新编会计模拟实习工业企业答案

1、会计分录表序号10111213日期12月1日摘要提取现金报销子女托费赊销保温瓶委托加工铝片收回（业务84统一结转）固定资产（冲床）验收签发本票预付明年报刊费以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）收到预付1-3月租金收回本票余款支付商品交易会摊位费出口新加坡保温瓶支付员工业务培训费分录借：库存现金 2 500贷：银行存款一一工商银行 2 500借：应付职工薪酬 120贷：库存现金120借：应收账款一一信谊百货666 900贷：主营业务收入570 000应交税费应交增值税（销项税额）96 900（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝片36 641.34应交税费一一应交增值税（进项税

2、额）6 229.03贷：银行存款一一工商银行42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资一一铝片84 252.42贷：原材料一一铝材类一一铝锭84 252.42借：固定资产 26 500贷：在建工程一一安装冲床工程26 500借：其他货币资金银行本票25 000贷：银行存款一一工商银行25 000借：预付账款一一报刊订阅费4 312.80贷：银行存款一一工商银行4 312.80借：材料采购一一辅助材料类一一吸水管应交税费应交增值税（进项税额）其它应收款一一其他430贷：其他货币资金一一银行本票借：银行存款工商银行180 000贷：预收账

3、款一一泰山证券公司180 000借：银行存款工商银行430贷：其它应收款一一其他_430借：销售费用 3 000贷：银行存款工商银行（1）出口销售免税借：应收账款一一新中贸易公司贷：主营业务收入3 00021 0003 57025 000(US$16 800 7.622 )12（2）出口退税:128049.6 X 9%=11 524.46借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：借：主营业务成本10 243.97贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）借：其它应付款一一教育经费350128049.6 X( 1

4、7%10 243.9贷：库存现金350143日收到委托收款凭证借：材料米购一一辅助材料类一一吸水管108 360应交税费应交增值税（进项税额）18 421贷：应付账款126 781.2156日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务 84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料米购一一辅助材料类一一底垫14 000口圈 19 000贷：银行存款33 000166日预支差旅费借：其它应收款一一职工借款一一姚怡400贷：库存现金400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬一一职工福利300贷：库存现金300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金一一待转让支票80 000

5、贷：应收账款一一东方百货公司80 000197日购入纸盒、纸箱入库， 以背书票据结算，补付 余款（业务84统一结转）借：材料米购一一辅助材料类一一纸盒51 100纸箱23 600应交税费应交增值税（进项税额）12 699贷：其银（分两笔208日流动资金借款借：银行存款工商银行200 000贷：短期借款200 000218日报销差旅费借：库存现金53管理费用1 947贷：其它应收款一一职工借款一一王庆2 000（收款228日支付商业承兑汇票款项借：应付票据一一商业承兑汇票一一东江有色金属公司300贷：银仃存款工商银仃238日委托贷款到期收回借：银行存款工商银行611 377.13贷：持有至到期投

6、资一一成本600 000投资收益11 377.13（营业税直249日贴现银行承兑汇票借：银行存款一一中国银行357 000财务费用3 000贷：应收票据一一上海保温容器公司360 000259日赊销保温瓶借：应收票据一一上海保温容器公司395 928贷：主营业务收入338 400应交税费应交增值税（销项税额）57 528269日出售国债借：其他货币资金一一存出投资款541 071.9贷：交易性金融资产一一成本501 500投资收益39 571.92710日报销差旅费借：管理费用454.8贷：其它应收款一一职工借款一一姚怡400库存现金54.8（付款2810日购买复印纸借：管理费用116.15应

7、交税费应交增值税（进项税额）19.75贷：库存现金135.92910日申请银行本票借：其他货币资金银行本票30 000贷：银行存款一一工商银行30 0003010日上交上月税款借：应交税费应交所得税57 250应交增值税（已交税款）189 340应交城建税13463.8应交应交贷：银行3113日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资一一铝配件24 913.35应交税费一一应交增值税（进行税额）4 235.27（ 29银行存款一一工商银行851.38贷：其他货币资金银行本票30 000（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加

8、工物资一一铝配件33 972.75贷：原材料一一铝材类一一铝锭33 972.753213日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购一一瓶胆类一一大号286000中号73 800小号61 000应交税费应交增值税（进项税额）71 536贷：应付票据一一商业承兑汇票一一上海瓶胆总厂4923314日承付期满付款 支付运费 （业务84统一结转）借：材料采购一一铝材类一一铝锭1080应交税费应交增值税（进项税额）120贷：银行存款工商银行12003414日支付排水费借：管理费用634.8贷：银行存款工商银行634.83515日发放工资借：应付职工薪酬206 101.2管理费用375（参考工资结算汇总表财务费用87

9、.4贷：银行存款一一工商银行206 563.63615日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬46 198.8贷：其他应付款应付养老保险费19359.24应付住房公积金16 939.34应付医疗保险费4839.81应付失业保险费2 419.91应付工会会费1 261.5应交税费应交个人所得税1 3793715日划转工会会费借：其它应付款一一工会会费1 261.5贷.银仃存款丄商银仃1 261.3815日计提各项保险、公积 金、经费（企业承担部 分）并支付工会经费借：生产成本基本生产成本67 418.6（19663+29辅助生产成本4 772.91制造费用5 571.82（1692.2

10、9+2管理费用37 543贷：其它应付款一一应付养老保险费53237.92应付住房公积金16 939.34应付医疗保险费29 038.86应付失业保险费4 839.81应付生育保险费1 209.95应付工伤保险费1 209.95应付工会会费5 046提取教育经费3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪（2）支付工会经费3916日缴付职工住房公积金借：其它应付款一一应付工会会费5 046贷：银行存款一一工商银行5 046借：其它应付款一一应付住房公积金33878.68贷：银行存款一一工商银行33 878.68借：其它应付款一一应付养老保险费72 597.16应付医疗

11、保险费 33 878.674016日缴付社保金应付失业保险费7259.72应付生育保险费1209.95应付工伤保险费1209.95贷：银行存款一一工商银行116 1554116 日汇票购买塑料粒子入库（业务84统一结转）支付运费借：材料采购塑料粒子219 840应交税费一一应交增值税（进项税额）37 372.8贷：应付票据银行承兑汇票257212.8（天明塑料公司）借：材料采应交税贷：银4217日提取现金借：库存现金 2 000贷：银行存款一一工商银行 2 000（1 ）盘盈冲床借：固定资产15 000（ 30 000 + 五成新）贷：营业外收入 15 000注：根据准“以前年度最终结转“43

12、17日盘盈盘亏4417日赊销保温瓶 （汇兑结算）（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢390贷：原材料一一瓶胆类一一大号360辅助材料类一一稀释剂30确认为搬运损耗借：应收账款一一宁波百货公司800 280贷：主营业务收入684 000应交税费应交增值税（销项税额）116 2804517日购买印花税票4620日固定资产报废转入清理借：管理费用1 880贷：银行存款工商银行1 880借：固定资产清理 25 363.4累计折旧83 961.6贷：固定资产 109 3254720日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费应交营业税3 000营业外支出604821日货款回笼（宁波百货公司

13、）4921日报废固定资产处置（接业务46）贷：银行存款一一工商银行3 060借：银行存款工商银行800 280贷：应收账款一一宁波百货公司800 280（1 ）变价收款借：银行存款工商银行5 736.82(5(10（2）支付运借：固定资贷：固定资产清理5 736.82（3 ）借：营业外支出一一处理非流动损失19 752.08贷：库 注：因为提 不能计算进贷：固定资产清理19752.08借：管理费用电话费1 479.75021日支付电话费贷：银仃存款工商银仃1 479.7借：管理费用25.605121日报销交通费贷：库存现金25.60借：管理费用2 8605221日电梯修理费贷：银仃存款工商银仃

14、2 860借：管理费用10 916.95321日支付电话费贷：银仃存款工商银仃10 916.9借：制造费用一一制壳车间3 621塑料车间1 955.34装配车间362.15422日支付并分配水费一机修362.1生产成本辅助生产成本-管理费用941.46贷：银仃存款工商银仃7 242借：制造费用一一制壳车间18 254.88塑料车间13 691.1622日支付并分配电费装配车间1 140.9355生产成本辅助生产成本-机修1 140.93管理费用3 803.1应交税费应交增值税（进项税额）6 465.27贷：银仃存款工商银仃44 496.27借：应付利息一一预提短期借款利息38 6755622日

15、支付短期借款利息财务费用19 337.5贷：银仃存款中国银仃58 012.5借：长期借款工商银仃建造仓库专门借款18 503.5722日支付长期借款利息在建工程一一建造仓库工程9 251.贷：银仃存款工商银仃27CO22日收到存款利息（工商银借：银仃存款工商银仃4 500.65822 日行）贷：财务费用4 500.6收到存款利息（中国银借：银仃存款中国银仃1 077.225922日行）贷：财务费用1 077.22借：短期借款一 一中国银行100 0006022日归还短期借款贷：银仃存款中国银仃100 000借：交易性金融资产成本206 600购入国债作为交易性6123日投资收益619.8金融资

16、产贷：其他货币资金一 一存出投资款207 219.8借：制造费用一 一制壳车间676.6定额备用金支付车间一一塑料车间111.526223日购买办公用品装配车间38.05贷：库存现金826.17注：新税法借：工程物资 2 667.606323日购入车库建设用物资借：工程物贷：银仃存款工商银仃2 667.60应父税6423日收新中贸易公司款项（业务12）借：银行存款中国银行127 569.41（结汇价7.62财务费用480.19贷：应收账款一一新中贸易公司（US$16 800 7.622）6523日购入马口铁2吨入库（业务84统一结转）借：材料采购马口铁11 520应交税费应交增值税（进项税额）

17、1 958.4贷：银行存款一一中国银行13 478.46624日预付明年一季度财产 保险费和全面车辆保 险费借：预付账款财产保险费5 290.53机动车辆保险费6 072贷：银行存款一一工商银行11 362.536727日销售上海保温容器公司保温品收到支票借：银行存款工商银行821 520贷：主营业务收入700 800应交税费应交增值税（销项税额）119 136其它应付款一一上海保温容器公司1 584借：其他应付款一一上海保温容器公司1 584贷：银行存款工商银行1 5846827日信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款借：应付账款东江有色金属公司63 390.6贷：银行存款一一中国银行63 39

18、0.66927日财务科购买会计报表借：管理费用45应交税费应交增值税（进项税额）7.65贷：库存现金52.657027日购入低值易耗品（电动 机）12台入库（业务84统一结转）借：材料采购一一低值易耗品2 940应交税费应交增值税（进项税额）499.8贷：银行存款一一工商银行3 439.87128日出口新加坡保温瓶（1）出口销售免税借：应收账款金狮贸易公司（US$28 800 7.627） 21贷：主营业务收入（2）出口退税:219657.6 X 9%=19 769.18借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）（3）出口不予免征和递减部分计入销货

19、成本：219657.6 X（ 17借：主营业务成本17 572.61贷：应交税费一 一应交增值税（进项税额转出）17 572.67228日支付广告费借：销售费用一 一广告费106 140贷：银行存款一 一工商银行106 1407329日支付银行手续费和邮费借：财务费用一 一手续费183.5贷：银行存款工商银行183.57429日计提固定资产折旧借：制造费用一 一制壳车间5 311.88塑料车间11208.76装配车间1 220.40生产成本辅助生产成本机修982管理费用17 988.76其他业务成本出租固定资产1 430.4贷：累计折旧38 147529日摊销非专利技术借：管理费用3 000贷

20、：累计摊销3 0007629日摊销预付费用借：制造费用一 一制壳车间292.657730日7830日转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失(业务43)购买健身房两套借：管理费用 390 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢390借：固定资产 420 0007930日8030日8130日8230日供销科购买电热台板 3块结算客户就餐费，款项尚未支付确认塑料车间大修理费开出银行汇票8330日支付法律咨询费贷：银行存款一一工商银行420 000借：管理费用264贷：库存现金264借：管理费用一一业务招待费12 563.63贷：其它应付款一一其他一一隆饭店12 563.63借：制造费用一一塑料车间9 875贷

21、：应付账款一一光明机械设备有限公司9 875借：其他货币资金银行汇票存款40 000贷：银行存款中国银行40 000借：管理费用一一咨询费12400贷：银行存款工商银行借：原材料一一铝材类一一铝片铝配件材料成本差异一一铝材类铝配件贷：委托加工物资一一铝片铝配件12 400120 000( 6T 20000)57 376.2( 15099 3.8)893.761 509.9120 893.7658 886.1塑料车间548.75装配车间74.56生产成本辅助生产成本机修33.06管理费用1 898.69其他业务成本一一出租固定资产192.96贷：预付账款3 040.67借：原材料一一辅助材料类一

22、一吸水管22 750( 35000 0.65)底垫 15 000( 100000 0.15)口圈 20 000( 100000 0.20)贷：材料采购一一辅助材料类一一吸水管21 000底垫14 000口圈19 0008431 日确认入库材料的材料成本差异材料成本差异一一辅助材料类一一吸水管1 750底垫1 000口圈1 000借：原材料一一辅助材料类一一纸盒56 000( 35000 1.6纸箱24 000( 4000 6)贷：材料米购辅助材料类 纸盒51 100纸箱23 600材料成本差异辅助材料类 纸盒 4 900纸箱400借：原材料一一瓶胆类一一大号275 000(55000 5 )中

23、号72 000(18000 4 )小号60 000(20000 3 )材料成本差异一一瓶胆类一一大号11 000中号1 800小号1 0008531日本期发出材料汇总铝材类差异率=(982.08+2333.76 ) /(148800+228000 )=0.88%辅助材料成本差异率=(-6164-9050 ) /(166530+137750 )=-5%马口铁差异率=(318.4+320)/(20720+11200 )=2%塑料粒子差异率=(-7584-18000)/中号73 800小号61 000借：原材料铝材类铝锭108 000( 8T 13500)材料成本差异一一铝材类一一铝锭1 440贷：

24、材料米购铝材类铝锭109 440借：原材料塑料粒子240 000(24 10 000 )贷：材料采购塑料粒子222 000材料成本差异一一塑料粒子18 000借：原材料一一马口铁11 200(2T 5600 )材料成本差异一一马口铁320贷：材料采购马口铁11 520286 000贷：材料米购 瓶胆类 大号借：低值易耗品一一电动机3 000 (注：新准则“周转材料”科目贷：材料米购低值易耗品2 940材料成本差异低值易耗品(1)委托加工发出材料借：委托加工物资一一上海铝材厂 新丰铝制品厂 贷：原材料一一铝材类一一铝锭 材料成本差异一一铝材类(2)制壳车间领用材料 借：借:借:借:6087160

25、.3232 685.12118 8001 045.44(864'(760生产成本一一制壳一一铝壳133 161.6贷：原材料一一铝材类一一铝片132 000材料成本差异一一铝材类一一铝片1 161.6生产成本一一制壳一一铝壳37 848材料成本差异一一辅助材料 贷：原材料一一辅助材料一生产成本一一制壳一一铁壳 贷：原材料马口铁材料成本差异一一马口铁 生产成本一一制壳一一铁壳 材料成本差异一一辅助材料 贷：原材料一一辅助材料一一漆(3 )塑料车间领用材料 借：生产成本一一塑料(50 000+5(0.881 992灵 33 000稀释剂 6 84016 450.5616 128322.56

26、9 101(-5%(8 400 + 5(2% * 16124797 920稀释剂1 660(-5 %*塑壳-一塑配件-一气压塑配件材料成本差异塑料粒子塑壳135 631.62101 117.58171 714.487 018.38塑配件气压塑配件5 232.428 885.52贷：原材料一一塑料粒子一一塑壳塑配件142106(280000+240 000 )=-4.92%低值易耗品成本差异率=(-444-60 ) /(13800+3000 )=-3%瓶胆类成本差异率=(5940.3+13800 ) /(251810+407000 )=3%铝配件成本差异率=(2783.91+1509.9 ).(

27、28500+57376.2 )=5%口圈5 950底垫4 440纸盒47 200材料成本差异瓶胆类4 680塑壳瓶（大）借：生产成本装配塑壳瓶（大）132 031.5材料成本差异一一辅助材料942.5贷：原材料一一瓶胆类一一大号110 800辅助材料一一口圈4 390底垫3 300纸箱11 160材料成本差异瓶胆类3 324塑壳瓶（中）借：生产成本装配塑壳瓶（中）98 917.85材料成本差异一一辅助材料856.35贷：原材料一一瓶胆类一一中号80 240辅助材料一一口圈3 990-底垫2 997-纸箱10 140材料成本差异瓶胆类2 407.2塑壳瓶（小）借：生产成本装配塑壳瓶（小）94 2

28、92.9材料成本差异一一辅助材料1027.1贷：原材料一一瓶胆类一一小号72 600一一辅助材料一一口圈4 810底垫3 606纸箱12 126气压塑配件180（170000+110000+90000+80000-20400 ） = 429 600（4）转配车间领用材料铁壳瓶借：生产成本一一装配一一铁壳瓶96 647.75材料成本差异一一辅助材料 410.55 贷：原材料一一瓶胆类一一大号 48 800辅助材料纸箱4 800口圈1 950底垫1 461铝配件36 746材料成本差异一一铝配件1 837.3瓶胆类1 464铝壳瓶借：生产成本一一装配一一铝壳瓶257 855.5材料成本差异辅助材料

29、5 114.5贷：原材料一一瓶胆类一一大号156 000辅助材料一一不锈钢吸管19 370黑铁托盘25 330材料成本差异一一瓶胆类2 178（5）机修车间领用材料借：生产成本辅助生产成本机修70337-机油540螺丝圆钉200材料成本差异辅助材料贷：原材料一一辅助材料一-（6 ）行政管理部门领用材料 借：管理费用一一材料消耗1 349材料成本差异一一辅助材料71贷：原材料一一辅助材料一一汽油1 420（7 ）低值易耗品领用（1） 制壳车间领用低值易耗品一一安全钳采用一次转销法（P2借：制造费用一一制壳291材料成本差异低值易耗品9贷：低值易耗品一一安全钳300（2） 塑料车间领用低值易耗品一

30、一修边刀采用一次转销法（P2借：制造费用塑料504.4材料成本差异低值易耗品15.6贷：低值易耗品一一修边刀520（3）装配车间领用低值易耗品一一扳手采用一次转销法，压力表借：低值易耗品一一压力表一一在用2 000贷：低值易耗品一一压力表一一在库2 000借：制造费用一一装配1 291材料成本差异低值易耗品9贷：低值易耗品压力表摊销1 000扳手300（4）机修车间领用低值易耗品一一电动机,采用五五摊销法 （I借：低值易耗品一一电动机一一在用1 000贷：低值易耗品一一电动机一一在库1 000借：生产成本辅助生产成本500贷：低值易耗品一一电动机一一摊销500注：五五摊销法的材料成本差异在报废

31、的时候摊销86门结转盘亏材料成本差31日异8731日分配员工工资借：管理费用10.8贷：材料成本差异一一瓶胆类10.8（ 360*3%）借：材料成本差异一一辅助材料类1.5 30*（ -5%）贷：管理费用1.5借：生产成本一一制壳一一铝壳47392.8铁壳14180.4塑料塑壳18331.2塑配件19 858.8气压塑配件53 200装配铁壳6048铝壳29820塑壳（大）7 700塑壳（中）7 000塑壳（小）8 400辅助生产成本一一机修15 038.91制造费用制冗5 288.39塑料7 303.07装配4 821.76管理费用123 643贷：应付职工薪酬368 02本书中：应付职工薪

32、酬：252 720, 其它应付款一各项社保：分配机修车间费用借：制造费用一一制壳2 576制壳322工时塑料7 712塑料964工时装配1 1608831日装配145工时管理费用3 744管理468工时在建工程一一仓库3 568工程446工时贷：生产成本 辅助生产成本机修18 760借：生产成本制壳铝壳27 949.6铁壳8 362.8贷：制造费用一一制壳36 312.4借：生产成本塑料塑壳10 612.8塑配件11 497.2气压塑配件30 8008931日分配制造费用贷：制造费用一一塑料52 910借：生产成本装配铁壳1 036.8铝壳5 112塑壳（大）1 320塑壳仲）1 200塑壳（

33、小）1 440贷：制造费用一一装配10 108.8借：库存商品自制半成品-铝壳244 611铁壳47 354.76贷：生产成本制壳铝壳244-铁壳47借：库存商品自制半成品-塑壳（大）66 862塑壳（中）58 340.4结转制壳、塑料车间完塑壳（小）37 9489031日工自制半成品成本塑配件（大）52 819塑配件（中）45 152.4塑配件（小）34 383.75气压塑配件268 540贷：生产成本塑料塑壳16-一塑配件13-一气压塑配件26借：生产成本装配铁壳50 925铝壳541 632（见工艺CMQ d结转领用自制半成品塑壳（大）108 801（见工艺9 13 1成本塑壳仲）88

34、151塑壳（小）93 260.8贷：库存商品自制半成品-铝壳264 69231933194319531963197319831结转装配车间完工成本结转销售产品成本捐赠小学款项和铝壳保温瓶60只计算应交城建税和教育费附加计算应交增值税确认本月租金收入确认与租金相关的营业税、城建税和教育费附加铁壳50 9塑壳（大）60 4塑壳（中）48 9塑壳（小）51 2塑配件（大）48 3塑配件（中）39 2塑配件（小）41 9气压塑配件277 0-铝壳保温瓶830 432-铁壳保温瓶153 520.55-塑壳保温瓶（大）249 915.5-塑壳保温瓶（中）195 469.85-塑壳保温瓶（小）197 473

35、.7铝冗保温瓶83铁冗保温瓶153塑壳保温瓶（大）249塑壳保温瓶（中）195塑壳保温瓶（小）197贷：生产成本装配借：库存商品产成品借：主营业务成本一一铝壳保温瓶 铁壳保温瓶塑壳保温瓶（大）塑壳保温瓶（中）塑壳保温瓶（小）贷：库存商品产成品铝壳保温瓶 铁壳保温瓶塑壳保温瓶塑壳保温瓶 塑壳保温瓶1 156 200163 710287 020244 440222 750（大） 仲） （小）借：营业外支出52 084.7贷：银行存款一一工商银行50 000库存商品 产成品 铝壳保温瓶 1 692应交税费应交增值税（销项税额） 357（210应交城建税24.99应交教育费附加10.71(390201

36、-357)-(163374.17-27816.58)*17% = 254286.4*7 同上：254286.4*3% = 7 639.03借：营业税金及附加25 428.64贷：应交税费一一应交城建税17 800.05应交教育费附加7 628.59借：应交税费一一应交增值税一一转出未交增值税254 643.4贷：应交税费一一未交增值税254 6借：预收账款一一泰山证券公司60 000贷：其他业务收入一一房租收入60 000借：其他业务成本3 300贷：应交税费一一应交营业税应交城建税（业务3 000210(300'应交教育费附加90( 3009931确认本月应交房产税 和土地使用税借：管理费用一一房产税1