高新技术企业专题培训(2016.11)

1、高新技术企业专题培训 2016年11月研发费加计扣除研发费加计扣除旧文件：旧文件：1、国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）废止2、财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税201370号） 废止新文件：新文件：1、财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）2、国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）研发费加计扣除政策新旧对比表研发费加计扣除政策新旧对比表项目项目原来原来现在现在扩大加计扣除范扩大加计

2、扣除范围围专用、在职、全部正列举专用、在职、全部正列举（1 1）研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修、）研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修、租赁费、仪器设备的折旧费和软件、专利权、非专利技术摊销租赁费、仪器设备的折旧费和软件、专利权、非专利技术摊销费，不再强调是专门用于研发活动费，不再强调是专门用于研发活动（2 2）明确了外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除）明确了外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除（3 3）可以加计扣除的费用增加了）可以加计扣除的费用增加了“其他费用其他费用”项，与研发活动项，与研发活动直接相关差旅费、会议费等可以加计扣除了，实施总额控制，直接相关差旅

3、费、会议费等可以加计扣除了，实施总额控制，此项其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的此项其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%10%放宽研发活动范放宽研发活动范围围无无企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意活动指多媒体软件等新增内容指多媒体软件等新增内容简化研发费的归简化研发费的归集和核算集和核算专账专账辅助账辅助账打破领域限制打破领域限制国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域、当期当期优先

4、发展的高技术产业化重点领域指南优先发展的高技术产业化重点领域指南除负面清单列举的行业除负面清单列举的行业优化程序优化程序事前备案事前备案事后备案，争议解决机制事后备案，争议解决机制可否追溯可否追溯无无明确追溯原则明确追溯原则委托研发委托研发提供受托方的研发费用明细提供受托方的研发费用明细除关联企业外，直接按除关联企业外，直接按80%80%加计扣除；委托境外机构及个人不得加计扣除；委托境外机构及个人不得扣除扣除特殊收入的扣减特殊收入的扣减无无下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入研发直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研研发直接形成产品或作为组成部分

5、形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用发费用中对应的材料费用财政性资金财政性资金不得加计扣除不得加计扣除除作为不征税收入的外可加计扣除除作为不征税收入的外可加计扣除研发费新旧文件对比研发费新旧文件对比变化一：适用企业变化一：适用企业规定规定文件文件变化前第二条国税发2008116号本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业变化后第五条财税2015119号本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业”变化二：适用行业变化二：适用行业规定规定文件文件变化前第四条国税发2008116号企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的

6、当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目变化后第四条财税2015119号不适用税前加计扣除政策的行业：1.烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。变化三：研发活动范围变化三：研发活动范围规定规定依据依据变化前第三条国税发2008116号本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是

7、指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。变化后第一条 研发活动及研发费用归集范围财税2015119号本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。（二）下列活动不适用税前加计扣除政策。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如

8、直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。第二条第二条 特别事项的处理特别事项的处理4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计

9、、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。变化四：研发费用范围变化四：研发费用范围变化四：研发费用范围变化四：研发费用范围变化四：研发费用范围变化四：研发费用范围变化五：由变化五：由“专账专账”到到“辅助账辅助账”规定规定依据依据变化前第十条 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。国税发2008116号第十四条 企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。变化后三、会计核算与管理财税2015119号1.企业应按照国家财务会计制度要求，对

10、研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。变化六：设置变化六：设置3年的追溯期年的追溯期规定规定依据依据变化前 无国税发2008116号变化后五、管理事项及征管要求财税2015119号4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3

11、年。变化七：优化程序变化七：优化程序规定规定依据依据变化前第十三条 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。国税发2008116号变化后五、管理事项及征管要求财税2015119号3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。变化八：委托研发处理变化八：委托研发处理规定规定依据依据变化前第六条国税发2008116号对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照

12、规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。变化后二、特别事项的处理财税2015119号1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关

13、于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告研究开发人员1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作

14、的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。 企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告加速折旧费用3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计

15、算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）例1：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10年60%=6年）。2016年会计折旧额=1200/8=1502016年税法折旧额=1200/6=200研发费加计扣

16、除额=150*50%=75若该设备8年内用途未发生变化，每年可加计扣除75万元。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）例2：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按4年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10年60%=6年）。2016年会计折旧额=1200/4=3002016年税法折旧额=1200/6=

17、200研发费加计扣除额=200*50%=100若该设备6年内用途未发生变化，每年可加计扣除100万元。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告多用途对象的费用归集对允许加计扣除的研发费用不再强调“专门用于”（二）多用途对象费用的归集 企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使

18、用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告其他相关费用的归集与限额计算6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

19、，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：其他相关费用限额通知第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第项至第项的费用之和10/(1-10%)。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。 通知第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第项至第项的费用： 人员人工费用 直接投入费用 折旧费用 无形资产摊销

20、 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X，通知第一条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为Y，那么X =（X+Y）10%，即X=Y10%/(1-10%)。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）例3：某企业2016年进行了二项研发活动A和B， A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元。 B项目共发生研发费用100万元，其中与

21、研发活动直接相关的其他费用8万元。 假设研发活动均符合加计扣除相关规定。 A项目其他相关费用限额=（100-12）10%/(1-10%)=9.78，小于实际发生数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-12+9.78=97.78） B项目其他相关费用限额=（100-8）10%/(1-10%)=10.22，大于实际发生数8万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元（97.78+100）50%=98.89。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除

22、政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告特殊收入（四）特殊收入的扣减 企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按通知规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问

23、题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告财政性资金用于研发形成的研发费支出（五）财政性资金的处理 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年979

24、7号公告号公告不允许加计扣除的费用 （六）不允许加计扣除的费用 法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。已计入无形资产但不属于通知中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告委托研发 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额

25、的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。 委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人

26、是指外籍（含港澳台）个人。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告不适用加计扣除政策行业的判定 不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。四、不适用加计扣除政策行业的判定 通知中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以通知所列行业业

27、务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算企业按税法第六条规定计算的收入总额的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。第六条第六条 企业以货币形式和非货币企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：收入总额。包括： （一）销售货物收入；（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入；（二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；（三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性（四）股息、红利等权益性投资收益；投资收益； （五）利息收入；（五）利息收入； （六）租金收入；（六）租金收入； （七）特许权使用

28、费收入；（七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入；（八）接受捐赠收入； （九）其他收入。（九）其他收入。 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）事项事项财税（财税（20152015）119119号号20152015年年9797号公告号公告核算要求企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。五、核算要求 企业应按照国家财务会计制度

29、要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式（见附件）编制。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）（三） 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：1.自主、委托、合作研究开发项目

30、计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;8.省税务机关规定的其他资料。国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关国家税务总局关于企业研究开发

31、费用税前加计扣除政策有关问题的公告问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）七、后续管理与核查七、后续管理与核查 税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。八、执行时间八、执行时间本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。高新技术企业认定高新技术企业认定科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知（国科发火201632号）高新技术企业认定新旧办法对照表高新技术企业认定新旧办法

32、对照表主要差异点主要差异点国科发火国科发火【20082008】172172号（旧）号（旧）国科发火国科发火【20162016】3232号（新）号（新）企业成立的时间要求企业成立的时间要求在中国境内（不包括港、澳、台地区）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业注册一年以上的居民企业企业申请认定时须注册成立一年以上企业申请认定时须注册成立一年以上( (不变不变, ,只是在文件中出现的位置不一）只是在文件中出现的位置不一）研发费用总额占同期销售收入总额的研发费用总额占同期销售收入总额的比例比例比例不低于比例不低于6%(6%(小于小于5,0005,000万元）万元）比例不低于比例不低

33、于5%5%（小于（小于5,0005,000万元（含）万元（含）科技人员占比科技人员占比具有大学专科以上学历的科技人员占企具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的业当年职工总数的30%30%以上，其中研发以上，其中研发人员占企业当年职工总数的人员占企业当年职工总数的10%10%以上以上企业从事研发和相关技术创新活动的科企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低技人员占企业当年职工总数的比例不低于于10%10%认定过程中对知识产权的要求认定过程中对知识产权的要求近三年内通过自主研发、受让、受赠、近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过并购等方式，或通

34、过5 5年以上的独占许年以上的独占许可方式，取得知识产权可方式，取得知识产权取消了取消了“近三年近三年”时间限制和时间限制和“5 5年以年以上独占许可方式上独占许可方式”认定材料认定材料企业营业执照副本、税务登记证（复印企业营业执照副本、税务登记证（复印件）件）证明企业依法成立的相关注册登记证件证明企业依法成立的相关注册登记证件无明确规定无明确规定突出突出“企业高新技术产品（服务）的关企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标键技术和技术指标”近三个会计年度的财务报表（含资产负近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实

35、际经营年限）以及技术不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表性收入的情况表近三个会计年度的财务会计报告（包括近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）明书）无无增加增加“近三个会计年度企业所得税年度近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表纳税申报表”高新技术企业认定新旧办法对照表（续）高新技术企业认定新旧办法对照表（续）主要差异点主要差异点国科发火国科发火【20082008】172172号（旧）号（旧）国科发火国科发火【20162016】3232号（新）号（新）企业发生重大变化后提交企业发生重大变化后提交报告的时间报告的时

36、间1515日内日内3 3个月内个月内公示时间公示时间1515个工作日个工作日10 10 个工作日个工作日跨地区迁移跨地区迁移无明确规定无明确规定整体迁移，有效期内资格继续有效；部分迁移，整体迁移，有效期内资格继续有效；部分迁移，重新认定重新认定取消资格的行为取消资格的行为有偷、骗税等行为有偷、骗税等行为删除删除“有偷、骗税等行为有偷、骗税等行为”无无增加增加“未按期报告与认定条件有关重大变化情况，未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的或累计两年未填报年度发展情况报表的”虚假信息、环境违法虚假信息、环境违法严重弄虚作假行为和严重环境违法行为严重弄虚作假行为和严重

37、环境违法行为取消资格的后果取消资格的后果被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5 5年内不再受理该企业的认定申请年内不再受理该企业的认定申请删除删除“认定机构在认定机构在5 5年内不再受理该企业的认定年内不再受理该企业的认定申请申请”高新技术企业领域高新技术企业领域老领域老领域新领域新领域 科技部科技部 财政部财政部 国家税务总局关于修订印发国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的通知的通知（国科发火（国科发火2016195号）号） 总收入 总收入是指收入总额减去不征税收入。 收入总额与不征税收入按照中华人民共

38、和国企业所得税法（以下称企业所得税法）及中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下称实施条例）的规定计算。 销售收入 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。 主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算。企业所得税税收优惠企业所得税税收优惠国家税务总局 关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）附件1企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）附件2企业所得税优惠事项备案表附件3汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单 办法执行时间办法执行时间 本办法适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。 适用范围适用范围 本办

39、法所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。 本办法所称企业，是指企业所得税法规定的居民企业。 备案时间及要求备案时间及要求 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处理：1、仍然符合优惠事项规

40、定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续。2、不再符合税法有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。本办法施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。 企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。 备案分类备案分类办法规定，备案分为正常备案、变更备案二种情况。正常备案是指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式。变更备案是指企业享受定期减免税事项，在其备案后的有效年度内，税收优惠条件发生变化，

41、但仍然符合税收政策规定，可以继续享受优惠政策。 备案资料备案资料备案资料主要包括两项内容，即备案表和部分相关资料。备案表由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据目录要求提供。税务机关受理企业优惠事项备案资料时，只是进行形式审核，由纳税人对备案资料的真实性、合法性承担法律责任。企业所得税优惠事项备案管理目录列示的55项优惠事项中，有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，28项只需填写1张备案表，3项优惠以“申报代替备案”。 以下三项以“申报代替备案”的优惠，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写备案表： 符合条件的小型微利企业减免企业所得税。 固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年