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文档简介
1、小规模纳税人与一般纳税人的账务处理小规模纳税人:一、进货时借:原材料(库存商品)贷:银行存款(或应付帐款等)二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即:借:生产成本贷:应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转借:产成品(或库存商品)贷:生产成本三、销售时1、销售时借:银行存款(或应收账款等)贷:主营业务收入应交税金 - 增值税2、结转销售成本:借:主营业务成本贷:库存商品(或产成品)四、月末损益结转1、结转各项收入借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷:本年利润2、期间费用的结转借:本年利润贷
2、:管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借:本年利润精选文库贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借:本年利润贷:主营业务税金及附加、所得税五、年终的结转1、如果盈利借:本年利润贷:利润分配 - 未分配利润2、如果亏损借:利润分配 - 未分配利润贷:本年利润一般纳税人:( 1)购进货物时借:原材料(或库存商品)应交税金 - 应交增值税(进项税额)贷:银行存款等( 2)销售货物时借:银行存款(或应收帐款)贷:主营业务收入(或商品销售收入)应交税金 - 应交增值税(销项税额)( 3)结转销售成本借:主营业务成本(或商品销售成本)贷:库存商品( 4)计算本期应交增值税税额
3、=销项税额 - 进项税额( 5) 实际交纳税款时借:应交税金 - 应交增值税(已交税)贷:银行存款(或现金)( 6) 如果有销售退回时:收到货物时:借:库存商品贷:商品销售成本(或主营业务成本)-2精选文库收到红字发票时:借:应交税金 - 应交增值税(销项税额)主营业务收入(或商品销售收入)贷:银行存款(或应收帐款)( 7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:借:应付福利费等贷:库存商品应交税金 - 应交增值税(进项税额转出)小规模纳税人与一般纳税人的区别问题 1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。问题 2:一般纳税人与小规模纳税人区别一、帐务处理上区别(一)在销售商品
4、时,采用的税率不同。1、小规模纳税人:借:银行存款(或应收账款)贷:主营业务收入贷:应交税金 - 应交增值税2、一般纳税人:借:银行存款(或应收账款)贷:主营业务收入贷:应交税金 - 应交增值税(销项税额)(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借 库存商品等借 应交税金应交增值税(进项税额)贷 银行存款等2、小规模纳税人为借 库存商品等贷 银行存款等-3精选文库小规模纳税人不能抵扣进项税。二、认定条件不同:主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人, 100 万以下的为小规模; 2)主要从事货物批发零售的:年销售额 180 万以上的可以认定为一般纳税人 ,180 万以下为小规模。工业企业年销售额在 100 万以下的 , 商品流通企业年销售额在 180 万以下的 , 属于小规模纳税人 ; 反之 , 为一般纳税人 。三、税收管理规定的区别:1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。四、税率与征收率不同:1)一般纳税人:基本税率17,税法还列举了 5
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