财务会计习题与项目实训答案上篇习题参考答案

1、习题参考答案第一章 概述一、单项选择题1C 2B 3D 4A 5C 二、多项选择题1AB 2ABCD 3ABC 4ABCD 5ACD三、判断题四、简答题1、什么是直接计入所有者权益的利得和损失？直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。2、我国会计标准主要包括哪几个层次？第一个层次是中华人民共和国会计法，

2、第二个层次企业财务会计报告条例，第三个层次是企业会计准则、企业会计制度、预算会计制度、民间非营利组织会计制度、会计制度补充规定、执行会计准则和会计制度的问题解答等。第二章 货币资金一、单项选择题 1、B 2、C 3、A 4、B 5、D二、多项选择题1、ABCD2、ABCD3、ABCD4、ABCD5、AB三、业务题1、 借：银行存款 1800 贷：库存现金 18002、 借：应付职工薪酬 68000 贷：银行存款 680003、 借：其他货币资金外埠存款 80000 贷：银行存款 800004、 借：其他货币资金存入投资款 500000 贷：银行存款 5000005、 借：管理费用 12000贷

3、：银行存款 12000第三章 金融资产（一）一、单项选择题1、C 2、B 3、D 4、A 5、 A 6、 B 7、 B 8、 C 9、 A 10、A 11、D 12、D 13、A 14、D 15、C 16、C 17.D 18、A二、多项选择题1、ABD 2、BCD 3、BD 4、ACD 5、AB 6、ABC 7、BCD 8、AC 9、ABCD 10、BCD 11、ABD 12、AD 13、ACE 14、CD三、判断题1× 2 3× 4× 5×6×789×101112×1314四、简答题（参照教材有关内容）五、业务题1、 答案

4、：借：交易性金融资产成本 70000 应收股利 2000投资收益 360 贷：银行存款 72360借：银行存款 2000 贷：应收股利 2000借：公允价值变动损益 6000 贷：交易性金融资产公允价值变动 6000借：银行存款 69000交易性金融资产公允价值变动 6000 贷：交易性金融资产成本 70000投资收益 5000同时，借：投资收益 6000 贷：公允价值变动损益 60002、答案：(1)不做分录(2)借：应收账款 1287000 贷：主营业务收入 1100000 应交税金应交增值税（销项税额） 187000 借：主营业务成本 880000 贷：库存商品 880000(3)借：应

5、收账款 117000 贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额） 17000 借：库存商品 80000 贷：主营业务成本 80000(4)借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000(5)借：应收账款 10000 贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000(6)应收账款期末余额=1250000+1287000-117000-20000=240000 应计坏账准备金额=2400000*5%0=12000 坏账准备账户余额=6250-20000+10000=-3750(借方余额) 应补提坏账准备=12000+3750=15750 借：管理费

6、用 15750 贷：坏账准备 157503、答案：2009年6月30日 借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 160002009年7月15日贴现利息=23400*(1+6% 360*60)*8% 360*45=236.34贴现所得金额=23400*(1+6% 360*60)-236.34=23397.66借：银行存款 23397.66 财务费用 236.34 贷：应收票据 234004、答案：(1)借：应收票据 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税金应交增值税（销项税额） 680

7、0(2)借：银行存款 499250 财务费用 750 贷：应收票据 50000(3)借：应收账款 50000贷：短期借款 50000第四章 存货一、单项选择题1、B 2、D 3、B 4、A 5、C 6、D 7、A 8、B 9、C 10、C 11、C 12、B 13、C 14、B 15、C 16、B 17、C 18、A 19、B 20、B 21、C 22、A 23、C 24、B二、多项选择题1、ACD 2、ABC 3、AD 4、ABD 5、ACD 6、ABC 7、ABCD 8、AC 9、AD 10、ABC 11、BC 12、ACD 13、ABD 14、ABD 15、CD 16、AC 17、ABC

8、三、判断题15 BAAAB；610ABBAA；1115BBAAA；1620BBAAA四、简答题：答案参照教材有关内容(略)五、业务题：（一）企业某项存货本月收发资料如下： 年摘要收 入发 出结 存月日数量金额数量金额数量金额51结存    5002 820 2入库2001 160  700  6发出  600 100  12入库5002 900  600  16发出  400 200&#

9、160; 23入库4002 300  600  25发出  200 400 （1）先进先出法 计量单位：千克2005年收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51500 5.64282022005.81160 500 2005.645.80282011606500 1005.645.802820580 100 5.80580125005.82900100500 5.805.805802900161003005.80 5.805802900 200 5.8 1160234005.752300 2

10、00 4005.85.75 1160230025 2005.8 11604005.752300本月合计11006360120080404005.752300（2）加权平均法 计量单位：千克2005年收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51500 5.64282022005.81160 7006600 100125005.8290060016400200234005.75230020025 200400本月合计110063601200400 28206360加权平均单位成本= 5.74（元） 50011 00本月结存材料的成本=400×5.74=2296（元）本月发出材

11、料的成本=282063602296=6884（元）(二) 1 借：待处理财产损益待处理流动资产损益 45864 贷：原材料甲材料 40000材料成本差异 800应交税费增值税（进项税额转出）66642借：原材料丙材料 25000 贷： 待处理财产损益待处理流动资产损益 250003借：待处理财产损益待处理流动资产损益 46200 贷：库存商品A产品 40000应交税费增值税（销项税）62004借：其他应收款仓库管理人员 13759.2 保险公司 30000 管理费用 32104.8 营业外支出 16200贷： 待处理财产损益待处理流动资产损益 92064 借：待处理财产损益待处理流动资产损益

12、25000 贷:管理费用 25000（三）(1)2009年末应计提的跌价准备为：863 000857 220=5 780（元）应补提的存货跌价准备为：5 7804 210=1 570（元）编制的会计分录为：借：资产减值损失 1 570 贷：存货跌价准备 1 570(2)2010年应计提的存货跌价准备为：629 000624 040=4 960（元）应冲销的存货跌价准备为：4 9605 780=820借：存货跌价准备 820 贷：资产减值损失 820(3)2011年末应计提的存货跌价准备为0应冲销的存货跌价准备为04 960=4 960（元）借：存货跌价准备 4 960贷：资产减值损失 六、案例

13、分析题（参考答案） 调整后的销售成本=115000+（382000-15300）-122000=359700元 调整后的销售收入=533000+12000=545000元2008年度的毛利率=（545000-359700）÷545000=34%2009年3月10日的期末存货=122000+124000-（197000-12000）×(1-34%)=183100元第五章 金融资产（二）一、单项选择题15：ACABB；610：AAABA；1112：BA二、多项选择题1、BCD 2、ABC 3、ABCD 4、ABCD 5、ACD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC 9、ABC

14、D 10、ACD三、判断题1 5：×× 610：×× 1116：××× 四、简答题：答案参照教材有关内容(略)五、计算与会计处理题（一） (1)借：可供出售金融资产A公司股票（成本） 70360 应收股利 A公司 2000 贷：银行存款 72360(2)借：银行存款 2000 贷：应收股利A公司 2000(3)借：资本公积-其他资本公积 6360 贷：可供出售金融资产A公司股票（公允价值变动） 6360（4）借：资产减值损失 14360贷：资本公积-其他资本公积 6360 可供出售金融资产公允价值变动 8000（5）借：银行

15、存款 52000可供出售金融资产A公司股票（公允价值变动） 10770贷：可供出售金融资产A公司股票（成本） 52770 投资收益 10000（6）借：银行存款 100 贷：投资收益 100（二）（1）2009年1月1日借：持有至到期投资债券投资（成本） 200000持有至到期投资债券投资（利息调整） 8000 贷：银行存款 208000（2）2009年6月30日按实际利率法编制债券期末摊余价值表年份期初公司债券余额(a)实际利息收入(按2.28%计算)(b) 每期应收利息(c)每期利息调整（d=c-b）期末公司债券摊余成本(e=a-d)2009.6.302080004742600012582

16、067422009.12.312067424714 600012862054562010.6.302054564684 600013162041402010.12.312041404654 600013462027942011.6.302027944624 600013762014182011.12.312014184582 60001418200000账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1258 投资收益债券投资收益 4742收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（3）2009年12月31日账务处理借：应收利息R公司 6000

17、贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1286 投资收益债券投资收益 4714收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（4）2010年6月30日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1316 投资收益债券投资收益 4684收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（5）2010年12月31日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1346 投资收益债券投资收益 4654收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（6）2011年6月30日账务处理借：应收利息R公

18、司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1376 投资收益债券投资收益 4634收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（7）2011年12月31日账务处理借：应收利息R公司 6000 贷：持有至到期投资债券投资（利息调整） 1418 投资收益债券投资收益 4582收到利息时：借：银行存款6000 贷：应收利息R公司6000（8）债券到期收回本金时借：银行存款 200000 贷：持有至到期投资债券投资（成本）200000六、案例分析题(略)第六章 长期股权投资一、单项选择题1A 2A 3D 4C 5A 6B 7B 8D 9A 10D11D 12A 13B 14

19、C 15C 16C 17D 18A 19B 20C二、多项选择题1ABC 2ABCDEF 3ABCD 4ABD 5CD 6AB 7AB 8AD 9BD10CD 11ABCD 12ABCD 13ABC 14ABE 15BC三、判断题1 2 3 4 5× 6 7 8× 9 10 11× 12 13 14 15× 16 17 18 19× 20×四、简答题1长期股权投资是指企业的管理当局准备长期持有的股权投资。所谓的股权投资是指为获取另一企业的所有权而进行的投资，主要通过购买股票或签订投资合同的形式来完成。长期股权投资具有如下特点：（1）投

20、资期限长：长期股权投资的目标远大，往往不是简单的获利，没有较长的投资期限是达不到目的的。因此投资期限通常超过一年。（2）投资风险大：股权投资的投资者是被投资企业的股东，在持续经营期间投资者不能要求被投资企业归还投资，而且投资收益的不确定性也较大，加之投资期限长，使长期股权投资具有很大的投资风险。（3）投资目的复杂：长期股权投资的目的往往是为了控制被投资单位、或对被投资单位施加重大影响、或为了建立营销市场、或为了分散经营风险等。单纯为了盈利的长期股权投资很少。2依据投资单位对被投资单位产生的影响，长期股权投资可分为以下四种类型：（1）控制型长期股权投资控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并

21、能据以从该企业的经营活动中获取利益。通常投资企业可以通过直接拥有被投资企业50%以上（不含50%）表决权资本，来获得对被投资企业的控制权。投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司。（2）共同控制型长期股权投资共同控制是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。（3）重大影响型长期股权投资重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。当投资企业直接拥有被投资企业20%以上

22、（含20%）至50%（含50%）表决权资本时，通常对被投资企业的财务和经营政策的决策有重大影响。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。（4）无控制、无共同控制且无重大影响型长期股权投资这一类型的长期股权投资是指上述三种类型以外的长期股权投资。当投资企业直接拥有被投资企业20%以下（不含20%）表决权资本时，通常对被投资企业的财务和经营政策的决策没有重大影响。3长期股权投资取得的方式多种多样，具体有如下几种：（1）在企业合并中取得的长期股权投资。在企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券等方式取得被合并方的控股权，形成长期股权投资。（2）以

23、支付现金取得的长期股权投资。是指以支付货币获得被投资方的股票或股权形成的长期股权投资。（3）以发行权益性证券取得的长期股权投资。是指以本公司的股票或股权换取投资者自己的股票或股权形成的长期股权投资。其特点是对方是我方的投资者，我方也是对方的投资者。（4）投资者投入的长期股权投资。是指投资者将其持有的对第三方的股权投资作为出资投入企业形成的长期股权投资。其特点是对方是我方的投资者，我方是第三方的投资者。（5）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资。是指以非货币性资产换取其他公司的股票或股权形成的长期股权投资。（6）通过债务重组取得的长期股权投资。是指在债务重组中，将债务转为股权或以股权投资偿债形

24、成的长期股权投资。4在成本法下，长期股权投资的后续计量仍按照投资成本计价。按会计准则规定，下列长期股权投资应当采用成本法核算：（1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。5在权益法下，长期股权投资的后续计量按照应分享的被投资企业权益大小计价。按会计准则规定，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。五、业务题1 借：长期股权投资 785万元（合并成本=500+85+200=785）贷：短期借款 200万元主营业务收入 500万元应交税费

25、应交增值税（销项税额 85万元借：主营业务成本 400万元贷：库存商品 400万元2 换入长期股权投资的入账价值=150+20=170万元借：固定资产清理 160万元累计折旧 40万元贷：固定资产 200万元借：长期股权投资 170万元营业外支出 10万元贷：固定资产清理 160万元银行存款 20万元3（1）2009年5月2日宣告发放现金股利时，投资企业按投资持股比例计算的份额应冲减投资成本。借：应收股利 10 000贷：长期股权投资C公司 10 000（2）应收股利=300 000×10%=30 000元应收股利累积数=10 000+30 000=40 000元投资后应得净利累积数

26、=0+400 000×10%=40 000元因应收股利累积数等于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。或：“长期股权投资”账户发生额=（40 000-40 000）-10 000=-10 000元，应恢复投资成本10 000元。借：应收股利 30 000长期股权投资C公司 10 000贷：投资收益 40 000（3）应收股利=450 000×10%=45 000元应收股利累积数=10 000+45 000=55 000元投资后应得净利累积数=0+400 000×10%=40 000元累计冲减投资成本的金额为15 000元（55 000-

27、40 000），因已累积冲减投资成本10 000元，所以本期应冲减投资成本为5 000元。或：“长期股权投资”账户发生额=（55 000-40 000）-10 000=5 000元，应冲减投资成本5 000元。借：应收股利 45 000贷：长期股权投资C公司 5 000投资收益 40 000（4）应收股利=360 000×10%=36 000元应收股利累积数=10 000+36 000=46 000元投资后应得净利累积数=0+400 000×10%=40 000元累计冲减投资成本的金额为6 000元（46 000-40 000），因已累积冲减投资成本10 000元，所以本期

28、应恢复投资成本4 000元。或：“长期股权投资”账户发生额=（46 00-40 00）-10 000=-4 000元，应恢复投资成本4 000元。借：应收股利 36 000长期股权投资C公司 4 000贷：投资收益 40 000（5）应收股利=200 000×10%=20 000元应收股利累积数=10 000+20 000=30 000元投资后应得净利累积数=0+400 000×10%=40 000元因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以应将原冲减的投资成本10 000元恢复。注意这里只能恢复投资成本10 000元。或：“长期股权投资”账户发生额=（30 000-4

29、0 000）-10 000=-20 000元，因原冲减的投资成本只有10 000元，所以本期应恢复投资成本10 000元，不能盲目代公式恢复投资成本20 000元。借：应收股利 20 000长期股权投资C公司 10 000贷：投资收益 30 0004（1）借：长期股权投资兴顺公司（成本） 1 900万元贷：银行存款 1 900万元借：长期股权投资兴顺公司（成本） 100万元贷：营业外收入 100万元（2）借：应收股利 60万元（300×20%）贷：长期股权投资兴顺公司（成本）60万元（3）借：长期股权投资兴顺公司（损益调整）200万元贷：投资收益 200万元（1 000×2

30、0%）（4）借：应收股利 80万元（400×20%）贷：长期股权投资兴顺公司（损益调整）80万元（5）借：长期股权投资兴顺公司（其他权益变动）16万元贷：资本公积其他资本公积 16万元（80×20%）（6）借：投资收益 120万元（600×20%）贷：长期股权投资兴顺公司（损益调整）120万元第七章 固定资产一、 单项选择题1A 2B 3D 4B 5C 6A 7B 8A 9B 10A11A 12B 13A 14B 15A 16C 17C 18A 19C 20A二、多项选择题1ABCD 2ABCD 3BCD 4ABC 5ABCD 6AC 7BDE 8ABC 9ABC

31、D10ABD 11AC 12ABD 13BD 14ABD 15ABCD三、判断题1 2× 3× 4× 5 6× 7× 8× 9 10 11× 12 13 14× 15× 16× 17× 18 19× 20四、简答题1固定资产可以按照不同标准进行分类：（1）按固定资产的用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。（2）按固定资产使用情况分类，可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。（3）按所有权进行分类，分为自有固定资产和融资租入固定资产。（4）综合

32、分类，在实际工作中是按固定资产经济用途和使用情况进行综合分类。采用这一分类方法，可把企业的固定资产分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、经营租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土地、融资租入固定资产等七大类。2按会计准则规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。在理解这一规定时应注意：（1）只有达到可使用状态的固定资产才计提折旧，未达到可使用状态的固定资产不提折旧。对于已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用、是否办理竣工决算，均应计提折旧。尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并开始计提折旧；待

33、办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（2）只有自有与融资租入的固定资产才计提折旧，经营租入的固定资产不提折旧。（3）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 （4）固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。（5）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂

34、估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。3 固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。存在下列迹象的，表明固定资产可能发生了减值： （1）固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。 （2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。 （3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致固定资产可收回金额大幅度降低。 （4）有证据表明固定资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。 （5）固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计

35、划提前处置。 （6）企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。 （7）其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。 4融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁： （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于（5%）行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；（3）租赁期占租赁

36、资产尚可使用年限的大部分（75%）；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于（90%）租赁开始日租赁资产公允价值。最低租赁付款额=租金总额+担保余值或购买价格(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。5按会计准则规定，固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：该固定资产处于处置状态；该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。这里的“处置”包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。企业持有待售的固定资产，不应终止确认，应当对其预计净残值进行

37、调整，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产，是指在当前状况下仅根据出售同类固定资产的惯例就可以直接出售且极可能出售的固定资产，如已经与买主签订了不可撤销的销售协议等。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。五、业务题1（1）购买需要安装的设备：借：在建工程 100万元 应交税费增值税（进项税额）17万元 贷：银行存款 117万元（2）购买材料购入时：借：工程物资 17.09万元 应交税费增值税（进项税额）2

38、.91万元贷：银行存款 20万元领用时：借：在建工程 17.09万元 贷：工程物资 17.09万元（3）应付工程人员工资：借：在建工程 23万元 贷：应付职工薪酬 23万元（4）工程完毕交付使用：借：固定资产 140.09万元贷：在建工程 140.09万元（5）每年计提折旧140.09万元×（1-5%）/10=13.3085万元借：制造费用 13.3085万元贷：累计折旧 13.3085万元 （6）设备报废： 净值=160万元-13.3085万元×4=106.766万元借：固定资产清理 106.766万元 累计折旧 53.234万元贷：固定资产 160万元支付清理费：借：固

39、定资产清理 0.2万元 贷：银行存款 0.2万元收到残料价值：借：银行存款 1.3万元 贷：固定资产清理 1.3万元借：营业外支出 105.666万元 贷：固定资产清理 105.666万元2（1）取得设备时：借：固定资产 351.5万元（350+1.5）应交税费增值税（进项税额）59.5万元 贷：银行存款 411万元（2）2008年度设备折旧额=（351.5-15）/10= 33.65万元（3）2008年12月31日设备的固定资产减值准备=（351.5-33.65）-221=96.85万元借：资产减值损失 96.85万元 贷：固定资产减值准备 96.85万元（4）2009年度设备折旧额=（22

40、1-15）/9=22.8889万元（5）2009年12月31日设备转入改良时的会计分录：借：在建工程 198.1111万元 累计折旧 56.5389万元 固定资产减值准备 96.85万元贷：固定资产 351.5万元 （6）2010年3月12日支付设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录： 借：在建工程 25万元贷：银行存款 25万元 借：固定资产 223.1111万元贷：在建工程 223.1111万元 （7）2011年度设备折旧额=（223.1111-16）/8=25.8889万元 （8）2011年12月31日设备处置时的账面价值= 223.1111-（223.1111-16）/8×

41、;9/12-25.8889=177.8055万元 处置净损失=177.8055-10-30+3=140.8055万元 （9）2011年12月31日处置设备的会计分录： 借：固定资产清理177.8055万元 累计折旧 45.3056万元贷：固定资产 223.1111万元 借：银行存款 10万元贷：固定资产清理 10万元借：银行存款 30万元贷：固定资产清理 30万元借：固定资产清理 3万元贷：银行存款 3万元借：营业外支出 140.8055万元贷：固定资产清理 140.8055万元3（1）固定资产入账价值： 105 300+11 700+40 000+3 000=160 000（2）2010年与

42、工程物资和固定资产购建有关的会计分录：购入工程物资：借：工程物资 117 000 贷：银行存款 117 000工程领用物资：借：在建工程仓库 105 300 贷：工程物资 105 300剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：工程物资 11 700 工程领用生产用原材料：借：在建工程仓库 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1 700分配工程人员工资：借：在建工程仓库 40 000贷：应付职工薪酬 40 000辅助生产车间为工程提供劳务支出：借：在建工程仓库 3 000贷：生产成本辅助生产成本

43、 3 000 工程交付使用：借：固定资产 160 000 贷：在建工程仓库 160 000（3）该项固定资产2011年的折旧额=160 000×（1-10%）×5/15×4/12+160 000×（1-10%）×4/15×8/12=41 6004（1）本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1 000/（1+6%）+1 000/（1+6%)2+100/（1+6%)2=1 922.4万元，占租赁资产公允价值的90%以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额=1 000&

44、#215;2+100=2 100万元租赁资产的入账价值=1 922.40万元未确认的融资租赁费用=2 100-1 922.40=177.60万元借：固定资产融资租入固定资产1 922.40万元 未确认融资费用177.60万元贷：长期应付款2 100万元（3）2009年年末和2010年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录 ：2009年12月31日支付租金：借：长期应付款1 000万元贷：银行存款1 000确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1 922.40×6%=115.34万元借：财务费用115.34万元贷：未确认融资费用115.34万元计提折旧：折旧额=（1 922.40-100）/2=911.20万元借：制造费用911.20万元贷：累计折旧911.20万元2010年12月31日支付租金：借：长期应付款1 000万