农用三轮车购销合同

1、农用三轮车购销合同篇一：大江牌三轮车买卖协议空大江牌农用三轮车买卖协议甲方（卖方）：（以下简称甲方） 乙方（买方）：（以 下简称乙方）摩托车，车牌号车架号：动机号：。二、甲方必须对该车的合法性负责。三、此车从 年 月曰 时前所发生的任何事情债权债 务由甲方负责。四、此车从日任何事情债权债务由乙方负责。五、本协议一式二份，双方各执一份，签字盖手印生效。甲方签字：乙方签字：年月日篇二：税收优惠税收优惠总结一、个人所得税：免征1. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上 单位，以及外国组织颁发的科学教育技术文化卫生体育环境 保护等方面的奖金；2. 国债和国家发行的金融债券利息;3. 按照国家

2、统一规定发给的补贴、津贴；4. 福利费、抚恤金、救济金；5. 保险赔款；6. 军人的转业费、复员费；7. 按规定应予免税的各国驻华使馆领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得免税；8. 按照规定发给干部职工的安家费退职费离退休工资 离休生活补助费；9. 按照国家规定单位为个人缴付的五险一金不计入当 期的工资薪金收入，免予征收个人所得税；个人领取原提存 的住房公积金医疗保险基本养老保险时免予征收个人所得 税；10. 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣 缴利息税手续费所得，免征个所税；11. 其他规定：（1）外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的 住房补贴、伙食补助、搬迁费、洗衣费

3、；（2）外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴；（3）外籍个人取得的探亲费语言训练费子女教育费等 经当地税务机关审核批准为合理的部分；（4）个人举报、检查各种违法犯罪行为而获得的奖金;（5）个人办理代扣代缴税款按规定取得的手续费；（6）个人转让自用达 5年以上并且是唯一的家庭居住 用房取得的所得；（7）高级专家因工作需要延长离退休期间的工资薪金 所得视同离退休工资免征个人所得税；（8）外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得；（9）股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流 通股股东支付的股份现金等收入暂免征收流通股股东应缴 纳的个税；（10）个人按规定标准取得的拆迁补偿款免征；（11）自起

4、对保险营销员佣金中的展业成本免征。对佣 金中的劳务报酬部分扣除实际缴纳的营业税及附加后依照税法有关规定计算征收个税。免征：（1）企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品的 提供服务的；（2）企业在向个人销售商品和提供服务的同时给予赠 品；（3）企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分 反馈礼品。二、印花税一般免税规定1. 对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税；2. 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校 所立的书据免税；3. 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立 的农副产品收购合同免税；4. 对无息、贴息贷款合同免税；5. 对外国政府或国际即溶组织向我国政府及国家金融 机

5、构提供优惠贷款所书立的合同免税；6. 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同免税；7. 对农牧业保险合同免税；8. 对军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建 铁路的工程临管线运输凭证等特殊运输合同免税；对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征印花 税；10.对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税；对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免税。对其承 担商品储备业务过程中书立的购销合同免税对合同其他各 方当事人一征税；12. 对公租房经营管理单位购买住房作为公租房、免征 契税和印花税；对公租房租赁双方签订的协议涉及的印花税 免税；13. 自起对改造安置住房经营管理单位、开

6、发商与改造安置住房相关的印花税的及安置住房的个人涉及的印花税 自起免征。其他免税因改制签订的产权转移数据免贴花。股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支 付对价而发生的股权转让免征。三、车船税优惠政策法定免税：1. 捕捞养殖的渔船；2. 军队武装警察部队专用的车船；3. 警用车船；4. 依照法定规定应当予以免税的外国驻华使领馆和国 际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；5. 节约能源使用新能源的车船可以免征或者减征车船 税。对受严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需 要减免税的车船，可以减征或者免征车船税；节约能源使用新能源的车辆包括：电动汽车、燃料电池 汽车和混合动力汽车、纯电动

7、汽车、燃料电池企业和插电式 混合动力汽车免征车船税。其他混合动力汽车按照同类车辆 适用税额减半征税。6. 省自治区直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对 公共交通车船农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮车和低速载货车定期减征或者免征车船税。特定减免：1. 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶、自车船税法实施 之日起5年内免征车船税；2. 依法不需要再车船管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船、自车船税法实施之日起5年内免征；3. 经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门 特别行政区、台湾地区的车船不征收车船税。四、车辆购置税减免税：1. 外国驻华使馆领事馆和国际组织

8、驻华机构及其外交 人员自用车免税；2. 中国人民解放军和中国人民武装警察部分列入军队*装备订货计划的车辆免税；3. 设有固定装置的非运输车辆免税；4. 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报 讯联络的设有固定装置的指定型号的车辆免税；5. 回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税；6. 长期来华定居专家进口的 1辆自用小汽车免税；7. 城市公交企业自购置的公共汽电车车辆免征购置税;8. 自起对农用三轮运输车免征购置税。五、耕地占用税免征：1. 军事设施占用耕地；2. 学校、幼儿园养老院医院占用耕地免税。减征耕地占用税：1. 铁路、公路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用 耕地

9、减按没平方米2元的税额征收耕地占用税；2. 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半 征收耕地占用税。六、契税1. 国家机关事业单位社会团体军事单位承受土地房屋用于办公教学医疗科研和军事设施的，免征契税；2. 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税（对 个人购买普通住房、且该住房属于家庭唯一住房的减半征收 契税，对个人购买 90平米及以下的普通住房，且该住房属 于家庭唯一住房的减按 1%税率征收契税；3. 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免；4. 土地房屋被县级以上人民政府征用、占用后重新承受 土地房屋权属的由省级人民政府确定是否减免；5. 承受荒山、慌沟荒丘荒滩土地使用权

10、并用于农林牧渔 业生产的免征契税;6. 经外交部确认依照我国有关法律规定以及我国缔结 或参加的双边和多边条约或协定应当予以免税的外国驻华 使馆、领事馆联合国驻华机构及其外交代表领事官员和其他 外交人员承受土地房屋权属免征契税。契税减免税的特殊规定：1. 单位、个人承受企业股权企业土地、房屋权属不发生 转移的，不征收契税；2. 被出售企业法人注销且买受人妥善安置原企业全部职工其中与原企业 30浓上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减 半征收契税；3. 被出售企业法人注销且买受人全部安置原企业全部职工其中与原企业 30%上职工签订服务年限不少于3年的劳动

11、用工合同的，承受所购企业的土地、房屋权属，免征契 税；4. 公司合并后原投资主体存续的公司承受原合并各方的土地房屋权属的免征契税；5. 公司分立分设为两个或两个以上投资主体相同的公 司，对派生方新设房承受原公司土地房屋权属的免征契税；6. 债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免 征;7. 非债权人承受破产企业土地、房屋权属、妥善安置原企业全部职工其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的减半征收；8. 非债权人承受破产企业土地、房屋权属、妥善安置原企业全部职工其中与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的免税；9. 国务院批准债转股企业债转股后新设公司承

12、受原企业土地房屋权属的免征契税；10. 对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规 定进行行政性调整、划转国有土地房屋权属的单位免征契 税。七、城镇土地使用税法定免缴：1. 机关、人民团体、军队自用的土地；2. 家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；3. 寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4. 街道、广场、绿化地带等公共用地；5. 用于农林牧渔业的生产用地；6. 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月 份起免缴土地增值税 5-10年；7. 利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地;8. 办的学校、医院、托儿所、幼儿园其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使

13、用税；9. 使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支 机构自用的土地免征城镇土地使用税；10. 位无偿使用纳税单位的土地，免征。政策性减免1. 的铁路专用线、公路和绿化用地，免征城镇土地使用 税；2. 行业用地：对火电厂厂区围墙内的用地均征收城镇土 地使用税；对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油气管 道、铁路专用线用地、水源用地以及热电厂供热管道用地免 征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地应照章征收。对 供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用 税；篇三：农业专业合作社-相关税收法律整理关于农业合作社经营的税收优惠政策：农民专业合作社法第五十二条规定：“农民专业合 作社享受

14、国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它 涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的 其他税收优惠政策，由国务院规定。”鉴于我国涉农税收优 惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业 合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下:一、增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种， 也是我国最大的税种。根据增值税暂行条例规定，一般 纳税人的增值税税率为 17% 13%小规模纳税人的税率为 3%农民专业合作社作为从事销售货物（包括农产品、农资等）的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根 据增值

15、税暂行条例、财政部、国家税务总局关于农民 专业合作社有关税收政策的通知（财税2OXX3 81号）、国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知（国税函20XX75号）、财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流 通环节增值税有关问题的通知（财税20XX137号），农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：（一）销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。（财税20XX81号）（二）向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、 农机，免收增值税。（财税20XX81号）（三） 销售饲料，可以享受13%勺增值税优惠税率（增值 税暂行条例第二条）。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均

16、免征增值税。（国税函20XX75号）（四）对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜 品种参照蔬菜主要品种目录。经挑选、清洗、切分、晾 晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税 蔬菜范围。（财税20XX1 137号）此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税 农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（财税20XX1 81 号）二、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织（个人独资企业、合伙企业除外）征收的一个税种。根据企 业所得税法规定，企业所得税税率为25%符合条件的小型微利企业税率为 20%国家重点支持的高新技术企业税率 为15%根据财政部

17、对全国人大代表有关建议的答复（财农便20XX201号）规定，农民专业合作社参照企业所得税法 关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根 据企业所得税法实施条例规定，农民专业合作社可享受 的企业所得税优惠政策包括：（一）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、 糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种 植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌 溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。（企业所得税法实施条例第八十六条 ）（二）从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖，减

18、半征收企业所得税。（企业所得税法实施条例第八十六条 ）三、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个 税种。根据营业税暂行条例规定，营业税税目税率依照营业税税目税率表执行，大多数税目的税率为3% 5%两档，娱乐业的税率为 5% 20%具体由省级人民政府在法 定幅度内决定。根据营业税暂行条例第八条规定，从事农业机耕、 排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训 业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征 营业税。四、契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一个税种。根据契税暂行条例

19、规定， 契税税率为3% 5%具体适用税率由省级人民政府在法定 幅度内，按照本地区的实际情况决定。根据契税暂行条例细则（财法字199752号）第十五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。五、印花税印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象的一个税种。根据印花税暂行条例规定，印花税税率依照印花税税目税率表确定，比例税率为0到1%0,定额税率按件收取每件5元。根据财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知（财税20XX81号）、国家税务总局关 于对保险公司征收印花税有关问题的通知（国税地字1

20、98837号）规定，农民专业合作社可享受的印花税优惠 主要包括：（一）与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。（财税20XX81号）（二） 农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。（国税地字198837号）六、耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农建设为征收对象的一个税种，属于一次性税收。根据耕地占用 税暂行条例规定，耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为 计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。税额按照人均耕地面积和经济发展情况确定，每平方米5元至50元。根据耕地占用税暂行条例、财政部、国家税务总 局关于耕地占用税平均税额和纳税义务发生时间问题的通 知（财税20

21、XX1 176号），农民专业合作社可享受以下税 收优惠：（一）建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用 地（林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业 水域滩涂等），不征收耕地占用税。（耕地占用税暂行条例 第十四条）（二）占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及 渔业水域滩涂等其他农用地的适用税额，可适当低于占用耕 地的适用税额。（财税20XX 176号）七、城镇土地使用税城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，对拥 有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。根据城镇土 地使用税暂行条例规定，城镇土地使用税税额为每平方米 元到30元，具体税额由地方政府根据市政建设情况、经济 繁荣

22、程度等条件确定。根据城镇土地使用税暂行条例第六条规定，直接用 于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，财政 部另行规定的免税水利设施等用地，免征城镇土地使用税。八、房产税房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一个 税种。根据房产税暂行条例规定，房产税依照房产余值 计算缴纳的，税率为 ;依照房产租金收入计算缴纳的，税率 为12%根据国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体 征税范围解释规定的通知（国税发199944号）规定，农 林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税。九、车船税车船税是对在我国境内车辆、船舶，按照规定的计税依 据和年税额标准计算征收的一个税种。根据车船税

23、法规 定，车船的税额依照车船税税目税额表执行。车辆具体 税额由省级人民政府依照法定幅度和国务院规定确定。船舶 具体税额由国务院在法定税额幅度内确定。根据车船税法第三条规定，捕捞、养殖渔船免征车 船税；农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮 汽车和低速载货汽车，定期减征或者免征车船税。十、车辆购置税车辆购置税是对在我国境内购置应税车辆的单位和个 人征收的一个税种。根据车辆购置税暂行条例规定，车 辆购置税税率为10%根据财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知（财税20XX 66号）规定，农用三轮车免征车辆购置税附：农民专业合作社税收优惠政策整理1、农民专业合作社取得的涉农财

24、政性资金，暂不计入 收入总额计算应纳税所得额。2、农民专业合作社取得的捐赠收入，暂不计入收入总 额计算应纳税所得额。3、农民专业合作社对农村交通等公共设施建设的支出， 列入农民专业合作社的固定资产，分期折旧在税前予以扣 除。4、经营采摘、观光农业的农民专业合作社，从事农、 林、牧、渔业项目的所得，按中华人民共和国企业所得税 法第二十七条规定减免企业所得税。5、农民从农民专业合作社取得的盈余返还，为农民销 售自产农产品所得，免征个人所得税。6、农民专业合作社用于临时性生产用房的城镇土地使 用税和房产税，纳税确有困难的，可申请困难性减免。以上所称农民专业合作社，是指依照中华人民共和国 农民专业合作

25、社法规定设立和登记的农民专业合作社，上 述规定自20XX年1月1日起执行。国务院令第538号中华人民共和国增值税暂行条例 第十五下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；主席令第63号中华人民共和国企业所得税法第二 十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；国务院令第512号中华人民共和国企业所得税法实施 条例第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规 定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减 征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1. 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、 水果、坚

26、果的种植；2. 农作物新品种的选育；3. 中药材的种植；4. 林木的培育和种植；5. 牲畜、家禽的饲养；6. 林产品的采集；7. 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和 维修等农、林、牧、渔服务业项目;8. 远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2. 海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规 定的企业所得税优惠。国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补 充通知（国税函20XX255号）一、列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包 括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应

27、纳 税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠 政策。二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行 新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所 得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政 策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政 策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实彳亍备案管理°三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关 资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自 治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商 致的基础上确左匚列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相 关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执

28、行。对需要事 先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收 优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应节面通知纳稅人不得享受税收优惠列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企 业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税 申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合 享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠， 并相应追缴税款。四、今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审 批事项的，均实行备案管理。如要享受企业所得税优惠，应向当地主管税务机关备案。篇四：农业合作社税收规定合作社要交哪些税？合作社税收规定20XX-07-28 21:06:50

29、来自中国税中华人民共和国农民专业合作社法（以下简称农民专业合作社法）第八条规定："国家通过财政支持、税收优 惠和金融、科技、人才的扶持以及产业政策引导等措施，促 进农民专业合作社的发展。"为了支持、引导农民专业合作社的健康发展，财政部、国家税务总局近日下发了关于农 民专业合作社有关税收政策的通知（财税20XX81号），文件规定农民专业合作社经营可以享受4项税收优惠政策，并从7月1日起执行。税收支持农业发展是我国一项长期基本 国策，涉及增值税、营业税、企业所得税等多个税种。那么 如何利用税收引导农民专业合作社走健康发展之路呢、要弄清楚税收政策内涵（一）增值税根据财税20XX8

30、1号文件规定，对农民专业合作社要弄 清楚以下几项税收政策：1、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品， 视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。这里有一个 条件，农业产品必须是"本社成员生产的"，否则就不能享受 免征增值税优惠。2、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农 业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。这里 明确购进的是农民专业合作社的 "免税农业产品"，其他农业 产品或商品则必须按照现行政策规定计算抵扣。因此，对农民专业合作社销售给增值税一般纳税人的其他农业产品则 要考虑税收问题。3、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、

31、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。这里规定的是"向本社成员"销售上述六种商品，才可以享受免征增值税，否 则不能享受免征优惠。因此，在实际经营中既要把握好销售 对象又要把握好规定的商品品目。4、视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税政策依据。中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称增 值税暂行条例）第十六条规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。财政部国家税务总局关于印发农业 产品征税范围注释的通知（财税199552 号）对"自产农业产品”做了规定：增值税暂行条例第十六条所列免税 项目的第一项所称的"农业生产者销售的自产农业产品 "

32、，是 指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和 个人销售的注释所列的自产农业产品。对农民专业合作社销 售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后销售 的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当 按照规定税率征收增值税。（二）营业税1、中华人民共和国营业税暂行条例第六条规定， 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技 术培训业务，家禽、水生动物的配种和疾病防治项目免征营 业税。2、国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问 题的通知（国税函20XX212号）规定，纳税人单独提供林 木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫 害防治、植保劳务取得的

33、收入，免征营业税。3、财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业 税的通知（财税字19942号）规定，将土地使用权转让给 农业生产者用于农业生产，免征营业税。农民专业合作社法第五十二条规定：农民专业合作 社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其他涉 农经济活动相应的税收优惠。换言之，对农民专业合作社从 事上述劳务取得的收入，免征营业税。（三）企业所得税中华人民共和国企业所得税法（以下简称企业所得税法）第二十七条规定，从事农、林、牧、渔业项目的 所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例则 进一步明确了减免企业所得税的项目，包括：1. 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、

34、麻 类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药 材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品 的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业 和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目的所得， 免征企业所得税。2. 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种 植，海水养殖、内陆养殖项目的所得， 减半征收企业所得税。按照农民专业合作社法的规定，农民专业合作社是 在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者 同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主 管理的互助性经济组织。农民专业合作社依法登记，即可取 得法人资格。设立农民专业合作社，应当向工商行

35、政管理部 门提交相关文件，申请设立登记，并取得营业执照。企业所得税法第一条就明确：在中华人民共和国境内，企业和 其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规 定缴纳企业所得税。新企业所得税法不同于原税法的一个最 显著特点就在于实行法人所得税制度，毫无疑问，农民专业 合作社是企业所得税纳税人，应当按照规定缴纳企业所得 税。但根据农民专业合作社法第五十二条的规定，农民 专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务 和其他涉农经济活动相应的税收优惠。因此，对上述的免征、减征企业所得税政策农民专业合作社可以享受税收优惠。（四）其他相关税收按照前述税收政策，农民专业合作社可以享受的涉农经

36、 济活动的税收优惠还有：1、城镇土地使用税。中华人民共和国城镇土地使用 税暂行条例（以下简称城镇土地使用税暂行条例）第六条规定，直接用于农、林、牧、渔业生产用地，免征城镇土 地使用税。财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地 使用税有关政策的通知（财税20XX186号）中"关于经营采 摘、观光农业的单位和个人征免城镇土地使用税问题"明确:在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和 个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地， 根据城镇土地使用税暂行条例第六条中"直接用于农、 林、牧、渔业的生产用地 "的规定，免征城镇土地使用税 把握的关

37、键就在于土地必须是 "直接用于农、林、牧、渔业 生产"，而非他用，不符合这个用途规定的则要缴纳城镇土 地使用税。2、房产税。国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知（国税发199944 号）鉴于经济发展及城镇建设已发生很大变 化，规定"对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不 征收房产税和土地使用税。"这里同样强调的是"对农林牧渔 业用地".3、印花税。财税20XX81号文件规定，对农民专业合 作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同， 免征印花税。这里需要区分的是社内、社外及农业产品、非 农业产品

38、和农业生产资料、非农业生产资料等，符合条件的 免税，不符合条件的征税。4、耕地占用税。中华人民共和国耕地占用税暂行条 例第十四条第二款规定：建设直接为农业生产服务的生产 设施占用前款”占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水 面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建 设的"规定的农用地的，不征收耕地占用税。中华人民共 和国耕地占用税暂行条例实施细则进一步明确了条例第十 四条所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业 生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；

39、农 业科研、试验、示范基地 ；野生动植物保护、护林、森林病 虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。因此，对农民专业合作社占用农 用地从事上述生产设施建设的，不征耕地占用税，否则则应 照章征收。5、车船税。中华人民共和国车船税暂行条例第三条规定，非机动车船（不包括非机动驳船）、拖拉机、捕捞（养 殖）渔船免征车船税。6、车辆购置税。财政部、国家税务总局关于农用三轮车免征车辆购置税的通知 （财税20XX66号）规定，对农 用三轮车免征车辆购置税。农用三轮车是指

40、：柴油发动机， 功率不大于，载重量不大于 500kg，最高车速不大于 40km/h 的三个车轮的机动车。7、契税。中华人民共和国契税暂行条例实施细则 规定，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用 于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。二、要把握好税收征管要求（一）要严格区分社内、社外。农民专业合作社销售的农业产品必须是本社成员生产的，社外企业或者个人生产的由 农民专业合作社收购再销售的则不能享受税收优惠照顾。所 谓"本社成员"是指农民专业合作社法第十四条规定的'具有民事行为能力的公民，以及从事与农民专业合作社业务 直接有关的生产经营活动的企业、事业单位或者社会

41、团体， 能够利用农民专业合作社提供的服务，承认并遵守农民专业 合作社章程，履行章程规定的入社手续的，可以成为农民专 业合作社的成员。"这里的"农民专业合作社"不是传统概念 的村委会或者居委会，他的内涵相当丰富，按照法定手续入 社的即为"本社成员"，否则则不是"本社成员".（二）要严格区分免税农业产品与应税农业产品。按照财 税20XX81号文件，增值税一般纳税人从农民专业合作社购 进的必须是免税农业产品才可以按照13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额，不属于免税农业产品范畴。那么哪些产品 属"免税农业产品"呢

42、根据财政部国家税务总局关于印发 农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号），"农业生产者销售的自产农业产品"，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列 的自产农业产品，主要是指种植业、养殖业、林业、牧业、 水产业生产的各种植物、动物的初级产品。而对单位和个人 销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生 产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，则不属于 免税的范围；农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣 剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照 农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应该严格 加以区分。按

43、照财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知（财税20XX12号）规定，从20XX年1月1日 起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品 的进项税扣除率由10%提高到13%根据买价按13%计算进项 税额；财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小 规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知（财税20XX105号）规定，增值税一般纳税人向小规模纳税人购买 农产品，可按照财税20XX12号文件的规定依13%的抵扣率 抵扣进项税额。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的 符合免税农业产品要件的方可以按照13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。换句话说，对不符合免税农业产品条件的

44、应税农业产品，农民专业合作社在销售时务必要考虑增值税 问题。（三）要严格区分免税商品与应税商品。农民专业合作社 经营的商品或许有很多品种，但只有也仅有"农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机 "等六种商品并"向本社成员销售" 才可以享受免征增值税优惠照顾，经营的其他商品则均要按 照规定申报缴纳增值税。如果农民专业合作社是增值税一般纳税人，则要准确核算增值税进项税额、销项税额、应纳税额。根据增值税暂行条例第三条规定："纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或 者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 "

45、第十七条："纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算 免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免税、 减税。"因此，农民专业合作社应该如实准确核算，严格区 分免税商品与应税商品、不同税率商品的销售额，否则则不 能享受低税率及免税政策照顾。（四） 要严格区分农用与非农用。营业税规定的"将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产"、城镇土地使用税规定的"直接用于农、林、牧、渔业生产用地"、房产税规定的"对农林牧渔业用地"、印花税规定的"与本社成员签订的 农业产品和农业生产资料购销合同 "、耕地

46、占用税规定的"建 设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的"、契税规定的”纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的 "等"农用"应税项目可以 享受免税优惠照顾，而非"农用"的项目则应按照规定申报缴 纳各项税收。（五） 要准确核算应税收入与免税收入。企业所得税法 第五条规定："企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额，为应纳税所得额。”对农民专业合作社取得的”从事 农、林、牧、渔业项目的所得 "按照规定准确核算

47、后可以享 受免征、减征企业所得税优惠，这里既有可以免征企业所得 税的收入项目，又有减征企业所得税的收入项目。根据企业所得税法实施条例第八十六条规定：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2、农作物新品种的选育；3、中药材的种植；4、林木的培育和种植；5、牲畜、家禽的饲养；6、林产品的采集；7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目&远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1、 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2、海水养殖、内陆养殖。因此，必须

48、准确划分和核算各自的收入。三、要办理全相关配套手续（一）农民专业合作社的设立。 根据农民专业合作社法的规定，符合条件的农民专业合作社要办理设立登记手续， 依照农民专业合作社法进行登记，取得法人资格。农民专业合作社法第十条规定："设立农民专业合作社，应当具备下列条件：（一）有五名以上符合本法第十四 条、第十五条规定的成员;（二）有符合本法规定的章程;（三） 有符合本法规定的组织机构 ;（四）有符合法律、行政法规规 定的名称和章程确定的住所 ;（五）有符合章程规定的成员出 资。"设立农民专业合作社应当召开由全体设立人参加的设 立大会。设立时自愿成为该社成员的人为设立人。按照农民

49、专业合作社法的规定，具有民事行为能力 的公民，以及从事与农民专业合作社业务直接有关的生产经 营活动的企业、事业单位或者社会团体，能够利用农民专业 合作社提供的服务，承认并遵守农民专业合作社章程，履行 章程规定的入社手续的，可以成为农民专业合作社的成员。 农民专业合作社应当置备成员名册，并报登记机关。在其成 员中，农民至少应当占成员总数的百分之八十。而对成员总 数二十人以下的，规定可以有一个企业、事业单位或者社会 团体成员；成员总数超过二十人的，企业、事业单位和社会 团体成员不得超过成员总数的百分之五。农民专业合作社法规定具有管理公共事务职能的单 位不得加入农民专业合作社。（二）办理工商营业执照

50、。农民专业合作社法第十三 条规定：”设立农民专业合作社，应当向工商行政管理部门提交下列文件，申请设立登记：（一）登记申请书;（二）全体设立人签名、盖章的设立大会纪要;（三）全体设立人签名、盖章的章程;（四）法定代表人、理事的任职文件及身份证 明;（五）出资成员签名、盖章的出资清单;（六）住所使用证明;（七）法律、行政法规规定的其他文件。"同时要求登记机关应当自受理登记申请之日起二十日内办理完毕，向符合登 记条件的申请者颁发营业执照 ；还规定农民专业合作社法定 登记事项发生变更的，应当申请变更登记。（三）办理税务登记。中华人民共和国税收征收管理法 第十五条规定："企业，企业在

51、外地设立的分支机构和从事 生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人 ）自领取营业执照之日 起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务 登记证件。"因此，农民专业合作社在取得工商营业执照之 日起三十日内要具有关证件资料向当地主管税务机关申报 办理税务登记。（四）建立财务会计核算制度。农民专业合作社法第 三十二条规定："国务院财政部门依照国家有关法律、行政 法规，制定农民专业合作社财务会计制度。农民专业合作社 应当按照国务院财政部门制定的财务会计制度进行会计核H篇五：合作

52、社税收政策农民专业合作社税收优惠政策详解时间：20XX-07-0912:02 :互联 我要评论 【找法农业生产合作社】农民专业合作社法第五 十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、 加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支 持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策，由国务院规 定。”鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策 文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按 照税种对相关优惠政策综述如下：一、增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种， 也是我国最大的税种。根据增值税暂行条例规定，一

53、般 纳税人的增值税税率为 17% 13%小规模纳税人的税率为 3%农民专业合作社作为从事销售货物（包括农产品、农资等）的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根 据增值税暂行条例、财政部、国家税务总局关于农民 专业合作社有关税收政策的通知（财税20XX3 81号）、国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知（国税函20XX75号）、财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流 通环节增值税有关问题的通知（财税20XX137号），农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策：（一）销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。（财税20XX81号）（二） 向本社社员销售的农膜

54、、种子、种苗、化肥、农药、 农机，免收增值税。（财税20XX81号）（三）销售饲料，可以享受13%的增值税优惠税率（增值 税暂行条例第二条）。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。（国税函20XX75号）（四）对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照蔬菜主要品种目录。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税 蔬菜范围。（财税20XX1 137号）此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（财税20XX1 81 号）二、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织（个人独资

55、企业、合伙企业除外）征收的一个税种。根据企 业所得税法规定，企业所得税税率为25%符合条件的小型微利企业税率为 20%国家重点支持的高新技术企业税率为 15%。根据财政部对全国人大代表有关建议的答复（财农便20XX201号）规定，农民专业合作社参照企业所得税法 关于一般企业的规定，享受企业所得税减免政策。据此，根 据企业所得税法实施条例规定，农民专业合作社可享受 的企业所得税优惠政策包括：（一）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、 糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种 植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌 溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机

56、作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，可以免征企业所得税。（企业所得税法实施条例第八十六条 ）（二）从事花卉、茶叶以及其它饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖，减半征收企业所得税。（企业所得税法实施条例第八十六条 ）三、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一个 税种。根据营业税暂行条例规定，营业税税目税率依照营业税税目税率表执行，大多数税目的税率为3% 5%两档，娱乐业的税率为 5%到20%具体由省级人民政府在法 定幅度内决定。根据营业税暂行条例第八条规定，从事农业机耕、 排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训 业务、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目，免征 营业税。四、契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一个税种。根据契税暂行条例规定， 契税税率为3%到5%具体适用税率由省级人民政府在法定 幅度内，按照本地区的实际情况决定。根据契税暂行条例细则（财法字199752号）第十 五条规定，承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于 农、林、牧、渔业生产的，免征契税。五、印花税印花税是以经济