中级财务会计学

1、中级财务会计学（下）-总复习本学期学习内容第十二章负债第十三章所有者权益第十四章收入第十五章成本与费用第十六章利润及利润分配（所得税）第十七章财务报告中级财务会计学（下）-总复习考试题型中级财务会计学试题（A或B卷）总说明：1、如无特别说明，计算保留两位小数，两位小数后四舍五入；2、除特 别声明外，所得税率为25%，增值税率为17%。一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填 入括号内。每小题1分，共10分。不选、错选或多选，该小题均不得分）中级财务会计学（下）-总复习二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将其填入括号内。多选、少选、错选、不选均不得分

2、。每小题2分，共20分）三、判断题（对的在括号内打 V”，错的打次”,每小题1分，共10分。不答、错答不得分也不扣分）四、计算题（本题型共4题，每小题10分，共40分）五、综合题（本大题共1题，共20分。）中级财务会计学（下）-总复习一、计算题1.某企业2007年度有关所得税会计处理的资料如下：（1）本年度实现税前会计利润 90万元，所得税税率为33%;（2）国债利息收入3万元;（3）公司债券利息收入2.25万元;（4）按权益法计算的应享 有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被

3、投资企业未宣 告股利。被投资企业的所得税税率为 15%;（5）本年度按会计方法计算的折旧费用为 6万元，折 旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为3万元。要求：（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。（3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做岀相关的会计分录。中级财务会计学（下）-总复习答案：（1本年应交所得税=（90-3-12.75+3 ）X 33%=25.4925 （万元）应纳税暂时性差异=12.75 - 1-15% X（33%-15% =2.7 （万元） 可抵扣暂时性差异=3X 33%=0.

4、99（万元）借：所得税费用272025递延所得税资产9900贷：递延所得税负债27000应交税费-应交所得税254925中级财务会计学（下）-总复习2.鸿选公司于2007年12月21日以1500万元取得非同一控制下的B公司80%勺股份, 取得投资时B公司净资产的账面价值为1500万元。购买日B公司可辨认净资产公 允价值为1800万元。公允价值高于账面价值的部分主要是由一项固定资产带 来，该固定资产预计使用年限为10年，无净产值。要求：（1）做出调整子公司个别财务报表会计分录；（2）计算2008年A公司合并财务报表中应确认的商誉。中级财务会计学（下）-总复习参考答案：（1）按公允价值调整子公司个

5、别财务报表借：固定资产300贷：资本公积-年初300借：管理费用30贷：累计折旧30（2） A公司合并商誉=1500-1800*80%=60中级财务会计学（下）-总复习3.华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半 年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状 态。建造工程资产支出如下：2007年1月1日，支出1500万元2007年7月1日，支出2500万元，累计支出4000万元2008年1月1日，支出1500万元，累计支出5500万元中级财务会计学（下）-总复习公司为建造办公楼于20 X7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年， 年

6、利率为8%。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：A银行长期贷款2000万元，期限为20X 6年12月1日至20X 9年12月1日，年利率为 6%，按年支付利息。发行公司债券1亿元，发行日为20X6年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年 支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。中级财务会计学（下）-总复习参考答案：（1）计算专门借款利息资本化金额：2007年专门借款利息资本化金额 =2000X 8-3500X 0.5%X 6=145万元。2008年专门借款利息资本化金额 =2000X 8%X 180/360=8万元。（2）计算

7、一般借款利息资本化金额：一般借款资本化率（年）=（2000X 6% 10000X 8% （2000+10000=7.67%2007年一般借款利息资本化金额=2000X 180/360 X 7.67%=76.70万元2008年一般借款利息资本化金额=（2000+1500 X 180/360 X 7.67%=134.23 万元。中级财务会计学（下）-总复习公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下：2007 年利息资本化金额=145 +76.70=221.70万元。2008年利息资本化金额=80+134.23=214.23万元。有关账务处理如下：2007 年：借：在建工程2 217 000贷：应付利息

8、2 2170002008 年：借：在建工程2 142 300贷：应付利息2 142 300中级财务会计学（下）-总复习4.甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销 售当年末分5年分期收款，每年400,合计2000。增值税额340万 元与销售时收到。其他资料:在现销方式下售价1600元，成本1560 元。要求：（1）确定应确认的销售收入金额；（2）计算待确认未实现融资收益及各年度应摊销金额（3）做出相应的会计分录。中级财务会计学（下）-总复习参考答案甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年400,合计2000。增值税额340万元与销售时收到

9、。 其他资料:在现销方式下售价1600元，成本1560元。分析：应收金额的公允价值可以认定为1600,据此可计算得出年金为 400、期数为5年、现值为1600的折现率为7.93% （具体计算过程可参照有 关财务管理教材的？内插法？ ±）1600=400X （1- （1+i） -5/ii=7.93%中级财务会计学（下）-总复习账务处理：（1）销售成立时：借：长期应收款2 000银行存款340贷：主营业务收入 1 600应交税费-增（销）340未实现融资收益400（2）第1年末：借：银行存款400贷：长期应收款400借：未实现融资收益126.88贷：财务费用126.88中级财务会计学（下

10、）-总复习（3）第2年末：借：银行存款400贷：长期应收款400借：未实现融资收益105.22贷：财务费用105.22（4）第3年末：借：银行存款400贷：长期应收款400借：未实现融资收益81.85贷：财务费用81.85中级财务会计学（下）-总复习（5）第 4年末：借：银行存款400贷：长期应收款400借：未实现融资收益56.62贷：财务费用56.62（6）第5年末：借：银行存款400贷：长期应收款400借：未实现融资收益29.43贷：财务费用29.43中级财务会计学（下）-总复习5、甲上市公司发行债券为建造生产流水线筹集资金，相关资料如下：（1）2007年12月31日，以7755万元的价格

11、发行3年期公司债券，该债券面值 为8000万元，票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%每年付息一次，到期 后按面值偿还。债券发行时支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收 入相等。（2）流水线建造工程采用发包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所 得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可 使用状态。中级财务会计学（下）-总复习（3） 假定各年度利息的实际支付日均为下年度的1月10日；2011年1 月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。（4）所有款项均以银行存款支付。要求：1、计算甲公司该债券个年末的摊余成本，应付利息金 额、当年盈余资

12、本化的利息金额，利息调整的本年摊销额，结果 填入答题纸上，不需列出计算过程；2、编制甲公司相关的会计分录。（应付债券”科目应列 出明细科目）折现率=5.64% 参考答案:1、折现率=5.64%中级财务会计学（下）-总复习（1 ）发行发行时：借：银行存款7755借：应付债券-利息调整245贷：应付债券-面值8000（2）2008 年：借：在建工程437.38贷：应付债券-利息调整77.38贷：应付利息360中级财务会计学（下）-总复习（3）2010 年：借：财务费用445.87贷：应付债券-利息调整85.87贷：应付利息360（4）2011偿还本金时：借：应付债券-面值8000应付利息360贷：

13、银行存款8360中级财务会计学（下）-总复习6. 甲公司2007年9月与乙公司签订合同，在2008年4月销售20000件商品，单位成本估计为 220元，销售合同单价为250元；如不能按期交货处以总价15%勺违约金，开始生产时，原材料 价格上升，单位成本上升为 290元要求：1、确定企业的预计负债金额；2、作出相应的会计分录。参考答案：（1）若违约，则亏损 750 000 元，即，20000X 250X 15%=750000元 若履约，则亏损 800000 元，即，20000X（ 290-250） =800000元所以，企业负债金额应为750000元。（2）相应的会计分录如下：借：营业外支出 7

14、50000 贷：预计负债750000中级财务会计学（下）-总复习7. 甲公司1月1日售岀5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开岀。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。购货方于6月30日前实际退货1200件。要求：做出销货、预计退货及时记退货的会计分录。参考答案：3.甲公司会计处理：（1）1月1日销售成立 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-增（销） 借：主营业务成本2贷：库存商品中级财务会计学（下）1月31日确认销售退回（预计）借：主营业务收入贷：主营业务成本其他应付

15、款2月1日收到货款借：银行存款贷：应收账款退回1200件时借：库存商品 应交税费 主营业务收入 其他应付款 贷：主营业务成本 银行存款9252000500 000425 000000000 0000002-总复习(2)(3)500 000400 000100 000925 000925 000480 000102 000100 000100 00080 000702 000中级财务会计学（下）-总复习8.某自营进出口企业为增值税一般纳税人，出口增值税率为17%出口退税率为 13% 2005年4月有关业务如下：购进原材料一批，取得增值税发票注明的价款 200万元，外购货物准予抵扣的金额34万元通

16、过认证，上月末留抵税款3万元, 本月内销售货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物 的销售额折合人民币200万元。其免、抵、退税额计算如下：（1）可抵税额=200X 13%=26（2）不可抵税额（转出）=200X（ 17%-13%=8;（3）当期应纳税额=100 X 17% （34-8） -3=-12负数即为出口退税金额。（4）当期免抵税额=26-12=14中级财务会计学（下）-总复习相应的会计处理如下：1、购进货物时借：原材料2 000 000应交税费-增（进）340 000贷：银行存款2 340 0002、销售货物时（内销）借：银行存款117 000贷：主营业务收入

17、1 000 000贷：应交税费-增-销170 0003、销售货物时（出口）借：银行存款2 000 000贷：主营业务收入2 000 000中级财务会计学（下）-总复习4、岀口抵内销时借：应交税费-增（岀抵退）140 000贷：应交税费-增（岀口退税）140 0005、岀口抵内销时借：主营业务成本80 000贷：应交税费-增（进项转岀）80 0006、收到岀口退税款时借：银行存款120 000贷：应交税费-增（岀口退税）120 0007、结转未交时借：未交增值税120 000贷：应交税费-增（结转未交）120 000中级财务会计学（下）-总复习1.某公司2007年度归属于普通股股东的净利润为 3

18、7500万元，发行在外普通股加权平均数为 125000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：（1）发行股份期权12000万份，每份股份期权拥有在授权日起五年内以 8元的行权价格购买 1股本公司新发行股票的权利。（2）按面值发行的5年期可转换公司债券 630000万元，债券每张面值100元，票面年利率为 2.6%,转股价格为每股12.5元。（3）按面值发行的三年期可转换公司债券 1100000万元，债券每张面值100元，票面年利率为1.4%,转股价格为每股10元。当期普通股平均市场价格为12元，年度内没有期权被行 权，也没有可转换公司债券被转换或赎回，适用所得税税率为33%假设不考虑可转换公司债券

19、在负债和权益成份的分拆。中级财务会计学（下）-总复习要求：（1）计算基本每股收益；（2）计算增量股每股收益并排序；（3）分步计算稀释每股收益；（4 ）确定稀释每股收益。答案参见例题！中级财务会计学(下)-总复习 基本每股收益=37500/125000=0.3元 计算稀释每股收益： 12000-12000X 8一 12=4000万股 630000X 2.6% X(1-33%)=10974.6 万元630000/12.5=5040(万股 1100000X 1.4% X (1-33%)=10318 万元1100000/10=11000万股中级财务会计学（下）-总复习确定潜在普通股计入稀释每股收益的顺

20、序:中级财务会计学（下）-总复习分步计入稀释每股收益净利润股数每股收益稀释性基本每股收益375001250000.3期股04000375001290000.291稀释1.4%债券10318110000478182390000.200稀释2.6%债券10974.65040058792.62894000.203反稀释因此，稀释每股收益为0.2元。中级财务会计学（下）-总复习2.某企业2007年度有关资料如下：（单位：元） 利润表资料：主营业务收入1250000主营业务成本750000主营业务税金及附加2000销售费用20000管理费用156000财务费用41500资产减值损失900营业利润277400中级财务会计学（下）-总复习资产负债表资料：年初数年末数应收票据24000040000应收账款（净值）300000399100存货25800002574700应付票据200000100000其他应付款13000180