第四章企业经营预测PPT课件

1、管理会计第四章 企业经营预测 企业的经营预测是指根据企业现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对企业生产经营活动的未来发展趋势及其状况所进行的预计和推算。本章主要介绍企业经营预测的内容、原则、方法、程序；销售预测的各类方法；利润预测预测及其敏感性分析；成本预测的各类方法、资金需要量的预测。v 一、经营预测的内容一、经营预测的内容 （一）销售预测 （二）利润预测 （三）成本预测 （四）资金需要量预测v 二、经营预测的基本原则二、经营预测的基本原则 （一）延续性原则 （二）相关性原则 （三）相似性原则 （四）统计规律性原则v 三、经营预测的方法三、经营预测的方法 （一）定量分析法（

2、一）定量分析法（quantitative analysis method） 定量分析法亦称定量分析法亦称“数量分析法数量分析法”。它主要是应用现代数学方法（包括运筹学、概率论和无机肥等）和各种现代化计算工具对与预测。它主要是应用现代数学方法（包括运筹学、概率论和无机肥等）和各种现代化计算工具对与预测对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，最终还要对计算对象有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立预测分析的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系，最终还要对计算结果作出结论。结果作出结论。 1趋势预测分析法趋势预测分析法即根

3、据预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工、计算，借以预测其未来发展趋势的分析方法，亦称“时间序列分析法”或“外推分析法”。 2因果预测分析法因果预测分析法即根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。 （二）定性分析法（二）定性分析法（qualitative analysis method） 定性分析法亦称“非数量分析法”。它是一种直观性的预测方法。 （三）两类方法的关系（三）两类方法的关系 定性分析法和定量分析法在实际应用中并非相互排斥，而是相互补充、相辅相成的。 第一节 经营预测概述四、经营预测

4、的一般程序四、经营预测的一般程序 经营预测是一项复杂且要求比较高的工作，一般可按以下步骤进行，预测分析的一般顺序，如图所示：1、确定预测目标确定预测目标7、报告预测结论、报告预测结论2、收集、整理和分、收集、整理和分析资料析资料3、选择预测方法、选择预测方法4、实际预测过程、实际预测过程6、修正预测结果、修正预测结果5、检查验证、检查验证v 一、销售预测应考虑的因素一、销售预测应考虑的因素 影响销售预测的因素很多，彼此之间的关系也很复杂，必须对它们仔细分析，综合考虑它们的影响。这些因素一般可分为外部和内部两方面。 外部的因素有：（1）当前市场的状况；（2）企业过去的销售业绩；（3）经济发展趋势

5、；（4）竞争对手情况；（5）客户的变化；（6）一般商业环境与市场的变化等。 内部的因素有：（1）产品的价格；（2）产品的功能和质量；（3）企业提供的配套服务；（4）企业的生产能力；（5）各种广告手段的应用；（6）推销的方法等。 v 二、销售预测的方法二、销售预测的方法 （一）销售预测的定性分析法（一）销售预测的定性分析法 定性预测法是在预测人员具备丰富的实践经验和广泛的专业知识的基础上，根据其对事物的分析和主观判断能力对预测对象的性质和发展趋势作出推断的预测方法，如市场调研法和判断分析法。 1市场调研法 市场调查的内容主要包括如下四个方面： （1）对产品本身的调查。 （2）对消费者情况的调查。

6、 （3）对经济发展趋势的调查。 （4）对市场竞争情况的调查。 2判断分析法 （1）意见汇集法。 （2）特尔菲法。 （3）专家小组法。 （4）模拟顾客综合判断法。 v 二、销售预测的方法二、销售预测的方法 （二）销售预测的定量分析法（二）销售预测的定量分析法 定量预测法主要是根据有关的历史资料，运用现代数学方法对历史资料进行分析加工处理，并通过建立预测模型来对产品的市场变动趋势进行研究并作出推测的预测方法，如趋势预测分析法和因果预测分析法。 1趋势预测分析法趋势预测分析法 趋势预测分析法是应用事物发展的延续性原理里预测事物发展的趋势。首先把本企业的历年销售资料按时间的顺序排列下来，然后运用数理统

7、计的方法来预计、推测计划期间的销售数量或销售金额，故亦称“时间序列预测分析法”。趋势预测分析法根据具体所采用的计算方法的不同，分为加权平均法、移动加权平均法和指数平滑法等。 2因果预测分析法因果预测分析法 因果预测所采用的具体方法较多，最常用而且最简单的是回归分析法。回归分析法主要包括一元回归直线法（预测对象的相关因素有一个）与多元回归法（预测对象的相关因素有两个或两个以上）。v 应用线性回归技术经济预测，需要注意的若干问题：应用线性回归技术经济预测，需要注意的若干问题： 准确选定能起决定性作用的主要因素。 要搜集足够多的数据点。 回归数学模型的建立是随着主要影响因素的改变而改变。 不能单纯从

8、纯数学模型的角度机械地去理解现实中的经济变量。 回归数学模型中的回归系数，是当自变量增长其单位数值时因变量的增长值。v 一、利润敏感性一、利润敏感性 （一）利润敏感性分析的假定（一）利润敏感性分析的假定 1有限因素的假定。 2单独变动的假定。 3利润增长的假定。 4同一变动幅度假定。 （二）利润敏感性指标的计算（二）利润敏感性指标的计算 利润敏感性分析的关键是计算利润受各个因素影响的灵敏度指标（后者简称为因素的利润灵敏度）。某因素的利润灵敏度指标即该因素按上述假定变动而使利润增长的百分比指标。 其计算公式如下： （i=1,2,3,4） 式中： 第i个影响因素的利润灵敏度 第i个影响因素的中间变

9、量 P基期利润 第i个影响因素的中间变量分别如下：%1=PiMiSiSiMaMTCMMbxMpxM=4=3=2=1 （三）利润敏感性指标的应用（三）利润敏感性指标的应用 1.某一因素单独变动 当影响利润的任一因素以任意幅度和任意方向单独变动时，对利润的影响可以用以下公式计算： （i=1,2,3,4） 其中： 利润的变动率； 第i各因素的变动率； 第i各因素的灵敏度指标 2.多因素的同时变动 当影响利润的多个因素以任意幅度同时变动时，对利润的影响程度可用如下公式计算： 3.为实现目标利润增长可采取的措施 如已知目标利润变动率为 和某因素利润的灵敏度为 ，则为实现目标利润变动率而应采取的单项措施可

10、用以下公式计算： （i=1,2,3,4）iSiKiK100+1) 1(=00KiKiS442)32+3+2(1)31+3+1(100=0SKSKKKKSKKKKK%10+1) 1(=iSKiiKv二、经营杠杆系数及其在利润预测中的应用二、经营杠杆系数及其在利润预测中的应用（一）经营杠杆的概念（一）经营杠杆的概念经营杠杆是指由于固定成本的存在，使企业息税前利润（earnings before interest and taxes, EBIT）的变动率大于销售量变动率的作用。二者的关系可用如下表达式表示： 式中：DOL经营杠杆系数 EBIT息税前利润 Q销售产品的数量 p单位产品价格 b单位变动成

11、本 a固定成本总额 UMC单位边际贡献 当企业的成本销售量利润呈线性关系时，即EBITQ（pb）aQUMCa，经营杠杆系数可用下面的公式表示： 式中：S销售收入总额 VC变动成本总额 FC固定成本总额QQEBITEBITDOL=FCVCSVCSabpQbpQDOL=)()(=v二、经营杠杆系数及其在利润预测中的应用二、经营杠杆系数及其在利润预测中的应用 （二）经营杠杆的计算（二）经营杠杆的计算 （三）经营杠杆系数的变动规律（三）经营杠杆系数的变动规律 1只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1。 2产销量与经营杠杆系数的变动方向相反。 3成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。 4单价的

12、变动与经营杠杆系数的变动方向相反。 5利润的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。 （四）经营杠杆系数在利润预测中的应用（四）经营杠杆系数在利润预测中的应用 1预测产销量变动对利润变动的影响。在已知经营杠杆系数DOL、基期利润P和产销量变动率 的情况下，可按下列公式预测计划期利润 ： 2预测为实现目标利润应采取的产销量变动措施。其公式如下所示： )3+1(=1DOLKPPDOLPPPK1=3v 一、成本预测一、成本预测 成本预测是根据企业目前经营状况和发展目标，利用专门的方法对企业未来成本水平和变动趋势进行的推测。 成本预测的方法主要有历史资料分析法、技术测算法、倒推成本法等方法。 （一）历史资料

13、分析法（一）历史资料分析法 成本预测一般是根据企业未来的发展目标和现实条件，在掌握有关历史资料的基础上，按照成本习性的原理，运用数理统计的方法来估计推测成本的发展趋势。具体做法是通过建立总成本模型y=a+bx，利用销售量的预测值x，预测出未来总成本和单位成本水平（模型中的a表示固定成本，b表示单位成本）。常用的方法有高低点法、加权平均法、回归分析法。 （二）技术测算法（二）技术测算法 技术测算法是只指通过分析研究与成本变动有关的各项技术进步、劳动生产率变动、以及物价变动方向和经济发展趋势等因素，并考虑这些因素以及准备采取的相应措施对成本的影响，进而预测产品成本水平的方法。 （三）倒推成本法（三

14、）倒推成本法 倒推成本法也叫目标利润反算法，是以达到目标利润逆向推测的方法。是指企业先根据市场状况确定其预计销售量，进而确定其目标利润，再根据目标利润来倒推目标成本的方法。确定了目标成本以后，再想方设法达到这个目标成本。v 二、资金需要量预测二、资金需要量预测 企业资金需要量的预测方法主要有：定性预测法和定量预测法两种。 （一）定性预测法（一）定性预测法 定性预测法是根据调查研究所掌握的情况和数据资料，凭借预测人员的知识和经验，对资金需要量所作的判断。这种方法一般不能提供有关事件确切的定量概念，而主要是定性的估计某一事件的发展趋势、优劣程度和发生的概率。 1特尔菲法特尔菲法 2市场调查法市场调查法 3相互影响预测方法相互影响预测方法 （二）定量预测法（二）定量预测法 定量预测法是是指以资金需要量与有关因素的关系为依据，在掌握大量历史资料的基础上选用一定的数学方法加以计算，并将计算结果作为预测的一种方法。定量预测方法很多，如趋势分析法、相关分析法、线性规划法等等，下面主要介绍两种预测方法。 1销售百分比法销售百分比法 销售百分比法是一种在分析报告年度资产负债表有关项目与销售额关系的基础上，根据市场调查和销售预测取得的资料，确定资产、负债和所有者权益的有关项目占销售额的百分比，然后依据计划期销售额及假定不变的百分比关系预测计划期资金需要量的一种方法。