财会专业课件基础会计教案

1、第一章 概述第一节 会计的概念一、 会计的涵义会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。经济越发展，管理越要加强，会计就越重要。二、 会计的特点（一） 会计是以货币作为主要计量尺度（二） 会计具有连续性、系统性、综合性和全面性的特点（三） 会计具有一整套科学实用的专门方法三、 会计的基本职能（一） 会计的核算职能会计核算贯穿经济活动全过程。从核算时间看，包括：事后核算、事前核算、事中核算。从核算内容看，包括：记账、算账、报账；又包括预测、分析和考核。（二） 会计的监督职能监督的核心就是要干预经济活动，对经济活动的合法性、合理性进

2、行审查。会计核算和会计监督的关系：核算是监督的基础；监督是核算的继续。四、 会计的任务和方法（一） 会计的任务1. 正确地记录和反映经济活动情况，为经济管理工作提供必要的信息资料2. 监督经济活动，贯彻执行国家有关方针、政策、法令、制度、维护财经纪律3. 考核财务状况，加强经济核算，促进经济效益的提高4. 预测经济前景，参与决策、控制和分析（二） 会计的方法（重点）会计的方法包括：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法。会计核算方法包括：1.设置账户 2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务会计报告七种会计核算方法，是一个完整的方法体系。第二节 会计核算

3、的基本前提和一般原则一、 会计核算的基本前提（一） 会计主体：会计工作为之服务的经济组织和责任实体。（二） 持续经营：会计主体的生产经营活动是持续正常进行的。（三） 会计期间：年度、半年度、季度、月度（四） 货币计量：会计核算以货币作为统一的计量尺度。假设币值不变。二、会计核算的一般原则（一） 客观性原则：以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。（二） 实质重于形式原则：应按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（三） 相关性原则：提供的会计信息应满足会计信息使用者的需要。（四） 一致性原则：会计处理方法前后各期应

4、当保持一致，不得随意变更。（五） 可比性原则：会计指标应当口径一致、相互可比。（六） 及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。（七） 明晰性原则：会计核算和财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。（八） 权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。（九） 配比性原则：收入与其成本、费用应相互配比。（十） 历史成本原则：各项财产在取得时按照实际成本计量。（十一） 划分收益性支出与资本性支出原则： 收益性支出：凡是支出的效益及于本会计年

5、度的。 资本性支出：凡是支出的效益及于几个会计年度的。（十二）谨慎性原则：不得多计资产或收益、少计负债或费用。（十三）重要性原则：区别其重要程度，采用不同的核算方式。重要会计事项应的充分、准确地披露；次要的简化处理。第二章 会计要素及会计平衡公式第一节 会计要素会计要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润一、 资产资产是指过去的交易、事项形成并有企业拥有或者控制的资源，该资源会给企业带来经济利益。（一） 资产的特征（二） 资产的分类资产按其流动性分为：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产及其它资产。1. 流动资产：包括现金、银行存款、短期投资、应收帐款、预付帐款、待摊费用、存货。2

6、. 长期投资：持有时间准备超过一年的各种投资。3. 固定资产：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输工具、 设备 、器具、工具。4. 无形资产：没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权5. 其它资产：长期待摊费用见图23 P15二、负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（一） 负债的特征（二） 负债的分类负债按其流动性，分为流动负债和长期负债。见图24 P16三、所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。 （ 所有者权益=资产负债） 包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 见图25 P17四、收入 收入是指企

7、业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。（一） 收入的特征（二） 收入的分类按性质分：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入 按业务主次分：主营业务收入、其他业务收入五、 费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。（一） 费用的特征（二） 费用的分类 按经济用途分：计入产品成本的费用和不计入产品成本的费用。计入产品成本的费用：直接费用和间接费用不计入产品成本的费用：期间费用（管理费用、财务费用、营业费用）见图27 P18六、 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=主营业务收入主营

8、业务成本主营业务税金及附加+其他业务利润营业费用管理费用财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税第二节 会计平衡公式（重点、难点）一、资产、负债及所有者权益的平衡关系资产与权益是同一资金的两个方面，资产说明经济资源的运用情况；权益说明经济资源的来源情况，二者在总额上是一种必然的相等关系，存在着相互依存的关系。资产=权益资产=负债+所有者权益收入费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入费用）资产=负债+所有者权益+利润利润分配后：资产=负债+所有者权益二、经济业务对会计基本等式的影响 P20例：某公司2000年1月1日的资产负债表 图29发生业务

9、后，图210、211、212、213详细讲解每笔对会计平衡的影响。经济业务发生引起会计要素变动的四种情况：（资产=权益）1. 资产和权益同时增加；2. 资产和权益同时减少；3. 资产之间有增有减；4. 权益之间有增有减。补充：经济业务发生引起会计要素变动的九种情况：（资产=负债+所有者权益）1. 资产和负债同时增加；2.资产和所有者权益同时增加；3. 资产和负债同时减少；4. 资产和所有者权益同时减少；5. 资产之间有增有减；6. 负债之间有增有减；7. 所有者权益之间有增有减；8.一项负债增加，一项所有者权益减少；9. 一项所有者权益增加，一项负债减少；会计平衡关系是复式记帐、帐户试算平衡和

10、资产负债表的理论依据。第三章 帐户和复式记账第一节 会计科目与账户一、会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。（一）会计科目设置的原则（二）会计科目的分类1.按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 2.按所提供信息的详细程度分类：总帐科目和明细科目。 如图31 P25会计科目表：图32 P26 （重点掌握、要熟记）二、账户（一）设置账户 账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目和账户的关系：（二）账户的基本结构 “丁”字帐 图33 P27

11、图34 P28三、账户的分类（一）账户按会计要素分类（五大类）：（重点）1. 资产类2. 负债类3. 所有者权益类、4. 成本类、5. 损益类。（二）账户按用途和结构分类（九大类）：1. 盘存账户：现金、银行存款、原材料、库存商品、固定资产2. 所有者权益账户：实收资本、资本公积、盈余公积3. 结算账户：债权类：应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据 债务类：应付账款、预收账款、应收票据、应付工资、应付福利费、应交税金、短期借款、长期借款4. 成本账户：生产成本、物资采购、在建工程5. 集合分配账户：制造费用6. 跨期摊提账户：待摊费用、长期待摊费用、预提费用7. 期间汇转账户：主营业务收入

12、、其他业务收入、营业外收入、投资收益8. 财务成果账户：本年利润9. 调整账户：累计折旧、利润分配、材料成本差异了解各类账户的结构第二节 复式记账及借贷记帐法一.复式记账原理 复式记账是对每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。采用复式记账，不仅可以全面地、相互联系地反映各个会计要素的增减变化情况和结果，而且还可以利用资产总额与权益总额相等的关系，来检查账户记录的正确性。复式记账方法的理论依据，是会计要素之间客观存在的恒等关系。复式记账可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。我国企业会计制度明确规定，企业会计核算必须采用借贷记账法。二、借贷记账法的

13、特点 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。（一）借贷记账法的特点1. 以“借”和“贷”作为记账符号2. 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则3. 对账户不要求固定分类4. 以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式 (1)全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计(2)全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计（二）借贷记账法的账户结构1.资产和权益账户的结构和格式 （1）资产账户 ：图317 P38 借方记增加，贷方记减少，余额在借方。期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额本期贷方发生额例：“银行存款”账户 P38（2）权益账户：图320

14、 P38 贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额本期借方发生额例：“应付账款”账户2.收入和费用账户的结构和格式 P39（1）收入类账户：收入账户的结构与权益账户基本相同。 例：“主营业务收入”账户 图324 P40（2）费用类账户：.费用账户的结构与资产账户基本相同。 例：“财务费用”账户 图326 P40（三）借贷记账法的运用1. 确定会计分录（重点）会计分录是确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录的三个要素：确定会计科目、确定记账方向、确定应记金额。会计分录有简单分录和复合分录两种。每项经济业务发生后所登记的账户之间，

15、存在着相互依存的关系，账户之间这种相互依存的关系，称为账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为对应账户。例：111题 P41442.登记账户（过帐）例：某企业期初余额 图327将例111会计分录过账，并结算出本期发生额和期末余额。3.试算平衡平衡关系：期初余额平衡、 本期发生额平衡 期末余额平衡编制“试算平衡表” 图332 P47第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记（难点）总帐与明细帐的的关系：总帐对其所属的明细帐起着控制、统驭的作用；明细帐对其归属的总帐则起着补充、具体说明的作用。平行登记的要点：（一）依据相同 （二）方向相同 （三）期间相同 （四）金额相等总分类账户借方（贷方）发生额

16、=所属各明细分类账户借方（贷方）发生额之和总分类账户借方（贷方）余额=所属各明细分类账户借方（贷方）余额之和例“原材料”、“应付账款” 总帐和明细帐的平行登记 图33339对帐：总帐余额与所属明细帐之和核对（相等）。第六章 主要经济业务的核算第一节 企业筹集资金的核算一.设置的主要账户为了进行筹集资金的核算，企业应设置如下账户：1.“实收资本”账户：属于所有者权益类账户，核算企业所有者投入资本的增减变动情况。2.“资本公积”账户：属于所有者权益类账户，核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。3.“短期借款”账户：属于负债类账户，核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借

17、款的增减变动情况。 4.“长期借款”账户 ：属于负债类账户，核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。 二、举例说明投入资本和借入资金业务的核算1.收到投入资本 借：银行存款 （固定资产） （无形资产） 贷：实收资本2.借入资金 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款）3.归还借款 借：短期借款（长期借款） 贷：银行存款4.收到捐赠设备 借：固定资产 贷：资本公积5.资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本例 18 P100102第二节 供应过程的核算一.设置的主要账户为了进行供应过程的核算，企业应设置如下账户：1.“物资采购”账户：属于资产类账户，用来核算企业购入材料物

18、资的采购成本。 2.“原材料”账户：属于资产类账户，用来核算企业库存材料的增减变动情况 3.“应付账款”账户：属于负债类账户，用来核算企业因购买材料物资或接受劳务而应付给供应单位的款项。 4.“应交税金”账户：属于负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税金。该账户应按税种设置明细分类账户 二、举例说明供应过程主要经济业务的核算核算的主要内容：是购入物资，与供货单位办理价款结算，确定物资的采购成本，将物资验收入库形成物资储备。供应过程的核算程序如下：1.购入材料： 借：物资采购 应交税金 贷：银行存款（应付账款） 材料验收入库： 借：原材料 贷：物资采购2.支付前欠材料款 借：应付账款 贷：银行存

19、款例 913 P104107第三节 生产过程的核算一、设置的主要账户为了进行生产过程的核算，企业应设置如下账户：1.“生产成本”账户：属于成本类账户， 2.“制造费用”账户：属于成本类账户 3.“管理费用”账户：属于损益类账户 4.“财务费用”账户：属于损益类账户 5.“待摊费用”账户：属于资产类账户 6.“预提费用”账户：属于负债类账户 生产过程的帐务处理：1.发放工资： 借：应付工资 贷：现金2.购入办公用品 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款3.预付保险费 借：待摊费用 贷：银行存款4. 预借差旅费 借：其他应收款 贷：现金5. 报销差旅费 借：管理费用 现金 贷：其他应收款6. 摊销

20、本月应负担的财产保险费 借：制造费用 管理费用 贷：待摊费用7. 预提本月应负担的短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用8. 支付本季度短期借款利息 借：预提费用 贷：银行存款9. 领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料10. 分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资11. 提取福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付福利费12. 计提固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧13. 支付本月水电费 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款 14.结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用15. 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 例：1

21、429 P109116二、生产过程的核算程序生产过程是企业生产经营过程的中心环节。 第四节 销售过程的核算一、设置的主要账户1.“主营业务收入”账户：属于损益类账户 2.“主营业务成本”账户：属于损益类账户 3.“营业费用”账户：属于损益类账户 4.“主营业务税金及附加”账户：属于损益类账户 5.“应收账款”账户：属于资产类账户 6.“其他业务收入”账户：属于损益类账户 7.“其他业务支出”账户：属于损益类账户 销售过程帐务处理： 1. 销售产品 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）2. 支付广告费 借：营业费用 贷：银行存款3. 销售材料 借：银行存款

22、贷：其他业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）4. 收到某工厂偿还的前欠货款 借：银行存款 贷：应收帐款5. 结转本月销售产品生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品6. 结转本月已销材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料7. 计算产品销售应交纳的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（计税） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城建税 其他应交款应交教育费附加8. 上交城建税，教育费附加（交税） 借：应交税金应交城建税 其他应交款应交教育费附加 贷：银行存款例：3039 P119123第五节 利润形成和分配的核算企业实现的利润总额包括营业利润、投资收益和营业外收支净额一、设置的主要账户

23、为了进行利润形成和分配的核算，企业应设置如下账户：1.“投资收益”账户：属于损益类账户2.“营业外收入”账户：属于损益类账户3.“营业外支出”账户：属于损益类账户4.“本年利润”账户：属于所有者权益类账户 5.“所得税”账户：属于损益类账户6.“利润分配”账户：属于所有者权益类账户，该账户应设置“提取盈余公积”、“应付股利”和“未分配利润”等明细账户 7.“盈余公积”账户：属于所有者权益类账户 利润形成和分配的帐务处理： 1.将长期无法支付的应付账款转作营业外收入。 借：应付账款 贷：营业外收入2. 向灾区捐款 借：营业外支出 贷：银行存款3. 收到被投资单位分来的利润 借：银行存款 贷：投资收益4.结转收入 借： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润5.结转支出 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出 6.计算所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 7. 结转全年累计实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润