加强电子商务税收征管的思考和建议

1、加强电子商务税收征管的思考和建议摘要：当今世界信息技术迅速发展， 随着经济全球化进程的日益加快， 电子商务已然成为未来贸易方式发展的主流。 电子商务代表着一种先进的商品交易方式， 其自身具有虚拟化和隐匿化的特征，在其影响下，税收征管体系也受到了巨大的冲击。这一背景下，本文具体分析了当前我国电子商务税收征管的现状，实质透视电子商务涉税的争议性问题， 从多个方面着手加强电子商务税收征管，并提出了相应的可行性建议，以供参考。关键词：电子商务;税收征管 ;问题 ;建议中图分类号： F810.42 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（ 2019） 018-0318-01电子商务发展突飞猛进

2、， 我国税收的征管模式也因此面临着更大的挑战， 传统商务与电子商务之间的不公平问题突出， 且违反了税收中性原则， 对于税收杠杆调配的基本功能产生了直接影响。对于国家来说，实体经济是发展的基石，但若是线下运营长期承担沉重的税费， 反而不利于实体经济与电子商务行业的健康发展，同时也会对社会经济的长效发展造成不良影响。基于此，本文就如何完善我国电子商务税收征管制度展开论述。一、电子商务税收征管存在的问题及成因分析1.税收征管在我国电子商务中存在的问题其一，未建立起完善的电子商务税收征管法律体系伴随着电子商务的快速发展， 税收征管出现了越来越多的问题。但由于当前我国关于电子商务税收征管方面的法律法规并

3、不完善，现有的法律基于原有传统商务税收法律做出了小幅度的修改，法律空缺的问题仍旧存在， 实际的电子商务征税工作缺少准确的法律依据。其二，传统的税务登记难以适用于电子商务税务登记是税收征管的基础， 贸易经营者在工商机关领取营业执照后， 就必须承担按期申报纳税的职责。 电子商务贸易经营具有明显的隐匿性和灵活性， 使得税务机关无法完整的掌控其经营情况，甚至会出现找不到纳税人的问题， 增加了税收征管的工作难度。其三，传统纸质账簿和会计凭证失去作用在传统税务征管中， 税务机关通常需要通过审查账簿和会计凭证的方式来确认应纳税额，但在网络技术不断更新的背景下，有部分经营者利用了电子商务数字化和网络化的特点，

4、 随意篡改其电子信息， 因为没有纸质会计凭证做依据， 税务机关无法顺利开展审查工作，从而导致税务机关的监管手段失去效用。2.成因分析電子商务是当下一种新兴交易方式，其兼具有形、 无形两种贸易方式， 具有较强的先进性， 无论是在交易还是征管方面都存在较大差异。另外，我国电子商务起步晚，相关工作并不完善，尤其是在监督管理方面还存在较多不足。由于电子商务税收征管法律滞后于社会发展， 其与电子商务的整体发展严重脱节。 我国现代税制将关注重点放在了实体经济方面， 对电子商务涉及并不多，而电子商务独特的贸易模式是无法适应当前税制和法律的。另外，电子商务贸易无法像传统贸易一样体现在纸张上， 再加上交易者匿名

5、的问题， 导致法律凭据确实， 不仅对传统税收方式造成了巨大的冲击， 也会直接影响到税务部门监管和税收工作的开展。由此可见， 加强我国电子商务税收征管的法律体系建设势在必行。二、电子商务环境下税收征管的强化对策1.完善电子商务的相关法律制度虽然我国电子商务的发展规模已经超过了美国，但因在征管法律制度方面的工作较为欠缺，为了确保各项工作的顺利开展，相关部门需要逐步加以完善，具体措施包括：首先，明确税务机关的稽查权， 加大电子交易数据的监察力度，所以工作必须按照法定程序进行，纳税人也要及时向税务机关提供信息和密码备份。其次，大力推进财务软件备案制度，要求已经开展电子商务的企业必须向主管税务机关提供软

6、件信息，经税务机关审核批准后方可使用。再次，完善金融与贸易立法。注重网络安全，降低金融风险， 为电子商务的发展提供良好的法治环境，尽可能的避免网络电信诈骗。2.完善电子商务的税收征管体系明确界定电子商务交易的税制基本要素，主要包括纳税义务人、课税对象、纳税环节、纳税地点、纳税期限等，确保电子商务税收征管工作得到法律保障。同时建立起完善的电子商务税务登记制度，确定电子商务纳税申报方式，电子发票、账册的法律地位，全面落实监管工作，为税法制度的执行创造良好环境。此外，相关部门还要明确电子商务税收的税种，保证税收工作的合理性和负公平性。3.引入委托代理机制，优化电子商务税收征管路径电子商务经营者是纳税

7、主体， 因其涉税信息涉及到商业机密和私有利益， 因此不会全面对外公开。 针对电子商务交易运作的虚拟性和隐蔽性， 税务机关为了降低信息的不对称性， 可以引入委托代理机制，用以优化税收征管工作。委托代理机制下，税务机关是委托方， 可以授权让渡税收扣缴权， 以此来降低管理难度 ; 作为交易载体， 第三方网络交易平台需要保留电子交易痕迹， 以便于税务机关全面掌握电子商务交易信息， 可见第三方网络平台具备委托代理的功能。 需要注意的是， 为了保障整个委托代理流程的顺利开展，政府要充分发挥自身监督作用，统筹规划、协调各方关系， 着力构建共同管网的共治格局， 为消费者和纳税人创造绿色健康的网络运营环境。4.加强税收征管信息化建设除了上述措施， 税务机关建立并完善电商税收征管有关制度的同时，也要顺应发展趋势，重视税收征管工作信息化建设。该项工作的重点在于加大税务部门的复合型人才培养力度，尤其是在征管和信息两方面的人才开发，提高税收征管系统的适应性。对此，税务机关可以组织成立电子商务税收征管研究组， 并安排征管和信息方面的骨干为小组领导，同时加强与知名电商企业、支付平台企业以及信息技术公司的合作， 共同开发更加科学的电商税收征管系统， 其后建立信息共享网络， 提高电商经营活动的监管效用。三、结语综上所述，电子商务对我国税收征管模式提出了更高的要求