2015年企业所得税清缴汇算费用说明(精)

1、j费用类别LilianIIIIIIIIIIIiiiiiiiiiiiiiiiiiiniiiiiiiiiiiIIIIIIIIIII- 扣除标准/限额比例说明爭项（限额比例的计算基数.其他说明事项）91职工工资据实任职或受雇，合理:加计100%扣除支付残疾人员的工资职工福利费14%工资崭金总额1职工教育经费J._;2.5%工资崭金总额_ _ -_ _ 58%经认定的技术先进型黴务企业1.全额扣除. .软件生产企业的职工培训费用11职工工会经费2%工资崭金总额业务招待费MIN【60%, 5%oJ发生额的60%,销售或营业收入的5%。：股权投资业务企业分回的股j息.红利及股权转让收入可作为收入计算基数1

2、- - . . 一广告费和 业务宣传费15%当年销售（营业）收入.超过部分向以后结转130%. Bllllallll!当年销售（营业）收人 化妆品制作、医药制造、饮料制造（不介酒 类制造）企业不得扣除烟察企业的烟草广告费捐赠支出12%min iiiiiiiiiii aiiiiiiiiiiiiiaiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii年度利润（会计利润）总额；公益杵描赠；有捐赠衆据，名单内所屈 年度内可扣，会计利润W0不能算限额ii利息支出（向企业借款）$:据实（非关联企业旬盒融企並借款非金融向金融借款1同期同类范国内町扌II【II关联冷金融向非金不超过同期同类计算数额，并提供“

3、金融企业的同2企业间借款】7期同类贷款利率惜况说明”权益件m咅1豐内可曹金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内【关联企业借款】据实扣【关联企业付给境内关匏供资糾证明交易符合独交易原则或企业实抓税负不岛境内关 联方的利息】i联方!:利息支出（向1然人借款）同期同类范|期内可扣【无关呢关系】同期同类可抑并签订借款介同1:FM5倍衣2祜囱可矗【有关联关系自然人】据实扣【有关联关系H然人】能证明关联交易符合独立交易原则利息支出（规定期限内未缴足应缴资本 额的）部分不得扣除不得扭除的借款利息=该期间借款利息额 X 该期间未缴足注册资本 额 m 该期间借款额L一_ - ,_一-. -|i

4、m.II馄行企业内营业机构间支付利息1不得扣除!-丫-J1住房公枳金据实规定范闱内5罚款、罚金和被没收i财物揽失r.不得扣除.iV1税收滞纳金不得扣除赞助支出j不得扣除:各类基本社会保障 性缴款据实 规定范刚内1lllllllllll llllllllll lllllllllll llllllllllIIIIIIIIII!；1工资总额补充医疗保险5%工资总额与取得收入无关支出不得扣除不征税收入用于支“，十亠 4=不得扣除出所形成费用1-厂“ 据实按规提収，改变用途的不得扣除财产保险据实特殊工种职工的人 身安全险可以扣除其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外1租入固定资产

5、的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入:w iMiiiMaia a.m.aiMaMaa|llaa .融资租入构成融资租入怙1定资产价值的部分可提折旧11劳动保护支出据实合理1企业何支付的管理 费（如上缴总机构管 理费）不得扣除1:j企业内营业机构间支付的租金不得扣除 i企业内背业机构间!支付的特许权便用费 不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投 资收益不得扣除.L- -未经核定准备金Si不得扣除 :不超过最低折旧年限=尚定资产折旧规定范圉内可扣1产性生物资产折旧规定范團内可扣林木类10年，畜类3年无形资产摊俏不低于10年分摊.J一般无形资产At丿仲或合同约定年限分抑i-MAM投资或受让的无形

6、资产1不可扣除门创商誉i不可扣除1.厂务协议或介同确认的收入金额的5%.!,企业须转账支付.否则不可扣电信企业手续费及佣金支出，仅限丁电信企业在发展客八、拓展业务 等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的F续费及佣金 支出15%【财产保险企业】|按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额 10%（人身保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额1不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金11投资者保护基金0.5%5%营业收入的0.5%5%|!.1:贷款损失准备金（金 融企业）1%贷款资产余额的1%：允许从爭贷款业务.按规定范闱提取1不得扣除1姿托快款等不承担风险和损失的资产不得提取货款损失准备在税前1如除按比例扣除-关注类贷款2%1 1:1-沃药忘隹兼25%. . .-可疑类贷款50%- 损头弟裕款100%农业戸灾风险准备金（保险公司）25%1；1 1皿收入的25%,适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种握 业险种1担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）1%当年年末担保责任余额1j未到期贵任准备（中j小企业仁用担保机I构）50%当年担保费收入1f交易所会员年级据实票据1i交易席仿般摊销按10年分摊:=同业公会会费据实票据=信息披需费据实MfllMIIMa公告费据实维简费支出1收