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文档简介

1、审计师考试法律知识知识点：企业所得税审计师考试法律知识知识点：企业所得税一、纳税人与征税对象（一）纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业 所得税的纳税人。【解析2】企业分为居民企业和非居民企业划分标准为：注册地 或实际管理机构所在地，二者之一。纳税人判定标准征税对象居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的 企业。来源于中国境内、境外的所得非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在

2、中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。来源于中国境内的所得【例题9-单】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是 OoA. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B. 在中国境内成立的外商独资企业C. 在中国境内成立的个人独资企业D. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业【答案】C【例题10-多】(2007)根据企业所得税法的规定，企业所得 税的纳税人包括()A. 国有企业B. 集体所有制企业C. 中外合资经营企业D. 合伙企业E. 个人独资企业【答案】ABC(二)企业所得税的征税对象1. 纳税人每一纳税年度的生产、经营所得；2. 其他所得。二、税

3、率一般来说，企业所得税的税率为25%;但非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的.，应当就其来源于中国境内的所得, 适用20%的税率。【例题11-单】(2008)外国企业在中国境内未设立机构、场所， 但是有来源于中国境内所得的，应当按照规定的税率计算缴纳企业 所得税。其适用的税率是()A. 15%B. 20%C. 25%D. 33%【答案】B三、应纳税所得彳的计算应纳税所得额二收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一 允许弥补的以前年度亏损其中不征税收入(不是免税)包括：财政拨款;依法收取并纳 入财政管理的行政事业性收费、政府

4、性基金;其他不征税收入。(一)准予扣除的项目1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、 费用、税金、损失和其他支出；2. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分;3. 固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外；4. 无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;5. 作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除；6. 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计 算应纳税所得额时扣除；7. 企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳 税所得额时扣除。（二）不得扣除的项目1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款

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