《施工企业会计》之货币资金的核算

1、施工企业会计之 货币资金的核算学习目标学习目标 了解银行结算方式及结算程序，掌握库存了解银行结算方式及结算程序，掌握库存现金的使用范围及其核算方法、定额备用金和非定现金的使用范围及其核算方法、定额备用金和非定额备用金的管理与核算方法、银行存款的管理与核额备用金的管理与核算方法、银行存款的管理与核算方法、其他货币资金的管理与核算方法，能够编算方法、其他货币资金的管理与核算方法，能够编制银行存款余额调节表。制银行存款余额调节表。第一节 库存现金的核算 库存现金是指存放于财会部门，由出纳人员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。一、库存现金管理的要求库存现金管理的要求u控制库存现金使用的范围。u执行

2、核定的库存限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。 u遵守库存现金收支的规定二、二、库存现金的核算核算u库存现金的序时核算 u库存现金的总分类核算 【例2.1】开出现金支票，从银行提取现金10 000元。根据支票存根，作会计分录如下： 借： 库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000【例2.2】 销售材料一批，收到现金500元。根据收款凭证、发票记帐联，作会计分录如下： 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 【例2.3】用现金支付职工工资50000元 借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000三、备用金的核算三、备用

3、金的核算 备用金是指企业预借给内部非独立核算的部门、单位或个人备作差旅费、零星开支的款项。根据具体情况的不同，备用金的使用采用两种不同的管理制度，一是非定额备用金制度，二是定额备用金制度。u非定额备用金的管理与核算 u定额备用金的管理与核算 定额备用金，是企业为了加强备用金的管理，简化备用金的拨付手续，由用款部门同财会部门根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次拨给库存现金。 四四 库存现金的清查库存现金的清查 库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现金的实存数，并与库存现金的帐面余额核对，以查明帐实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。除此之外，企业的内部审计人员应对库存现金进行定期或不

4、定期检查，发现问题，及时查明原因，进行相应的处理。如果有挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正；对于超过库存限额的现金应及时送存银行。如果发现账款不符，应查明原因。第二节 银行存款及其他货币资金的核算 一、一、 银行存款帐户的分类银行存款帐户的分类 银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。基本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付的帐户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款帐户办理；一般存款帐户是企业在基本存款帐户以外开立的帐户。 二、二、 银行结算纪律银行结算纪律 中国人民银行颁发的支付结算办法规定：单位和个人办理支付结算，不准签发空头支票和远期支票

5、，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，以套取他人和银行资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用帐户。三、三、 银行支付结算办法银行支付结算办法 企业发生的货币资金收付业务，可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等方式通过银行进行结算。 （1）银行汇票结算方式银行汇票结算程序见图2.1。出票人收款人传递汇票结清汇票通知收款交 银 行将汇票送汇款人开户行收款人开户行结算划款签发汇票收妥款项银行汇票申请办理持汇票办理结算图2.1 银行汇票结算程序图（2）商业汇票结算方式 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑

6、汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票结算方式收款人付款人开户银行收款人开户银行付款人（承兑人）委 托收款通 知收款通 知付款交 存票款签署承兑签发汇票传递汇票划拔票款图2.2 商业承兑汇票结算程序图银行承兑汇票结算方式付款人（承兑申请人）付款人开户银行（承兑银行）收款人通 知票 款已付到 期委 托收款通 知收款持票结算签发汇票传递汇票和收款凭证承兑票款承兑交 存票款申 请承兑收款人开户银行图2.3 银行承兑汇票结算程序图（3） 支票结算方式 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换

7、区域的各种款项结算，均可使用支票。支票的出票人预留银行的印鉴是银行审核支票的依据。（4） 汇兑结算方式汇兑是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式，适用于各种款项的结算。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划给收款人。（5） 托收承付结算方式收款人付款人开户银行收款人开户银行付款人通知收款办理托收通知付款承认付款发出商品寄送托收凭证划转款项图2.4 托收承付结算程序图（6）委托收款结算方式 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城或异地均可使用,不受金额起点限制。单位或个人凭

8、已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。（7）信用卡结算方式 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取库存现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。凡在中国境内金融机构开立基本存款帐户的单位均可申领单位卡。四、四、 银行存款和其他货币资金的核算银行存款和其他货币资金的核算（一）（一） 银行存款的核算银行存款的核算（1） 序时核算（2） 总分类核算【例2.9】签发转帐支票一张，支付办公用品购置费3 500元。根据支票存根和发票帐单，作会计分录如下：借： 管理费用

9、 3 500贷：银行存款 3 500【例2.10】接银行收款通知，收到建设单位支付的上月工程款400000元。作会计分录如下：借：银行存款 400000 贷：应收帐款 400000【例2.11】购买预算软件一套，发票价50000元，已通过银行办妥汇款手续。作会计分录如下：借：管理费用 50000贷：银行存款 50000【例2.12】通过银行收到建设单位拨付的工程备料款200 000元。作会计分录如下：借：银行存款 200 000货：预收帐款 200 000（二（二 ） 其它货币资金的核算其它货币资金的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立外埠存款是指企业到外地进行临

10、时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购专户的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为了取得信用卡，按规定存入银行的款项。信用卡存款是指企业为了取得信用卡，按规定存入银行的款项。信用保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。信用保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。存出投资款是指企业已

11、存入证券公司但尚未进行投资的款项。（1）其他货币资金的内容（2）其他货币资金的核算【例2.13】 三星公司200年月8日委托银行将70 000元款项汇往上海设立采购专户，已办妥有关手续。根据有关凭证，作会计分录如下： 借：其他货币资金外埠存款 70000 贷：银行存款 70000【例2.14】13日，采购员交来买价为68 500元的采购发票办理报销。根据发票等报销凭证，作会计分录如下： 借：材料采购 68 500 贷：其它货币资金 68 500三、银行存款的清查三、银行存款的清查（一）银行存款的核对（一）银行存款的核对 银行存款清查的方法是定期与银行核对帐目。为了准确掌握银行存款实际金额，防止发生差错，企业应定期与银行对帐。至少每月核对一次，通常在月末进行。（二）银行存款余额调节表的编制（二）银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表的编制方法，是以企业“银行存款日记帐”的余额与银行对帐单上的余额为基础，各自加上对方已收（即已记存款增加）、本方未收的款项，减去对方已付（即已记存款减少）、而本方未付的款项，然后分别结出经调整后的余额。若企业和银行双方记帐无误，调节后的双方余额必然相等；如果不相等，则表明企业或银行记帐