《资产货币资金》ppt课件

1、第一章第一章 资资 产产n最近三年本章考试题型、分值分布 题题 型型2021年年2021年年2021年年单项单项选择选择题题9题9分8题8分6题6分多项多项选择选择题题6题12分6题12分4题8分判别判别题题2题2分3题3分5题5分本章重点本章重点第一节第一节 货币资金货币资金 掌握：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及掌握：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及 对账，其他货币资金的核算。对账，其他货币资金的核算。第二节应收及预付款项第二节应收及预付款项 掌握：应收及预付账款详细核算，了解应收账款减值。掌握：应收及预付账款详细核算，了解应收账款减值。第三节买卖性金融资产第三节买

2、卖性金融资产 掌握：买卖性金融资产的获得、期末计价、处置的核算。掌握：买卖性金融资产的获得、期末计价、处置的核算。第四节存货重点第四节存货重点 掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查 的处置，了解的处置，了解存货减值。存货减值。第五节长期股权投资难点、重点第五节长期股权投资难点、重点 掌握：长期股权投资确实认，计量，报告。了解长期股权掌握：长期股权投资确实认，计量，报告。了解长期股权 投资减值。投资减值。第六节固定资产及投资性房地产第六节固定资产及投资性房地产 掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。容易掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。

3、容易 出计算题。出计算题。第七节无形资产及其他资产第七节无形资产及其他资产 掌握：无形资产确实认，计量。次重点。掌握：无形资产确实认，计量。次重点。 第一节第一节 货币资金货币资金n一、库存现金一、库存现金一现金管理制度一现金管理制度n 1.现金的运用范围现金的运用范围 2.现金的限额现金的限额 3.现金收支的规定现金收支的规定n1.运用现金的范围运用现金的范围n1职工工资、津贴；职工工资、津贴；n2个人劳务报酬；个人劳务报酬；n3根据国家规定颁发给个人的科学技术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各项奖金；文化艺术、体育等各项奖金；n4各种劳保、福利费用以及国家规定的对各种

4、劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；个人的其他支出；n5向个人收买农副产品和其他物资的向个人收买农副产品和其他物资的价款；价款；n6出差人员必需随身携带的差旅费；出差人员必需随身携带的差旅费；n7结算起点以下结算起点以下1000元的零星元的零星支出；支出；n8中国人民银行确定需求支付现金的中国人民银行确定需求支付现金的其他支出。其他支出。n企业与其他单位之间的经济往来，除在企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可运用现金外，必需经过规定的范围内可运用现金外，必需经过开户银行进展转帐结算。开户银行进展转帐结算。2.库存现金的限额库存现金的限额n库存现金限额是指企业保管库存现金的

5、库存现金限额是指企业保管库存现金的最高限额。最高限额。n根据我国现行规定，企业库存现金限额根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企业实践情况来核定。由开户银行根据企业实践情况来核定。n库存现金限额普通为库存现金限额普通为35天的日常零星天的日常零星开支量。开支量。3.现金收支的规定现金收支的规定n不得坐支现金不得坐支现金n坐支现金是指企业用运营业务收入的现金直坐支现金是指企业用运营业务收入的现金直接支付本身的支出。接支付本身的支出。n开户单位支付现金，可以从本单位库存现金开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得坐限额中支付，或者从开户银行提取，不得坐

6、支现金。支现金。n因特殊情况需求坐支现金的，该当事先报经因特殊情况需求坐支现金的，该当事先报经开户银行审查同意，由开户银行核定坐支范开户银行审查同意，由开户银行核定坐支范围和限额。围和限额。现金管理的其他规定现金管理的其他规定n不得挪用现金和不得挪用现金和“白条抵库。白条抵库。n不得公款私存。不得公款私存。n不得私设小金库。不得私设小金库。n不得私人借用公款。不得私人借用公款。n单位之间不得转借现金。单位之间不得转借现金。n不准编造、谎报用途套取现金。不准编造、谎报用途套取现金。n不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支付现金。付现金。二、现金的核算二、现金

7、的核算n一总分类核算一总分类核算n二序时核算二序时核算一总分类核算一总分类核算 借方借方 现现 金金 贷方贷方 企业库存现金收企业库存现金收入数额入数额企业库存现金支企业库存现金支出数额出数额库存现金数额库存现金数额(二二)序时核算序时核算n现金日记账现金日记账三、现金的清查三、现金的清查n现金的清查主要采用实地清点的现金的清查主要采用实地清点的 方法，方法，内容有：出纳的每日清点核对、账款核内容有：出纳的每日清点核对、账款核对；清查小组定期或不定期的清查与核对；清查小组定期或不定期的清查与核对。清查终了后，填制对。清查终了后，填制“库存现金清点库存现金清点报告表。报告表。现金短缺或溢余的账务

8、处置现金短缺或溢余的账务处置 借方借方 待处置财富损溢待处置财富损溢 贷方贷方 发生的资产短缺发生的资产短缺 发生的资产溢余发生的资产溢余 处置的资产溢余处置的资产溢余 处置的资产短缺处置的资产短缺待处置资产损溢待处置资产损溢 待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 待处置固定资产损溢待处置固定资产损溢一现金短缺的核算一现金短缺的核算n1.发生短缺发生短缺n例：企业例：企业2021年年1月月15日清查现金时，发现日清查现金时，发现现金短缺现金短缺100元。元。n 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢n 待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 100n 贷贷:现现 金金 1002.现金短缺的处置现金

9、短缺的处置n属于责任人赔偿的，借记属于责任人赔偿的，借记“其他应收款其他应收款应收现金短缺款或应收现金短缺款或“现金，贷记该科现金，贷记该科目。目。n属于保险公司赔偿的，借记属于保险公司赔偿的，借记“其他应收其他应收款款应收保险公司赔偿，贷记本科目。应收保险公司赔偿，贷记本科目。n属于无法查明缘由的，借记属于无法查明缘由的，借记“管理费用，管理费用，贷记本科目。贷记本科目。例：例：n经核对，上述短缺应由出纳王某赔偿经核对，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，元，其他记入管理费用。其他记入管理费用。n 借：其他应收款借：其他应收款出纳王某出纳王某 50n 管理费用管理费用 50n 贷：待处置财富损溢

10、贷：待处置财富损溢 n 待处置流动资产损待处置流动资产损100二现金溢余的处置二现金溢余的处置n1.发生现金溢余发生现金溢余n例：例：1月月31日清查库存现金时，发现长款日清查库存现金时，发现长款200元。元。n 借：现借：现 金金 200n 贷：待处置财富损溢贷：待处置财富损溢n 待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 2002.现金溢余的处置现金溢余的处置n属于应支付给有关人员或单位的，应借属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷记记本科目，贷记“其他应付款其他应付款应付现应付现金溢余。金溢余。n属于无法查明缘由的，经同意后，记入属于无法查明缘由的，经同意后，记入“营业外收入。营业外收

11、入。例：例：n上述溢余经反复核对缘由不明，报经同上述溢余经反复核对缘由不明，报经同意作为意作为“营业外收入。营业外收入。n 借：待处置财富损溢借：待处置财富损溢n 待处置流动资产损溢待处置流动资产损溢 200n 贷：营业外收入贷：营业外收入 200n【例题【例题1多项选择题】企业现金清查中，发现的有多项选择题】企业现金清查中，发现的有待查明缘由的现金溢余的，在处置过程中，能够涉待查明缘由的现金溢余的，在处置过程中，能够涉及的会计科目有。及的会计科目有。A.其他应付款其他应付款B.管理费用管理费用C.待处置财富损溢待处置财富损溢D.营业外收入营业外收入【答案】【答案】ACD【解析】发现的有待查明

12、缘由的现金短缺或溢余，【解析】发现的有待查明缘由的现金短缺或溢余，应先经过应先经过“待处置财富损溢科目核算。现金溢余，待处置财富损溢科目核算。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付其他应付款；属于无法查明缘由的，计入款；属于无法查明缘由的，计入“营业外收入。营业外收入。 n【例题【例题2判别题】现金清查中，对于无法判别题】现金清查中，对于无法查明缘由的现金短缺，经同意后应计入营查明缘由的现金短缺，经同意后应计入营业外支出。业外支出。2021年年【答案】【答案】【解析】现金清查中，对于无法查明缘由【解析】现金清查中，对于无法查明缘由的现金短缺，经

13、同意后应计入管理费用。的现金短缺，经同意后应计入管理费用。 第二节第二节 银行存款银行存款重点：银行存款的核对重点：银行存款的核对“银行存款日记账应定期与银行存款日记账应定期与“银行对账单银行对账单核对，至少每月核对一次。企业银行存核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制额，应编制“银行存款余额调理表调理，银行存款余额调理表调理，如没有记账错误，调理后的双方余额应相如没有记账错误，调理后的双方余额应相等。银行存款余额调理表只是为了核对账等。银行存款余额调理表只是为了核对账目，不能作为调整银行账目余额的记账根目，不能作为

14、调整银行账目余额的记账根据。据。 n【例题【例题3单项选择题】在以下各项中，使得企业银行存单项选择题】在以下各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有。款日记账余额大于银行对账单余额的有。A.企业开出支票，对方未到银行兑现企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知到通知 【答案】【答案】Cn【例题【例题4单项选择题】对于银行曾经收款而

15、企业单项选择题】对于银行曾经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处置为。尚未入账的未达账项，企业应作的处置为。A.以以“银行对账单为原始记录将该业务入账银行对账单为原始记录将该业务入账B.根据根据“银行存款余额调理表和银行存款余额调理表和“银行对账单银行对账单自制原始凭证入账自制原始凭证入账C.在编制在编制“银行存款余额调理表的同时入账银行存款余额调理表的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账待有关结算凭证到达后入账 【答案】【答案】Dn【例题【例题5多项选择题】编制银行存款余额调理多项选择题】编制银行存款余额调理表时，以下未达账项中，会导致企业银行存款表时，以下未达账项中，会导致企业银行存

16、款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有日记账的账面余额小于银行对账单余额的有。A.企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案】【答案】AC【解析】选项【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。额大于银行对账单的余额的情形。 n【例题【例题6判别题】判别题】2007年企业银行存款的账面余额年企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因

17、未达账项存在差额时，应按照银行存与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调理表调整银行存款日记账。款余额调理表调整银行存款日记账。【答案】【答案】【解析】银行存款余额调理表只是为了核对账目，不能作【解析】银行存款余额调理表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账根据。为调整银行存款账面余额的记账根据。n【例题【例题7判别题】判别题】2006年对于银行曾经入账而企业年对于银行曾经入账而企业尚未入账的未达账项，企业该当根据尚未入账的未达账项，企业该当根据“银行对账单编制银行对账单编制自制凭证予以入账。自制凭证予以入账。【答案】【答案】【解析】对于未达账项，企业应编制银行

18、存款余额调理表【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调理表进展调整，银行存款余额调理表只是为了核对账目，并不进展调整，银行存款余额调理表只是为了核对账目，并不能作为调理银行存款账面余额的原始凭证。能作为调理银行存款账面余额的原始凭证。 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金n除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款等，卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款等，因其存放地点和用途与现金和银行存款有所不因其存放地点和用途与现金和银行存款有所

19、不同，因此称之为其他货币资金。同，因此称之为其他货币资金。设置设置“其他货币资金账户，其他货币资金账户，属于资产类账户。属于资产类账户。n 借方借方 其他货币资金其他货币资金 贷方贷方其他货币资金的其他货币资金的增进数增进数其他货币资金的其他货币资金的减少数减少数其他货币资金的其他货币资金的节余数节余数n按照其他货币资金的种类设置二级明细按照其他货币资金的种类设置二级明细账户。账户。n其他货币资金外埠存款其他货币资金外埠存款n 银行汇票银行汇票n 银行本票银行本票n 信誉卡存款信誉卡存款n 信誉证保证金信誉证保证金n 存出投资款存出投资款一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算n外埠存款是指企业到

20、外地进展暂时或零外埠存款是指企业到外地进展暂时或零星采购时汇往采购地银行开立采购专户星采购时汇往采购地银行开立采购专户的款项。的款项。n采购资金存款不计利息，除采购人员差采购资金存款不计利息，除采购人员差旅费可支取少量现金外，一概转账。旅费可支取少量现金外，一概转账。n采购专户只付不收，付结束清账户。采购专户只付不收，付结束清账户。n例例1：某企业委托当地银行汇往：某企业委托当地银行汇往A市工商银市工商银行行100 000元建立采购专户，采购人员以元建立采购专户，采购人员以外埠存款采购资料，资料价款外埠存款采购资料，资料价款80 000元，元，增值税增值税13 600元，资料入库。外埠采购元，

21、资料入库。外埠采购终了，将多余款项终了，将多余款项6 400元转回当地银行。元转回当地银行。n1.汇出采购资金时汇出采购资金时n 借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款 100 000n 贷：银行存款贷：银行存款 100 000n2.采购员以外埠存款购买资料时采购员以外埠存款购买资料时n 借：原资料借：原资料 80 000n 应交税费应交增值税进项税额应交税费应交增值税进项税额n 13 600n 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款n 93 600n3.采购终了，外埠存款清户，收回多余采购终了，外埠存款清户，收回多余款项时款项时n借：银行存款借：银行存款 6 400n 贷

22、：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款 6 400二、银行汇票存款二、银行汇票存款n例例2：某企业根据发生的有关银行汇票存：某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：款收付业务，编制会计分录如下：n1企业将银行存款企业将银行存款30 000元交存开元交存开户行，恳求办理银行汇票。户行，恳求办理银行汇票。n 借：其他货币资金银行汇票借：其他货币资金银行汇票 30 000n贷：银行存款贷：银行存款 30 000n2企业用银行汇票采购资料价款企业用银行汇票采购资料价款29 250元，其中资料元，其中资料25 000元，增值税元，增值税4 250元，资料入库。元，资料入库。n

23、借：原资料借：原资料 25 000n 应交税费应交增值税进应交税费应交增值税进 4 250n 贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票 29 250n3收回多余款项收回多余款项750元。元。n 借：银行存款借：银行存款 750n 贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票 750三、银行本票存款三、银行本票存款n运用账户运用账户“其他货币资金银行本票，其他货币资金银行本票，核算同银行汇票根本一样。核算同银行汇票根本一样。n例例3：某企业办理相关业务如下：某企业办理相关业务如下：n 1企业交存银行存款企业交存银行存款40 000元，恳求元，恳求办理银行本票。办理银行本票。n借：其他

24、货币资金银行本票借：其他货币资金银行本票 40 000n 贷：银行存款贷：银行存款 40 000n2用银行本票办理资料价款结算用银行本票办理资料价款结算39780元，其中资料元，其中资料34 000元，增值税元，增值税 5 780元。元。n借：原资料借：原资料 34 000n 应交税费应交增值税进应交税费应交增值税进 5 780n 贷：其他货币资金银行本票贷：其他货币资金银行本票 39780n3收到退回多余款项收到退回多余款项220元，存入银元，存入银行。行。n借：银行存款借：银行存款 220n 贷：其他货币资金银行本票贷：其他货币资金银行本票 220四、信誉卡存款四、信誉卡存款n1.将银行存

25、款将银行存款50 000元存入信誉卡。元存入信誉卡。n 借：其他货币资金信誉卡存款借：其他货币资金信誉卡存款 50000n 贷：银行存款贷：银行存款 50000n2.用信誉卡支付业务款待费用信誉卡支付业务款待费1 500元。元。n借：管理费用借：管理费用 1 500n 贷：其他货币资金信誉卡存款贷：其他货币资金信誉卡存款 1500n3.收到信誉卡存款利息收到信誉卡存款利息60元。元。n 借：其他货币资金信誉卡存款借：其他货币资金信誉卡存款 60n 贷：财务费用贷：财务费用 60五、存出投资款五、存出投资款n企业对于存出投资款的核算主要包括资金划企业对于存出投资款的核算主要包括资金划出和运用两部分。出和运用两部分。n例例5：1.某企业将某企业将500000元银行存款划入元银行存款划入某证券公司，预备进展短期投资。某证券公司，预备进展短期投资。n借：其他货币资金存出投资款借：其他货币资金存出投资款 500000n 贷：银行存款贷：银行存款 500000n2.将存入证券公司的款项用于购买股票，将存入证券公司的款项用于购买股票，股票本钱股票本钱20000元。元。n借：买卖性金融资产借：