊的清理结算事项：一清理核对预算收支、缴拨款项和上缴下拨数；一清理核对预算收支、缴拨款项和上缴下拨数；二清理核对各项收支款项；二清理核对各项收支款项；三清理各项往来款项；三清理各项往来款项；四清查货币资金；四清查货币资金；五清查财产物资五清查财产物资第三节第三节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账二、年终结账二、年终结账一年终转账一年终转账 年终转账就是在账目核对无误后，将有关收入与支出年终转账就是在账目核对无误后，将有关收入与支出科目进行结转。具体步骤是：科目

15、进行结转。具体步骤是：1结计出各账户借方或结计出各账户借方或贷方贷方12月份合计数和全年累计数，并结出月份合计数和全年累计数，并结出12月末的余额月末的余额；2根据各账户余额，编制结账前的根据各账户余额，编制结账前的“资产负债表资产负债表，试算平衡；，试算平衡；3在试算平衡无误后，将应对冲结转的在试算平衡无误后，将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终结转方法，有序地编制各个收支账户的余额按年终结转方法，有序地编制12月月31日记账凭单办理结账冲转。事业单位进行年终转账应通日记账凭单办理结账冲转。事业单位进行年终转账应通过过“财政补助结转、财政补助结转、“非财政补助结转、非财政补助结转、“事业结

16、余事业结余、“经营结余、经营结余、“非财政补助结余分配等账户进行非财政补助结余分配等账户进行。二结清旧账二结清旧账 在年终转账的根底上，将转账后无余额的账户结出全在年终转账的根底上，将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划出双红线，表示本账户全部结年总累计数，然后在下面划出双红线，表示本账户全部结清，对年终有余额的账户，在清，对年终有余额的账户，在“全年累计数下行的全年累计数下行的“摘摘要栏内注明要栏内注明“结转下年字样，再在下面划双红线，表结转下年字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。示年终余额转入新账，旧账结束。三记入新账三记入新账 根据本年度各账户余额，编制年

17、终决算的根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债资产负债表和有关明细表。将表列各账户的年终余额数表和有关明细表。将表列各账户的年终余额数(不编制不编制记账凭单记账凭单)，直接记入新年度相应的各有关账户，并在，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要栏注明摘要栏注明“上年结转字样，以区别新年度发生数。上年结转字样，以区别新年度发生数。一、事业单位会计报表的审核一、事业单位会计报表的审核一政策性审核一政策性审核主要是审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合有关政策和制度，有主要是审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合有关政策和制度，有无违反财经纪律行为。在审核时应注意以下几个方面：无违反

18、财经纪律行为。在审核时应注意以下几个方面：1资产类审查现金库存数额是否符合规定限额，账实是否相符；银行存款资产类审查现金库存数额是否符合规定限额，账实是否相符；银行存款数额是否与银行进行对账。债权和其它权利是否有异常情况；材料、产数额是否与银行进行对账。债权和其它权利是否有异常情况；材料、产成品是否超过合理资金占用量；对外投资的方向是否符合规定等；成品是否超过合理资金占用量；对外投资的方向是否符合规定等；2负债类审查各项债务是否及时清理结算，有无异常情况；负债类审查各项债务是否及时清理结算，有无异常情况；“应缴预算款应缴预算款、“应缴财政专户款是否及时足额上缴，有无截留挤占和挪用行为应缴财政专

19、户款是否及时足额上缴，有无截留挤占和挪用行为，年终余额是否全部上缴结清；，年终余额是否全部上缴结清；3净资产类审查各项基金的提取比例是否符合规定，年终账务处理是否正净资产类审查各项基金的提取比例是否符合规定，年终账务处理是否正确；确；4收入类审查各项收入是否符合政策规定，预算经费的取得是否符合预算收入类审查各项收入是否符合政策规定，预算经费的取得是否符合预算和用款方案，其它各项收入的收费是否符合有关规定，有无将应上缴财和用款方案，其它各项收入的收费是否符合有关规定，有无将应上缴财政的资金和应缴入财政专户的预算资金记入政的资金和应缴入财政专户的预算资金记入“事业收入或者事业收入或者“其它收其它收

20、入中；入中；5支出类审查各项支出是否按财务预算和方案执行，有无违反国家统一规支出类审查各项支出是否按财务预算和方案执行，有无违反国家统一规定的开支范围和开支标准，定的开支范围和开支标准，“经营支出和经营支出和“经营收入是否配比，专经营收入是否配比，专款支出是否按规定工程和用途列支。款支出是否按规定工程和用途列支。第四节会计报表的审核、汇总和分析第四节会计报表的审核、汇总和分析二技术性审核二技术性审核 主要是审核会计报表的数字是否正确，工程是否完整，签章是否齐全，主要是审核会计报表的数字是否正确，工程是否完整，签章是否齐全，报送是否及时等。在审核报表数字时，应注意审核以下几方面的关系：报送是否及

21、时等。在审核报表数字时，应注意审核以下几方面的关系：1审核上下年度有关数字是否衔接一致。如审核上下年度有关数字是否衔接一致。如“资产负债表的年初数同资产负债表的年初数同上年年末数是否一致。上年年末数是否一致。2审核上下级单位之间的上缴下拨数是否一致，如上级单位的审核上下级单位之间的上缴下拨数是否一致，如上级单位的“拨出经拨出经费和下级单位费和下级单位“财政补助收入是否一致；上级单位的财政补助收入是否一致；上级单位的“拨出专款拨出专款与下级单位的与下级单位的“拨入专款是否一致；上级单位的拨入专款是否一致；上级单位的“对附属单位补助对附属单位补助与下级单位的与下级单位的“上级补助收入是否一致；上级

22、单位的上级补助收入是否一致；上级单位的“附属单位缴款附属单位缴款与下级单位的与下级单位的“上缴上级支出是否一致。上缴上级支出是否一致。3审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致。审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致。4审核会计报表之间有关数字是否一致。根据表内科目之间勾稽关系、审核会计报表之间有关数字是否一致。根据表内科目之间勾稽关系、表与表之间的勾稽关系进行审核。如：固定资产是否等于固定基金数字表与表之间的勾稽关系进行审核。如：固定资产是否等于固定基金数字；对外投资的数字是否与事业基金中的投资基金相符；对外投资的数字是否与事业基金中的投资基金相符；“资产负债表资产

23、负债表中的有关收入支出数字与中的有关收入支出数字与“收入支出总表及其附表数字相符。收入支出总表及其附表数字相符。二、事业单位会计报表的汇总二、事业单位会计报表的汇总 主管会计单位对所属会计单位的会计报表经过认真审主管会计单位对所属会计单位的会计报表经过认真审核，如果发现问题，应上下同口径及时纠正，以保证单位核，如果发现问题，应上下同口径及时纠正，以保证单位报表与上级汇编的报表一致。报表与上级汇编的报表一致。 主管会计单位和二级会计单位，应根据本级报表和经主管会计单位和二级会计单位，应根据本级报表和经审核后的所属单位会计报表编制汇总会计报表，借以反映审核后的所属单位会计报表编制汇总会计报表，借以反映全系统的事业单位财务状况和收支情况。汇总会计报表的全系统的事业单位财务状况和收支情况。汇总会计报表的种