财务五利润表学习教案

1、会计学1财务财务(ciw)五利润表五利润表第一页，共66页。2021-12-152n企业管理出版社企业管理出版社1997年版年版第1页/共66页第二页，共66页。2021-12-153第一节第一节 概述概述(i sh)一、利润表分析一、利润表分析(fnx)的作用的作用u经营活动的目的：以较低的成本费用，取得经营活动的目的：以较低的成本费用，取得较多的收入，实现较多的收入，实现(shxin)更多的利润。更多的利润。u利润分析的作用：利润分析的作用： 1、正确评价企业各方面的经营业绩。、正确评价企业各方面的经营业绩。 2、及时、准确地发现经营管理中存在的问题、及时、准确地发现经营管理中存在的问题

2、3、为投资者、债权人的投资与信贷决策提供正、为投资者、债权人的投资与信贷决策提供正确信息。确信息。n利润的格式利润的格式:u利润表分析的核心：利润分析利润表分析的核心：利润分析第2页/共66页第三页，共66页。利润表 会企02表编制(binzh)单位： 年月 单位：元项 目本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 第3页/共66页第四页，共66页。加：营业外收入减：营业外支出其中：

3、非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益第4页/共66页第五页，共66页。2021-12-156二、利润表分析二、利润表分析(fnx)(fnx)的的内容内容(一一)利润表主表分析利润表主表分析(fnx)利润额增减变动分析利润额增减变动分析(fnx)利润结构变动情况分析利润结构变动情况分析(fnx)三、利润表分析三、利润表分析(fnx)的基础信息的基础信息 利润主表、利润主表、 1、营业利润、营业利润 2、息税前利润、息税前利润 3、利润总额、利润总额 4、净利润、净利润利润表附表利

4、润表附表利润分配表附注利润分配表附注(二二)利润附表分析利润附表分析l分部报告分析分部报告分析l营业利润分析营业利润分析l产品销售利润分析产品销售利润分析第5页/共66页第六页，共66页。第二节第二节 利润表利润表 收益项目分析收益项目分析重点重点(zhngdin)应分析以下比例关系应分析以下比例关系:一、营业利润与非营业利润一、营业利润与非营业利润营业利润包括主营业务和其他业务的利润。营业利润包括主营业务和其他业务的利润。非营业利润包括投资收益、公允价值变动收非营业利润包括投资收益、公允价值变动收益、处置非流动资产收益等。益、处置非流动资产收益等。如果一个公司的非营业利润占了大部分，则如果一

5、个公司的非营业利润占了大部分，则可能意味着公司在自己的行业中处境不妙，可能意味着公司在自己的行业中处境不妙，需要以其他方面收入来维持需要以其他方面收入来维持(wich)收益。收益。案例：案例：第6页/共66页第七页，共66页。 2001年5月6日,波士顿的一家证券分析公司发表了一份关于公司的分析报告,建议投资人卖掉安然股票,主要依据是安然越来越低的营业利润率. 资料显示,安然的营业利润率从1996年的21.5%下降到2000年的6.22%,其中还有很大一部分是利用关联(gunlin)交易从子公司转移的利润,营业利润很少. 果然,安然公司2000年因财务造假而破产.为其提供多年审计服务的安达信也

6、因此而关门.第7页/共66页第八页，共66页。2021-12-159二、经常业务利润与偶然利润二、经常业务利润与偶然利润(非经常性损益非经常性损益)经常性业务收入因其可以持续经常性业务收入因其可以持续(chx)不断的发生不断的发生,应应当成为收入的主力。当成为收入的主力。非经常性损益，即不经常发生的、并且在可预见的非经常性损益，即不经常发生的、并且在可预见的将来不会重复发生的损益。将来不会重复发生的损益。 目前上市公司非经常性损益来源繁多，包括股票目前上市公司非经常性损益来源繁多，包括股票投资收益、股权投资收益、预提损失准备及转回；投资收益、股权投资收益、预提损失准备及转回；卖资产、所得税减免

7、、财政补贴收入等等。卖资产、所得税减免、财政补贴收入等等。 非经常损益是没有保障的，不能代表企业的盈利能非经常损益是没有保障的，不能代表企业的盈利能力。力。第8页/共66页第九页，共66页。2021-12-1510n如果一个公司的非经常性利润占了大部分，说如果一个公司的非经常性利润占了大部分，说明该公司的收益质量较差。明该公司的收益质量较差。n案例：案例：n ST丰华公布的丰华公布的2005年半年报显示年半年报显示(xinsh)，公司每股收益高达，公司每股收益高达0.46元，比上年同元，比上年同期提高期提高 2200%.原来，公司业绩突然大幅增长的原来，公司业绩突然大幅增长的原因不是别的，正是

8、公司转回以前年度已经计提原因不是别的，正是公司转回以前年度已经计提的各项减值准备的各项减值准备6000多万元，导致报告期内净多万元，导致报告期内净利润出现大幅增加。利润出现大幅增加。 第9页/共66页第十页，共66页。2021-12-1511 第三节 利润(lrn)全面分析一、利润额增减变动一、利润额增减变动(bindng)分析分析案例案例(n l)一：利润变动情况分析一：利润变动情况分析（一）利润增减变动水平分析（一）利润增减变动水平分析1、分析资料与方法选择、分析资料与方法选择采用水平分析法采用水平分析法2、编制利润水平分析表、编制利润水平分析表采用增减变动额和采用增减变动额和 变动百分比

9、变动百分比lSMC公司利润水平分析表（单位：千元）公司利润水平分析表（单位：千元）第10页/共66页第十一页，共66页。项目项目2005年年2004年年增减额增减额增减增减%一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润加：加： 营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益 基本每股收益基本每股收益23164441860734 9860 87603

10、 201140 62429 35419 -2259 57000 113903 3359 167544 503460 117184 0.4元元17984081462935 9247 77122 149104 87287 18686 31399 2253 1402 32250 -1496 33746 0.12元元518036397799 613 10481 52036 -24858 35419 -20945 25601 111650 1957 135294 51856 83438 0.28元元28.8127.19 6.6313.5934.90-24.48-112.0981.534955.61139

11、.59419.52-3466.31247.25233.33第11页/共66页第十二页，共66页。2021-12-1513（二）利润增减变动（二）利润增减变动(bindng)水平分析评价水平分析评价1、各项利润、各项利润(lrn)分析分析（1）净利润分析：该公司）净利润分析：该公司2005年实现净利润年实现净利润1.17亿元，亿元，比比2004年增长了年增长了8344万元，增长率为万元，增长率为247.25%。原因：原因： 利润总额比上年增长利润总额比上年增长1.35亿元；亿元； 实际交纳实际交纳(jion)所得税比上年增加所得税比上年增加5186万元。万元。（2）利润总额分析：）利润总额分析：

12、该公司利润总额增长该公司利润总额增长1.35亿元。亿元。原因：原因： 营业外收入增加营业外收入增加1.12亿元，增长率亿元，增长率4955.61%营业利润增长营业利润增长2560万元万元,增长率增长率81.53%。第12页/共66页第十三页，共66页。（3）营业利润分析）营业利润分析(fnx)： 该公司营业利润比上年该公司营业利润比上年2560万元，万元， 增长增长81.53%.原因：原因：营业收入比上年增加营业收入比上年增加5.18亿元；亿元； 营业成本营业成本(chngbn)(含营业税费含营业税费)比上年增加比上年增加3.98亿元；亿元；（收支相抵使营业利润增加（收支相抵使营业利润增加1.

13、2亿元）亿元） 管理费用、销售费用及跌价损失增加管理费用、销售费用及跌价损失增加0.98亿元，亿元，投资收益下降投资收益下降2095万元万元 财务费用下降财务费用下降2486万元。万元。（增减相抵，营业利润增加（增减相抵，营业利润增加2560万元）万元）第13页/共66页第十四页，共66页。二、利润构成二、利润构成(guchng)变动分变动分析析（一）分析资料与方法（一）分析资料与方法(fngf)选择选择结构比例法：根据利润表中的资料，通过结构比例法：根据利润表中的资料，通过(tnggu)计算各因素计算各因素或各种财务成果在销售收入中所占的比重，分析说明或各种财务成果在销售收入中所占的比重，分

14、析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。财务成果的结构及其增减变动的合理程度。（二）利润结构分析表编制（二）利润结构分析表编制案例案例2：仍用上利润表资料：仍用上利润表资料：SMC公司利润结构分析表（单位：公司利润结构分析表（单位：%）第14页/共66页第十五页，共66页。项目项目2005年年2004年年05年年 %04年年%一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润加：加： 营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三、利润

15、总额三、利润总额 减：所得税减：所得税四、净利润四、净利润23164441860734 9860 87603 201140 62429 35419 -2259 57000 113903 3359 167544 503460 117184 17984081462935 9247 77122 149104 87287 18686 31399 2253 1402 32250 -1496 33746 100.0080.330.433.788.682.71.5-0.102.464.920.157.232.175.06100.0081.350.514.298.294.850.001.041.750.130

16、.081.79-0.081.88第15页/共66页第十六页，共66页。2021-12-1517(三）利润三）利润(lrn)结构变动分析评价结构变动分析评价1、该公司、该公司(n s)本年度各项财务成果构成情况：本年度各项财务成果构成情况：营业利润占营业收入的比重为营业利润占营业收入的比重为2.46%， 比上年度的比上年度的1.75%提高了提高了0.71%；本年度利润总额的比重为本年度利润总额的比重为7.23%,比上年度的比上年度的 1.79%提高提高5.44%；本年度净利润的比重为本年度净利润的比重为5.06%,比上年度的比上年度的 1.88%提高了提高了3.18%；结论：该公司(n s)盈利

17、能力比上年度有所提高。 原因与“一”中分析的相同第16页/共66页第十七页，共66页。2021-12-1518第三节第三节 收入收入(shur)分析分析一、企业收入一、企业收入(shur)确认与计量分确认与计量分析析（一）企业收入确认分析（一）企业收入确认分析企业收入确认分析：企业收入确认分析：收入确认时间合规性分析收入确认时间合规性分析特殊情况下（如买主有退货特殊情况下（如买主有退货(tu hu)权的收入时权的收入时间确认、需要安装的商品收入时间确认等）企业间确认、需要安装的商品收入时间确认等）企业收入确认的分析收入确认的分析收入确认方法合理性的分析收入确认方法合理性的分析第17页/共66页

18、第十八页，共66页。2021-12-1519（二）企业收入计量分析（二）企业收入计量分析1、营业收入计量分析、营业收入计量分析营业收入：全部营业收入减去销售退回、营业收入：全部营业收入减去销售退回、 折扣折扣(zh ku)与折让后的余额。与折让后的余额。2、投资收入计量分析、投资收入计量分析投资收入：利息收入投资收入：利息收入; 股利收入股利收入; 出售出售(chshu)交易性金融资产收入交易性金融资产收入; 处置投资性房地产收入处置投资性房地产收入.第18页/共66页第十九页，共66页。2021-12-1520二、销售数量二、销售数量(shling)与销售价格与销售价格分析分析1、计算营业、

19、计算营业(yngy)收入增长额和增长率收入增长额和增长率营业营业(yngy)收入增长额收入增长额=本期实际营业本期实际营业(yngy)收入基期营业收入基期营业(yngy)收入收入基期营业收入营业收入增长额营业收入增长率 u在分析收入总额变动的基础上在分析收入总额变动的基础上,应进一步分析销量和价格的影响程度应进一步分析销量和价格的影响程度.u作用作用:(1)可明确企业销售量及价格对收入的影响程度；可明确企业销售量及价格对收入的影响程度； (2)可了解企业的竞争战略选择及其效果。可了解企业的竞争战略选择及其效果。第19页/共66页第二十页，共66页。2021-12-15212、计算销售量变动对收

20、入、计算销售量变动对收入(shur)的影响的影响销售量变动销售量变动(bindng)对收入的影响对收入的影响=基期营业收入销售量增长率基期营业收入销售量增长率1)基期单价（产品基期销售量基期单价（产品实际销售量销售量增长率3、计算、计算(j sun)价格变动对收入的影响价格变动对收入的影响营业收入的影响销售量变动对增长额营业收入收入的影响价格变动对例例第20页/共66页第二十一页，共66页。2021-12-1522【例例】产品 2005年 2006年 销量 价格 收入 销量价格 收入 A 1000 100100000 1400 105147000 B 2000 60120000 2100 62

21、130200 合计220000277200某企业产品销售情况某企业产品销售情况(qngkung)如下表如下表:第21页/共66页第二十二页，共66页。2021-12-1523n收入增长额收入增长额=277200-220000=57200元元n收入增长率收入增长率=57200/220000=26%n销量销量(xio lin)增长率增长率n =1400100+210060220000-1=20.909% n销量销量(xio lin)变动对收入的影响变动对收入的影响n =22000020.909%=46000元元n价格变动对收入的影响价格变动对收入的影响n =57200-46000=11200元元也

22、可用连环也可用连环(linhun)替替代法计算并验代法计算并验证上述结果证上述结果.第22页/共66页第二十三页，共66页。2021-12-1524用连环用连环(linhun)替代法计算并验证上述结果替代法计算并验证上述结果.n销量变动销量变动(bindng)的影响的影响n =1400100+210060-1000100+200060n =46000元元n 价格变动价格变动(bindng)的影响的影响n =1400105+210062-1400100+210060n =11200元元第23页/共66页第二十四页，共66页。2021-12-1525三、企业收入构成三、企业收入构成(guchng)

23、分析分析(自自学学)（一）主营收入（一）主营收入(shur)与其他收入与其他收入(shur)分析分析企业收入企业收入(shur)：主营业务收入：主营业务收入(shur)、其他业务收入、其他业务收入(shur)、投资收益等。、投资收益等。通过其构成分析：可以了解与判断企业经营方针、方向及效果(xiogu)，进而可分析预测企业的持续发展能力。（二）现销收入与赊销收入分析（二）现销收入与赊销收入分析其构成受：其构成受：企业产品适销程度、企业竞争战略、企业产品适销程度、企业竞争战略、 会计政策选择等多因素影响。会计政策选择等多因素影响。通过对其结构及其变动情况分析：可以了解与掌握企业通过对其结构及其变

24、动情况分析：可以了解与掌握企业产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性。（更适用于企业内部分析）（更适用于企业内部分析）第24页/共66页第二十五页，共66页。2021-12-1526第四节第四节 成本费用分析成本费用分析(fnx)一、销售成本分析一、销售成本分析包括包括(boku)全部销售成本完成情况分析和单位销全部销售成本完成情况分析和单位销售成本分析。售成本分析。u内容内容:利润表中的成本利润表中的成本(chngbn)费用费用,包括销包括销售成本售成本(chngbn)、期间费用等。、期间费用等。第25页/共66页第二十六页，共66页。2021

25、-12-1527（一）全部销售成本（一）全部销售成本(chngbn)完成情况分完成情况分析析1、将本年度全部产品销售总成本、将本年度全部产品销售总成本(chngbn)与按本年实际销售量计算的上年实际总成本与按本年实际销售量计算的上年实际总成本(chngbn)进行对比，求出销售成本进行对比，求出销售成本(chngbn)的增减额和增减率的增减额和增减率的上年实际销售总成本按本年实际销售量计算销售总成本本年实际成本降低额全部销售年销售总成本按本年实销量计算的上全部销售成本降低额成本降低率全部销售第26页/共66页第二十七页，共66页。2021-12-15282、计算、计算(j sun)主要产品和非主

26、要产品的销售成本降低额主要产品和非主要产品的销售成本降低额和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响。和降低率，以及对全部销售成本降低率的影响。主要主要(zhyo)产品和非主要产品和非主要(zhyo)产品销售成本降低额和降低率的产品销售成本降低额和降低率的 计算可采用上式计算。计算可采用上式计算。对全部销售成本降低率的影响对全部销售成本降低率的影响年销售总成本按本年实销量计算的上主产品销售成本降低额成本降低率影响降低对全部销售主产品销售成本年销售总成本按本年实销量计算的上低额非主要产品销售成本降降低率的影响降低对全部销售成本非主要产品销售成本第27页/共66页第二十八页，共66页。2021-12

27、-15293、计算各主要产品销售成本、计算各主要产品销售成本(chngbn)降低额和降低降低额和降低率，以及率，以及 它们对全部产品销售总成本它们对全部产品销售总成本(chngbn)降低降低率的影响。率的影响。 （计算方法（计算方法 与前面相同，只是产品口径与范围不同与前面相同，只是产品口径与范围不同）案例案例3：全部销售：全部销售(xioshu)成本分析成本分析根据根据DLDX公司某子公司公司某子公司2000年度和上年度生产、年度和上年度生产、销售销售(xioshu)成本的资料，按照分析的目的和要求整理出成本的资料，按照分析的目的和要求整理出所需资料如下：所需资料如下：第28页/共66页第二

28、十九页，共66页。2021-12-1530产品名称产品名称 实际实际销售量销售量实际单位销售成本实际单位销售成本 实际销售总成本实际销售总成本上年上年本年本年上年上年本年本年主要产品主要产品其中：甲其中：甲 乙乙 丙丙非主要产品非主要产品其中：丁其中：丁 7545251070901308066881338212 5505 2504 0503 2501 70080012 2354 9503 9603 3251 808820全部产品全部产品14 25014 043产品销售成本产品销售成本(chngbn)资料表资料表 单位：万元单位：万元第29页/共66页第三十页，共66页。2021-12-1531

29、成本分析成本分析(fnx)如下：如下：1、计算全部销售成本增减、计算全部销售成本增减(zn jin)变动额和变动率：变动额和变动率：全部销售成本降低额全部销售成本降低额=14 04314 250= -207万元万元全部销售成本全部销售成本(chngbn)降低率降低率=（-207）14 250100%= -1.45%2、确定主产品和非主要产品成本变动情况及、确定主产品和非主要产品成本变动情况及 对全部销售成本的影响：对全部销售成本的影响：主产品销售成本降低额主产品销售成本降低额=12 23512 550= -315（万元）（万元）主产品销售成本降低率主产品销售成本降低率=（-315）12 550

30、100% = -2.51%主产品对全部成本降低率的影响主产品对全部成本降低率的影响 = （-315）14 250100% = -2.21%第30页/共66页第三十一页，共66页。2021-12-1532成本分析成本分析(fnx)如下：如下：1、计算、计算(j sun)全部销售成本增减变动额和变动率：全部销售成本增减变动额和变动率：全部销售成本全部销售成本(chngbn)降低额降低额=14 04314 250= -207（万元）（万元）全部销售成本降低率全部销售成本降低率=（-207）14 250100%= -1.45%2、确定主产品和非主要产品成本变动情况及、确定主产品和非主要产品成本变动情况

31、及 对全部销售成本的影响：对全部销售成本的影响：主产品销售成本降低额主产品销售成本降低额=12 23512 550= -315（万元）（万元）主产品销售成本降低率主产品销售成本降低率=（-315）12 550100% = -2.51%主产品对全部成本降低率的影响主产品对全部成本降低率的影响= （-315）14 250100% = -2.21%第31页/共66页第三十二页，共66页。2021-12-1533非主要非主要(zhyo)产品成本降低额产品成本降低额=1 8081 700= +108（万元）（万元）非主要非主要(zhyo)产品成本降低率产品成本降低率=1081 700100%= 6.04

32、%非主要非主要(zhyo)产品成本对全部成本降低率的影响产品成本对全部成本降低率的影响 =10814 250100%= 0.76%l主产品及主产品及非主要产品非主要产品对全部成本降低率的影响对全部成本降低率的影响 -2.21%+0.76%=-1.45%第32页/共66页第三十三页，共66页。2021-12-15343、分析各主要产品销售成本完成情况、分析各主要产品销售成本完成情况(qngkung)及及 对全部成本的影响对全部成本的影响甲产品销售成本甲产品销售成本(chngbn)降低额降低额=4 9505 250= -300（万元）（万元）甲产品成本降低甲产品成本降低(jingd)率率=（ -3

33、00）5 250100%= -5.71%甲产品对全部成本降低率的影响甲产品对全部成本降低率的影响 =（ -300）14 250100%= -2.1%第33页/共66页第三十四页，共66页。2021-12-1535成本(chngbn)降低率=（ +75）3 250100%= +2.31%对全部成本降低(jingd)率的影响=（ +75）14 250100% = +0.53%成本(chngbn)降低率=（ -90）4 050100%= -2.22%对全部成本降低率的影响=（ -90）14 250100% = -0.63%丙产品销售成本降低额=3 3253 250= +75（万元）乙产品销售成本降低

34、额=3 9604 050= -90（万元）第34页/共66页第三十五页，共66页。2021-12-1536（二）主要产品单位（二）主要产品单位(dnwi)销售成本分析销售成本分析单位单位(dnwi)销售成本与单位销售成本与单位(dnwi)生生产成本的关系：产成本的关系：l某产品单位销售某产品单位销售(xioshu)成本成本=某产品销售某产品销售(xioshu)总成本总成本/该产品销量该产品销量l某产品销售总成本某产品销售总成本=本期生产成本本期生产成本+期初结存成本期末结存成本期初结存成本期末结存成本l某产品单位生产成本某产品单位生产成本=该产品本期生产总成本该产品本期生产总成本/当期产量当期

35、产量第35页/共66页第三十六页，共66页。2021-12-1537案例(n l)4、单位成本分析假设丙产品(chnpn)期初无库存，且当期生产的产品(chnpn)全部售出。2000年度(nind)丙产品单位成本表 单位：万元成本项目上年度实际本年度实际直接材料直接人工制造费用862024892717产品单位成本130133补充明细项目单位用量金额单位用量金额直接材料：A12361144 B10501045直接人工工时(万小时)21.8产品销售量2025第36页/共66页第三十七页，共66页。2021-12-1538根据上表根据上表(shn bio)资料，运用水平分析法对单位成本完成情况资料，

36、运用水平分析法对单位成本完成情况分析如下：分析如下：成本成本项目项目上年实上年实际成本际成本本年实本年实际成本际成本增减变动情况增减变动情况项目变动项目变动对单位成对单位成本影响本影响%增减额增减额 增减增减%直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计862024130892717133+3+7-7+3+3.49+35.00-29.17+2.31+2.31+5.38-5.38+2.31丙产品丙产品(chnpn)单位成本分析表单位成本分析表该产品单位销售该产品单位销售(xioshu)成本比上年增加了成本比上年增加了3万元，增长万元，增长2.31%。原因原因： （1）直接材料成本和直

37、接人工成本上升的影响，）直接材料成本和直接人工成本上升的影响， 使单位成本增长使单位成本增长10万元；万元； （2）制造费用下降，使单位成本降低）制造费用下降，使单位成本降低7万元。万元。第37页/共66页第三十八页，共66页。2021-12-1539二、期间费用分析(fnx)水平法和垂直法案例(n l)5：销售费用分析某公司本年度(nind)和上年度(nind)销售费用资料如下表项目行次1999年实际2000年实际1、工资2、职工福利费3、业务费4、运输费5、装卸费9、广告费10、差旅费4 2005881 3504 8003006 2003 8625 0007001 2002 4803208

38、 2003 150销售费用合计21 30021 050第38页/共66页第三十九页，共66页。2021-12-1540项目1999年2000年增减额 增减%1、工资2、职工福利费3、业务费4、运输费5、装卸费9、广告费10、差旅费4 2005881 3504 8003006 2003 8625 0007001 2002 4803208 2003 150+800+112-150-2 320+20+2 000-71219.0519.05-11.11-48.336.6732.26-18.44销售费用21 30021 050-250-1.17销售费用完成(wn chng)情况分析表 单位：千元根据上表

39、资料，运用水平(shupng)分析法分析销售费用完成情况如下表：第39页/共66页第四十页，共66页。2021-12-1541 该企业销售费用比上年度(nind)降低了25万元，降低率1. 17%。原因： （1）广告费用有较大增长，比上年度(nind)增长了32.26%（2）工资及福利费比上年增长了19.05%（3）运输费、差旅费和业务费有较大下降为了进一步说明销售费用变动情况及其合理性，还应从结构(jigu)方面及百元销售收入销售费用方面进行分析。其分析指标和方法如下表：第40页/共66页第四十一页，共66页。2021-12-1542项目产品销售费用构成%百元销售收入销售费用19992000

40、差异19992000差异工资19.7223.75+4.032.462.77+0.31职工福利费 2.763.330.570.340.390.05业务费6.345.70-0.640.790.66-0.13运输费22.5411.78-10.762.821.37-1.45装卸费1.411.52+0.110.180.180.00广告费29.1138.95+9.843.644.53+0.89差旅费17.2214.97-2.252.261.74-0.52产品销售费用1001000.0012.4911.64-0.85销售费用结构(jigu)分析表第41页/共66页第四十二页，共66页。2021-12-154

41、3分析(fnx)：2000年产品销售费用结构中： 广告费及工资费占比重最大，超过销售费用的60%； 差旅费和运输费也占较大比重。从动态上看： 本年度广告费比重(bzhng)上升较快，增长9.84%； 而运输费和业务费比重(bzhng)有所下降。从百元销售收入的销售费用看： 本年度比上年度降低了0.85元，降低幅度(fd)最大的是运输费用，百元销售收入的运输费用降低了1.45元；其次差旅费用降低了0.52元；而百元收入的广告费用和工资费用却有所增加，前者增加0.895元，后者增加0.31元。第42页/共66页第四十三页，共66页。2021-12-1544 第五节 利润分配表分析(fnx)( (一

42、一) )分配活动分析分配活动分析(fnx)(fnx)的目的目的的u分析企业净利润在企业与投资者之间以及企业内分析企业净利润在企业与投资者之间以及企业内部各项基金部各项基金(jjn)之间分配的情况及变动状况，从而之间分配的情况及变动状况，从而确定各主要分配渠道分配额的增减变动幅度、利润确定各主要分配渠道分配额的增减变动幅度、利润分配去向、结构是否合理、合法。分配去向、结构是否合理、合法。一、慨述一、慨述第43页/共66页第四十四页，共66页。2021-12-1545u分析的目的：通过对利润分配表所揭示的分析的目的：通过对利润分配表所揭示的u企业股利企业股利(gl)分配政策的分析，判断企业分配政策

43、的分析，判断企业所处的生产发展阶段与股利所处的生产发展阶段与股利(gl)分配政策的分配政策的适应性，从而预测企业未来的发展前景，以便适应性，从而预测企业未来的发展前景，以便对企业价值进行评估。对企业价值进行评估。（二）利润分配的顺序（二）利润分配的顺序(shnx)（1）弥补以前年度亏损。）弥补以前年度亏损。 （2）提取）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。以后，可以不再提取。 （3）提取任意）提取任意(rny)公积金。任意公积金。任意(rny)公积金提取比例由投资者决议。公积金提取比例由投资者决议。 （4）向投资者

44、分配利润。）向投资者分配利润。第44页/共66页第四十五页，共66页。2021-12-1546（三）利润分配分析中的考虑（三）利润分配分析中的考虑(kol)(kol)因素因素1、会计政策变更、会计政策变更2、前期损益、前期损益(sny)调整调整 （1）本期经营观）本期经营观(以前年度的损益以前年度的损益(sny)不应调整计入本期利润表不应调整计入本期利润表,而直接调整计入未分配利润项目的期初余额而直接调整计入未分配利润项目的期初余额.)（2）总括收益观）总括收益观3、资产的流动性、资产的流动性4、盈利能力、盈利能力5、契约性约束、契约性约束（四）分配活动（四）分配活动(hu dng)(hu d

45、ng)分析的内容分析的内容1、分配活动全面分析、分配活动全面分析2、利润分配项目分析、利润分配项目分析3、利润分配政策分析、利润分配政策分析第45页/共66页第四十六页，共66页。2021-12-1547二、分配活动全面二、分配活动全面(qunmin)(qunmin)分析分析u含义：对利润分配的规模、结构的变动情况和利润分配的变动趋势含义：对利润分配的规模、结构的变动情况和利润分配的变动趋势(qsh)进行分析，进行分析，u作用：通过分析，揭示利润分配规模、结构和趋势作用：通过分析，揭示利润分配规模、结构和趋势(qsh)变动的原因，并对其变动情况及变动的合理作出评价。变动的原因，并对其变动情况及

46、变动的合理作出评价。（一）利润分配规模（一）利润分配规模(gum)及变动分析及变动分析 即对企业本期净利润分配的各项实际数与前期即对企业本期净利润分配的各项实际数与前期的实际数进行对比，以揭示各主要分配渠道分配额的的实际数进行对比，以揭示各主要分配渠道分配额的增减变动情况，通过会计因素分析和财务因素分析，增减变动情况，通过会计因素分析和财务因素分析，确定其增减变动的原因及其变动的合理性。确定其增减变动的原因及其变动的合理性。分析资料：利润分配表、相关附表及附注资料分析资料：利润分配表、相关附表及附注资料分析方法：水平分析法分析方法：水平分析法第46页/共66页第四十七页，共66页。2021-1

47、2-1548案例案例(n l)1：利润分配规模变动分析：利润分配规模变动分析nDLDX公司公司1999年度与年度与2000年度的利润年度的利润(lrn)的利润的利润(lrn)分配表分配表n资料见下页。资料见下页。分析：该公司分析：该公司2000年的可供分配的利润比年的可供分配的利润比1999年有较年有较大大(jio d)增长，增长额为增长，增长额为5980万元，增长率为万元，增长率为40.57%。l可供分配的利润增长的主要原因可供分配的利润增长的主要原因 该公司净利润的增长该公司净利润的增长l可供分配的利润的增长速度快于净利润的可供分配的利润的增长速度快于净利润的 增长速度的原因增长速度的原因

48、 2000年年初未分配利润增加引起的年年初未分配利润增加引起的第47页/共66页第四十八页，共66页。2021-12-1549项目2000年1999年增减额增减%一、净利润加：年初未分配利润 其它转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意赢余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润8 43112 29020 7211 0044316119 22519 2257 7436 99814 74187935611213 39513 3956885

49、2925 98012575-515 8305 8308.8875.6340.5714.2321.20-45.5043.5343.53第48页/共66页第四十九页，共66页。2021-12-1550n会计因素分析：可供分配的利润的增减额中没有包括对坏帐准备、存货跌价准备会计政策变更会计因素分析：可供分配的利润的增减额中没有包括对坏帐准备、存货跌价准备会计政策变更 的影响，该公司的影响，该公司(n s)采用追溯调整法（即调整期初留存收益及相关项目的期初数）。采用追溯调整法（即调整期初留存收益及相关项目的期初数）。n因此，可供分配的利润的增减额应包括：对因此，可供分配的利润的增减额应包括：对1999

50、年净利润的调减数年净利润的调减数253万元，年初未分配利润调减数万元，年初未分配利润调减数884万元万元n经调整后，经调整后，1999年的可供分配的利润额为年的可供分配的利润额为13604，增减额，增减额n为为7117万元，增长率为万元，增长率为52.31%。n附：附：14741-253-884=13604n 20721-13604=7117n 7117/13604=52.31%第49页/共66页第五十页，共66页。2021-12-1551l从未分配利润的变动来看：从未分配利润的变动来看：l2000年的未分配利润比年的未分配利润比1999年增长年增长(zngzhng)5830万元，增长万元，增

51、长(zngzhng)率率l为为43.53%。增长。增长(zngzhng)额中同样没有包括因坏帐准备、存货额中同样没有包括因坏帐准备、存货l跌价准备计提方法的变更使跌价准备计提方法的变更使1999年未分配利润调减的年未分配利润调减的l1105万元。（经调整后万元。（经调整后2000年未分配利润比年未分配利润比1999年年l增长增长(zngzhng)6935万元，增长万元，增长(zngzhng)率为率为56.43%）。）。n结论：该公司可供分配利润与未分配利润都有结论：该公司可供分配利润与未分配利润都有n大幅度提高，说明企业经营状况良好，收益大幅度提高，说明企业经营状况良好，收益(shuy)逐逐n

52、年增加。年增加。（其中（其中(qzhng)，未分配利润的增长幅度大于可供分配利润，未分配利润的增长幅度大于可供分配利润，其主要是企业其主要是企业2000年未进行利润分配，同时提取年未进行利润分配，同时提取职工奖励及福利基金比职工奖励及福利基金比1999年下降年下降45.5%。）。）第50页/共66页第五十一页，共66页。2021-12-1552(二二)利润分配结构利润分配结构(jigu)及变动分析及变动分析l利润分配结构：各分配渠道的分配额占可供分利润分配结构：各分配渠道的分配额占可供分配利润总额的比重。配利润总额的比重。l通过结构分析可以反映通过结构分析可以反映(fnyng)分配表中的项分配

53、表中的项目与总体的关系及其变动情况。目与总体的关系及其变动情况。n分析方法：垂直分析方法：垂直(chuzh)分析法分析法n案例案例2：利润分配结构变动分析：利润分配结构变动分析 根据根据DLDX公司的利润分配表资料，对其公司的利润分配表资料，对其1999年度与年度与2000年度的利润分配活动进行结构分析年度的利润分配活动进行结构分析。第51页/共66页第五十二页，共66页。2021-12-1553项目金额（万元）结构（%）2000199920001999差异一、净利润加：年初未分配利润 其它转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企

54、业发展基金 利润归还投资三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意赢余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润8 43112 29020 7211 0044316119 22519 2257 7436 99814 74187935611213 39513 39540.695 9.311004.842.080.3092.7892.7852.5347.471005.962.41-0.7690.8790.87-11.5811.84-1.12-0.33-0.461.911.91第52页/共66页第五十三页，共66页。2021-12-1554u该公司该公司2000年可供分配年

55、可供分配(fnpi)的利润的构成情况是：的利润的构成情况是：u净利润占其净利润占其40.69%，年初未分配，年初未分配(fnpi)利润占其利润占其59.31%。u1999年的可供分配年的可供分配(fnpi)利润中：利润中：u 净利润占净利润占52.53%，年初未分配，年初未分配(fnpi)利润占其利润占其47.47% 可见，2000年的可供分配利润中年初(ninch)未分配利润占的比重较大，是导致2000年可供分配利润大于1999年的主要原因。u在利润分配项目中，在利润分配项目中，2000年与年与1999年的未分配利润都年的未分配利润都u占企业可供分配利润的占企业可供分配利润的90%以上以上(

56、yshng)，留存利润约占，留存利润约占10%，u向股东分配的利润为向股东分配的利润为0。这种结构说明企业采取的这种结构说明企业采取的u是不分配股利政策，可以认为这是企业积累资金、扩张是不分配股利政策，可以认为这是企业积累资金、扩张u投资的表现。投资的表现。分分析析第53页/共66页第五十四页，共66页。2021-12-1555(三三)利润分配趋势利润分配趋势(qsh)分析分析n含义:依据(yj)若干期的利润分配情况，选定某一期间的资料作为基期，设定该期间的各个项目数为100%，然后将其他期间 的相同项目的数据按基期项目数的百分比 列示，进行序时的连续的对比，以了解其 发展变化趋势。n案例案例

57、3、n 根据根据(gnj)DLDX公司公司19972000年度利润年度利润分配表料，以分配表料，以1997年度有关资料为基期，分析该年度有关资料为基期，分析该n公司利润分配的变动趋势。公司利润分配的变动趋势。第54页/共66页第五十五页，共66页。2021-12-1556项目1997199819992000一、净利润加：年初未分配利润 其它转入二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意赢余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股股利四、未分配利润10010010

58、010010010010010717 2.1119210710720620619535 5.0737022217939539521262 3.60520253217567567第55页/共66页第五十六页，共66页。2021-12-1557分析：分析： 该公司该公司(n s)近三年可供分配的利润在逐年增加，尤其是近三年可供分配的利润在逐年增加，尤其是 1999年和年和2000年增长较快。年增长较快。原因：原因： （1）净利润在逐年增加）净利润在逐年增加 （2）企业）企业(qy)连续四年未进行利润分配连续四年未进行利润分配l 从利润分配项目看，留存利润和未分配利润随各年l净利润的提高稳步上升；l

59、从发展趋势看，企业经营状况和财务状况不断(bdun)改善,l企业收益水平在不断(bdun)提高，如果能保持，则2001年l的状况预计会很好。l从股东的股利分配看，该公司自1997年上市以来，l近四年都没有进行股利分配，并可能会延续到2001l年和2002年。第56页/共66页第五十七页，共66页。2021-12-1558三、三、 利润分配项目分析利润分配项目分析（一）企业留用利润分析（一）企业留用利润分析包括法定盈余包括法定盈余(yngy)公积金、公益金、任意盈余公积金、公益金、任意盈余(yngy)公积金和未分配利润。公积金和未分配利润。n影响企业留用利润的因素：影响企业留用利润的因素：n 1、法律因素（如必须提取、法律因素（如必须提取10%的法定的法定(fdng)盈余公积金；可提取盈余公积金；可提取