税收及种类PPT课件

1、导学提纲：1.什么是税收？如何理解税收概念？2.税收与国家和法律是什么关系？3.税收有哪些特征？是何关系？4.税收有哪些种类？如何计算增值税和个税？5.公民违反税法的表现有哪些？6.如何理解依法纳税是公民的基本义务？第1页/共50页1. 1. 税收的基本概念税收的基本概念（1 1）何谓税收？）何谓税收？禾禾兑兑国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法无偿取得财政收入的基本形式。主体主体征税的目的征税的目的不是凭经济条件不是凭经济条件不是随心所欲不是随心所欲而是依据税法而是依据税法不需不需报偿报偿国家财政收入的主要来源国家财政收入的主要来源“赋税是喂养政府的娘赋税是喂养政府的娘奶。奶。”（物质保障

2、）（物质保障）税法是税收的法律依据和法税法是税收的法律依据和法律保障律保障第2页/共50页税收的基本含税收的基本含义义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律无偿无偿取得取得财政收入的财政收入的基本形式基本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国家国家第3页/共50页思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢？为什么？有国就有税有国就有税 如何理解如何理解“税收是国家财政收入最重税收是国家财政收入最重要的源泉要的源泉”？有税就有法有税就有法 税收与国家和法律的关系税收与国家和法律的关系第4页/共50页1.拼搏高

3、考，今生无悔;爬过高三，追求卓越！2.高三高考高目标，苦学善学上好学。3.无才无以立足，不苦不能成才。4.乐学实学，挑战高考;勤勉向上，成就自我。5.山高不厌攀，水深不厌潜，学精不厌苦：追求！6.忘时，忘物，忘我。7.诚实，朴实，踏实。8.作业考试化，考试高考化，将平时考试当高考，高考考试当平时。9.挑战人生是我无悔的选择，决胜高考是我不懈的追求。10.我心飞翔，路在脚下。11.保持平常心，营造好环境，扬起常笑脸，轻松迎高考。12.我自信，我出色：我拼搏，我成功！13.拧成一股绳，搏尽一份力，狠下一条心，共圆一个梦。14.努力就能成功，坚持确保胜利。15.回忆很美，尽管过程艰辛：也许结果总有遗

4、憾，但我们无愧于心。16.遇难心不慌，遇易心更细。17.学练并举，成竹在胸，敢问逐鹿群雄今何在？师生同志，协力攻关，笑看燕赵魁首谁人得。18.快马加鞭，君为先，自古英雄出少年。19.精神成人，知识成才，态度成全。20.努力造就实力，态度决定高度。21.今天多一份拼搏、明天多几份欢笑。22.贵在坚持、亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕第5页/共50页案例探究1 广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据刑法有关规定，对黄某偷逃

5、营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？税收具有强制性税收具有强制性第6页/共50页名人名言关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？ 税收具有无偿性税收具有无偿性第7页/共50页 案例探究2 2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部

6、免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性税收具有相对固定性第8页/共50页只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天河北省石家庄矿区曾发生过一起个体河北省石家庄矿区曾发生过一起个体户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某户暴力抗税案件。该区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，

7、当地派出所已对其作出了补缴税款尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。强制性（法制性）第9页/共50页2. 税收的基本特征基本特征：强制性、无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要标志项 目特 征强 制 性无 偿 性固 定 性税利债费具体 分析【易错提醒易错提醒】 税收的强制性，税收的强制性，并不否认纳税人并不否认纳税人对税收的监督权对税收的监督权利；税收的固定利；税收的固定性，并不是说税性，并不是说税收是永恒不变的，收是永恒不变的，根据经济发展形根据经济发展形势，税率、征收势，税率、征收对象等是不断调对象等是不断调整的；税收的无整的

8、；税收的无偿性，并不是说偿性，并不是说纳税人毫无收益，纳税人毫无收益，国家征税的目的国家征税的目的在于用之于民。在于用之于民。第10页/共50页税收基本特征之间的关系：（1）税收的无偿性要求它具有强制性，强制）税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现保证。性是无偿性和固定性得以实现保证。（2）强制性和无偿性要求税收必须具有固定）强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。性。税收的“三性”，集中体现了税收的特殊性第11页/共50页3. 3. 我国税收的种类我国税收的种类五五 大大 类类流转税（商品税）流转税（商品税）所得税（收益税）所得税（收益税）资源税资源税行为税行为税财产税财

9、产税增值税增值税、营业税、消费税、关、营业税、消费税、关税税企业所得税、企业所得税、个人所得税个人所得税矿产税、城镇土地使用税矿产税、城镇土地使用税房产税房产税契税契税印花税印花税车船使用税车船使用税第12页/共50页（1 1）增值税）增值税概念：概念：征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：优点：优点：（属流转税）以生产经营中的（属流转税）以生产经营中的增值额增值额为为征税对象的一种税征税对象的一种税生产经营中的生产经营中的增值额增值额在我国境内销售货物或者提供加工、在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人修理劳务以及进口货物的单位和个人基

10、本税率基本税率17%商品销售额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税；有利于生避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长产的专业化发展和财政收入稳定增长第13页/共50页某服装厂从某服装厂从纺织厂纺织厂购进一批布料，购进一批布料，服装厂服装厂应付的款项应付的款项总计总计99459945元，其中，布料的销售价为元，其中，布料的销售价为85008500元。纺织元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为厂销售这批布料应缴纳的增值税为14451445元（元（85008500元元乘以乘以17%17%的增值税税率）。这笔增值税的增值税税率）。这笔增值

11、税由纺织厂上由纺织厂上缴国家缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场百货商场，服装的，服装的销售价为销售价为1500015000元。元。 纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？ 服装厂应缴纳的增值税是多少？服装厂应缴纳的增值税是多少？ 服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？ 纺织厂缴纳的增值税是由纺织厂缴纳的增值税是由服装厂服装厂直接负担的。直接负担的。 服装厂缴纳的增值税是服装厂缴纳的增值税是1105元，即元，即

12、1500017%14451105元。 服装厂缴纳的增值税是服装厂缴纳的增值税是由百货商场直接负担由百货商场直接负担的。的。第14页/共50页服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元 商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品） 增值税 增值税 （由服装厂承担） （由商店承担）增值增值第15页/共50页 2011年10月26日国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业和部分现代服务业等，开展增值税改革试点，在现行增值税17标准税率和13低税率的基础上，新增11和6两档低税率。逐步将目前征收营业税的行业改为

13、征收增值税。 有人认为，增值税的改革对企业发展有利，但会减少财政收入。请谈谈你的看法。 （1）营业税改增值税，有助于减轻企业的税收负担，促进生产专业化和体现公平竞争； （2）从短期来看，增值税改革会导致财政收入的减少。 （3）但减税会提升企业活力，也有利于加快转变经济发展方式，推动产业结构优化升级，促进国民经济又好又快发展，最终会使税源增加。长远来看，增值税改革不会减少财政收入。第16页/共50页刘翔税后至少有刘翔税后至少有338338万奖金万奖金李宇春主动缴纳个李宇春主动缴纳个人所得税近人所得税近2121万万高考状元高考状元的奖金收的奖金收税吗？税吗？ 国家税务总局表示，因高考成绩优异而获国

14、家税务总局表示，因高考成绩优异而获得的个人奖金应该缴纳个人所得税。得的个人奖金应该缴纳个人所得税。第17页/共50页个税个税的的应税项目应税项目工资、薪金所得稿酬所得利息、股息、红利所得财产租赁所得承包承租特许权使用劳务报酬偶然所得个体户经营所得第18页/共50页（2 2）个人所得税）个人所得税概念：概念：征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率：税率：特点：特点：优点：优点：国家对国家对个人所得额个人所得额（纯收入）征税（纯收入）征税个人所得额（纯收入）个人所得额（纯收入）在我国在我国境内居住满一年境内居住满一年从我国从我国境内外境内外取得所得的个人，以及取得所得的个人，以及不在不在我国境内

15、我国境内居住或居住不满一年居住或居住不满一年而从我国而从我国境内境内取取得所得的个人得所得的个人累进税率累进税率高收入者多纳税，低收入者少纳税高收入者多纳税，低收入者少纳税国家财政收入的重要来源，国家财政收入的重要来源，调节收入调节收入分配、实现社会公平分配、实现社会公平的有效手段的有效手段第19页/共50页计计算算如果一个人的月工资应税所得额为4000元，那么他应缴纳的税款是多少？5005%+（2000-500）10%+（4000-2000）15%=475如何计算个人所得税？第20页/共50页 我国现行个人工薪所得税税率表（部分）我国现行个人工薪所得税税率表（部分） 注：按我国现行注：按我国

16、现行“个税法个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为标准为35003500元；元；“三险一金三险一金”免税。（免税。（“三险三险”，即养老保险、失，即养老保险、失业保险、医疗保险；业保险、医疗保险；“一金一金”，即住房公积金；，即住房公积金；“三险一金三险一金”费用费用一般为个人工资收入的一般为个人工资收入的23%23%）若蔡先生月工资收入为）若蔡先生月工资收入为50005000元，依据我元，依据我国现行国现行“个税法个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税，他每月应缴纳个人工资薪金所得税 A A0 0元元 B B34346565元元 C C10105

17、 5元元 D D150150元元 【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-3500-500023%=350元，所以他应缴个税是3503%=10.5元。本题应选C。第21页/共50页 从经济生活角度说明调整个人所得税的积极意义。 （1）居民收入是影响消费水平的主要因素，收入是消费的基础和前提。根据居民工资水平的实际情况，调整个人所得税有利于增加提高中低收入者的可支配收入，改善人民的生活。 （2）再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。税收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调整个人所得税可降低中低收入者的个税负担，加大对高收入者的调节，有利于加快形成合理有序的收

18、入分配格局，促进社会公平。 （3）消费对生产具有反作用。调整个人所得税，提高低收入人群的收入，有利于增强居民消费能力，全面拉动内需。 （4）有利于共同富裕，是贯彻落实以人为本的科学发展观的要求。第22页/共50页税种税种 征税对象征税对象促进促进生产的生产的专业化专业化和体和体现现，也有利于财也有利于财政政的稳的稳定增长。定增长。比例税率比例税率。避免对经营避免对经营额重复征税，额重复征税，且防止前一且防止前一环节企业的环节企业的偷漏税行为。偷漏税行为。我国境内我国境内或或加工、加工、修理修配修理修配及及的单位的单位和个人。和个人。生产生产经营经营中的中的增值增值额额增增值值税税国家财政国家财

19、政，调节个人调节个人收入分配、收入分配、实现社会实现社会。超额累进税超额累进税率和比例税率和比例税率率。工薪所。工薪所得实行超额得实行超额累进税率，累进税率，纳税人所得纳税人所得越多，税率越多，税率越高；反之越高；反之税率越低。税率越低。1.1.国内国内且获得且获得的个人；的个人；2.2.国内国内但在但在且获得且获得的个人；的个人；3.3.不在境内居住或居不在境内居住或居住不满一年且获得住不满一年且获得的个人。的个人。个人个人所得所得个个税税作用作用税率、特点税率、特点（意义）（意义）纳税人纳税人第23页/共50页 【补充说明】认识税收在国民经济中的作用 （1）税收是组织财政收入的主要来源。

20、（2）税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。 （3）税收是国家实现经济监督的重要手段。 （4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。 （5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为 （6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转

21、变和资源节约型、环境友好型社会的建设。 【规律方法】 认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。第24页/共50页二、依法纳税是公民的基本义务（1）从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。依法纳税的必要性(为什么)（2）从税收的作用看，税收是国家实现）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。必

22、要性必要性 结论：公民自觉结论：公民自觉诚信纳税诚信纳税,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。第25页/共50页隐瞒收入隐瞒收入第26页/共50页晓庆公司税案 2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458.3万元。第27页/共50页 潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税 活动的一个重灾区。1999年2000年 6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取 出口退税额高达42亿元。这是建国以来 涉税金额最大的严重违法犯罪案件。 注：出口退税基

23、本含义是指对出口货物退还其在国内注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。和特别消费税。第28页/共50页 第29页/共50页张某开了一家饭店，生意红火，张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人可他拒不缴税，税务人员来收员来收税时，他还威胁说：税时，他还威胁说：“谁再来谁再来我这里收税，我让他站着进来，我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。躺着出去。”第30页/共50页 有意违反有意违反税税法规定法规定欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒不缴或少缴不缴或少缴税款税款方式隐蔽方式隐蔽又叫逃税又叫

24、逃税用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁第31页/共50页 1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家

25、税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.偷税偷税抗税抗税欠税欠税骗税骗税第32页/共50页3、增强“ 纳税人” 意识必须承担义务自觉依法诚信纳税第33页/共50页 要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益纳税人诱发一种强烈的关切,关切你那含有血汗钱的事业,税款在缴纳的那一刻起,就转化为一种文化自觉:这个事业,这个国家,从此有我的一份.时时考虑这个钱怎么花,花得妥不妥.第34页/共50页第35页/共50页如

26、何更好地依法纳税？ 从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 从公民方面讲： A.应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务。 B.增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。第36页/共50页税收及种类基本含义：基本特征强制性无偿性固定性紧密联系、缺一不可我国税收的种类1.五大类税：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。2.我国增值税的含义及其作用3.我国个人所得税的含义及其作用增强“纳

27、税人”意识第37页/共50页达标训练第38页/共50页C、D、第39页/共50页第40页/共50页 4.张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着近来，躺着出去。”张某的言行（ ） （1）属于偷税行为 （2）属于抗税行为 （3）应处三年以下有期徒刑或者拘役 （4）应处拒缴税款一倍以上五倍以下 A.（1）（2）（3） B.（2）（3）（4） C.（1）（3）（4） D.（1）（2）（4）第41页/共50页 5.下列对公民依法纳税、诚信纳税必要性认识正确地有（ ） （1）这是公民的基本义务 （2）税收是国家实现其职能的物质基础 （3）是国

28、家向公民提供服务的前提和保证 （4）是公民爱国的具体表现 （5）是实现人民根本利益的保证 A（1）（2）（3）（4） B（1）（3）（4）（5） C（1）（2）（3）（4）（5） D（1）（2）（4）（5）c第42页/共50页6 6、20052005年1 1月，北京市第一中级人民法院对一起震惊全国的惊天税案作出一审判决，以虚开增值税专用发票罪等罪名，判处陈学军等死刑，剥夺政治权利终身，没收全部财产。（1 1）上述材料说明了什么经济现象？（2 2）国家严厉惩处虚开增值税专用发票等偷税行为有何意义？（3 3）上述材料对公民有何启示？第43页/共50页第44页/共50页 （1 1）省级人民政府、国务

29、院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2 2）国债和国家发行的金融债券利息； （3 3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4 4）福利费、抚恤金、救济金； （5 5）保险赔款； （6 6）军人的转业费、复员费； 哪些所得可以免纳个人所得税第45页/共50页 （7 7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8 8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9 9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （1010）经国务院财政部门批准免税的所得。第46页/共50页材料 我国近几年结构性减税的内容企业所得税减免优惠项目：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；软件 税种税种税税 改改 内