XX煤矿企业成本、费用核算办法

1、XX煤矿企业成本、费用核算办法XX 有限责任公司成本、花费核算方法目录22222核算的成本项目区分3煤炭成本核算程序7资料成本核算7动力成本核算9直接员工薪酬核算11辅助生产成本的计算及分派12制造花费核算12时期花费核算1318成本开销范围2425第一条合用范围本方法合用于 XX 煤矿有限责任公司。第二条基本要求煤炭产品成本核算应当与成本管理有机联合，成本核算资料应当可以知足成本管理和经济责任查核的要求。 XX 煤矿分两个生产矿井，为了可以客观反应两矿经营成就， 在财务核算操作过程中， 公司一致 核算的“主营业务收入”和“生产成本”科目分别下设“一矿”和“二矿”两个 二级科目进行独自核算。第

2、三条 生产流程煤炭产品生产过程一般分为：掘进、回采、井上下运输、通风、瓦斯抽放、排水、井巷维修、设施装饰、洗选加工、其余生产等九个生产过程。成本核算应当可以知足生产过程计算成本的要求。第四条 产品核算对象煤炭产品成本核算以原选煤为核算对象。1、 45 号气煤。即矿井生产过程，包含井下掘进、回采、运输、通风、排水、井巷维修、设施装饰及其余地面直接为其服务的提高、矿灯充电、变电、机修等的直接成本。二、选煤。即矿井 45 号气煤出井分流到选煤厂（车间）后，经过机械挑选（包含人工手选） ，并将产品输送到储煤仓（场）发运前为止的有关生产过程的直接成本。为简化核算手续，原煤、选煤归并成原选煤一个核算对象，

3、核算原选煤成本。第五条 煤炭成本核算科目的设置一、 煤炭成本核算设“生产成本”一级科目，用于核算煤炭单位生产原煤、选煤产品过程中发生的各项生产花费。二、设置“辅助生产成本”一级科目，核算辅助生产部门的产品或劳务的成本。三、设置“制造花费”科目，用于核算煤炭单位为管理生产所发生的不可以直接计入“生产成本”的各项花费。本科目应按不一样的车间、部门设置明细账。第六条 煤炭成本核算的成本项目区分一、直接资料（一）主要资料：指煤炭产品生产中居于主要地位的木材、支护用品、火工产品、大型原资料（ 各样规格型号的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、运输皮带等） 、建工资料（指用于原煤生产掘进、砌碹、回采充填、锚喷、密

4、闭、灭火和生产维修等方面耗费的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑资料） 、配件（包含普机、综机配件、溜槽、大链和各样设施在中、小修中改换的配件） 、专用工具（ 指原煤生产专用工具，包含风钻（煤电钻卜风镐、矿灯、7.5KW以下的电动机和水泵、200 A以下的低压防爆开关、 l0KVA 以下的变压器、局部通风机、容量在 4T 以下矿车（坑木台车、平板车）、综合保护器、自救器和瓦斯检定器12 种）（二）辅助资料：指煤炭生产过程顶用于生产的自用煤（包含井口锅炉、井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖、生产厂房用煤。管理部门用煤，列入“制造花费”科目、）劳保用品（按规定发给生产工人的劳动保护用品，如工作服、胶鞋、手套、

5、安全帽等。发给管理人员的劳保用品分别在“制造花费”的 “原资料”科目核算、）油脂及乳化液（指用于生产中的各样润滑油、润滑脂、乳化液等） 、其余资料（凡不包含在以上各项的其余资料）（三）燃料、动力 ：指煤炭生产过程中直接耗用的水、电、汽、优选燃油等。包含：外购水、自产水、外购电、自觉电、汽、油料及其余动力。2、 直接员工薪酬： 指直接从事煤炭开采的生产工人的员工薪酬，包含：薪资、员工福利费、社会保险费、住宅公积金、工会经费、员工教育经费、非钱币性福利等。要想正确的对薪资进行核算， 就要从造薪资表开始做好基础工作，为此，对造薪资表做出以下规定：1 、薪资表的编制（ 1 ）一矿采煤队一分队、掘进队一

6、、二分队、通风队通风分队、抽放分队、机电科机修分队、机电分队、机运分队、救护分队，这些单位的生产工人编一套表； 这些单位的管理人员及勤杂人员编一套表；调动室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表。（ 2 ）二矿采煤队、（假如是外包队可独自结算，不按编制管理）掘进队一、二分队、通风队通风分队、瓦斯抽放分队、机电科属机电工人、救护分队，这些单位的生产工人编一套表；这些单位的管理人员及勤杂人员编一套表；调动室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表。（ 3 ）公司综合部、供给部、销售部、财务部编一套表，此中销售部要独自列示2、薪资

7、表的汇总（ 1 ）一矿把生产工人薪资表、区队管理人员薪资表、矿机关管理人员薪资表汇总合编一张汇总表5 / 32XX煤矿企业成本、费用核算办法（2）二矿把生产工人薪资表、区队管理人员薪资表、矿机关管理的薪资表汇总合编一张汇总表。三、制造花费指公司为生产产品而发生的应当计入产品成本，但没有专设成本项目的各项生产花费。 制造花费中大多数不是直接用于产品生产的花费，而是间接用于产品生产的花费。该账户分别不一样的车间、部门设置明细账。明细项目以下：（ 1 ）资料及低值易耗品。指井区、车间管理部门所耗用的资料及低值易耗品。（ 2 ）对付员工薪酬。指基本生产车间人员等的对付员工薪酬。（ 3 ）电费。指基本生

8、产车间（区队） 、辅助生产车间（区队）耗用的电力花费（包含负担的内部自供的电费） 。（ 4 ）折旧费。指基本生产车间的各项固定财富，包含直接生产使用的固定财富和车间本部门使用的固定财富， 依照规定计提的折旧费，包含矿井建筑物按产量法计提的折旧。（ 5 ）维简费。指在原煤生产中依据成本产量和规定的吨煤标准从成本中提取的用于开辟延深工程的资本， 不含矿井建筑物按产量法计提的折旧。（ 6 ）地面塌陷赔偿费。指煤矿进行井下生产而惹起民用地的塌陷，所应支付的花费如购地费、青苗赔偿费和按合同规定一次50 户（含 50 户）以下的民房拆迁赔偿花费。（ 7 ）维修费。指基本生产车间及辅助生产车间对固定财富进行

9、大、中、小维修所支付的花费。（ 8 ）资源成本：是煤炭公司购买矿业权 （包含探矿权和采矿权）所发生的、摊入煤炭生产成本的折耗成本。 详细包含：探矿权使用费、采矿权使用费、探矿权价款、采矿权价款。（ 9 ）安全生产花费。是公司按国家规定标准从成本中提取的用于完美和改良安全生产条件的资本。（ 10 ）环境治理恢复保证金。是指矿山公司按规定提取，用于矿山环境治理和生态恢复的专项资本。（ 11 ）可连续发展准备金。指公司依照国家规定在成本中提取的用于环境治理、接续家产发展、解决历史遗留问题的专项资本。（ 12 ）其余支出又分为 19 项：1 ）办公费。指基本生产车间耗用的文具、印刷、办公用品及报刊杂志

10、等办公花费；2）水费。基本生产车间负担的外购水费。3）取暖费。指基本生产车间冬天取暖所发生的花费。4）租借费。指基本生产车间租用外面单位固定财富和工用具的租金，包含支付内部租借设施的租借费。 内部租借花费在汇总报表中应当进行成本复原。5）保险费。指基本生产车间应负担的财富物质保险费。6）试验查验费。指对原资料和产品进行剖析化验、查验所直接发生的花费，主要指拜托外面进行试验时所支付的花费。7）运输费。指公司生产单位因组织生产，装运备品备件等运输花费。8）差旅费。指公司生产单位因公出门的各样差旅费，市内交通费，误餐费等。9）出国人员经费。指公司员工因出国观察、签署合同、培训等按规定支付的各样花费；

11、10 ）劳动保护费。指基本生产车间为防暑降温、防冻保暖、防矽尘（毒）等按规定标准支付的保健花费，如不组成固定财富的安全装置、卫生设施、通风设施、工作服、工作鞋、工作帽、工作手套等劳动保护用品，以及依照规定发放的保健食品、清冷饮料等花费。增添优选固定财富的劳动保护举措费不包含在内。11 ）班中餐。指给井下员工供给的工作餐。12 ）冬天取暖补贴。指公司冬天取暖支付给员工的取暖补贴。13 ）设计制图费。指基本生产车间拜托外单位设计图纸所支付的 花费。14 ）车辆花费。指生产车间车辆的油费、保险费、车辆维修费、租车资、过经过桥费、泊车资等支出。15）简略建筑费。指在生产范围内建筑供生产使用的暂时性的简

12、略 建筑发生的支出。16）造林育林费。指按计算成本的原选煤实质产量和吨煤规定计提 标准，从原选煤成本中提取的造林育林费。17 ）邮电通信费。指生产车间发生的邮递费、电话费、通信费等 支出。18 ）业务款待费。指生产车间按规定支付的款待花费。19 ）其余花费。指不可以列入以上各项支出的花费。20 18）项均核算单项因素花费，以利按成本花费因素复原时，都纳入“其余支出”的有关项目。建议使用“矿务工程费”科目以便归集第七条 煤炭成本核算程序一、确立成本计算对象。所谓成本计算对象，就是花费归集的对象。煤炭公司的成本计算就是产品 （原选煤 ） 、生产步骤和各样花费的归集过程。成本计算对象确实定是设置明细

13、账、归集花费、计算产品生产成本的前提。二、公司生产经营过程中发生的各项花费支出，要依占有关的法例、制度和成本开销范围，进行严格地审查和控制， 确立能否应开销；应开销的花费能否应当计入产品成本。 而后将应计入的花费， 按产品成本项目直接计入或依照必定标准分派计入各有关的产品成本。 要正确区分产品成本与时期花费的界线、 本期成本与下期成本的界线， 正优选11 / 32XX煤矿企业成本、费用核算办法确区分产品成本与维简费、安全生产花费、可连续发展准备金、环境 治理恢复保证金支出项目的界线。不得重复列支成本或虚减成本。三、月底，将当月发生的原选煤产品成本转入“库存商品”。第八条资料成本核算一、资料聚集

14、分派方法与账务办理由财务部门依据领料单，依照“主要资料”、“辅助资料”所包含的明细项目和资料的用途，编制“资料分派汇总表”。直接用于产品生产（原选煤）各过程的资料和辅助部门耗用的资料，应直接计入“生产成本”科目核算；生产车间和公司管理部门耗费的一般管理用资料，应列入“制造花费”、“管理花费”科目核算；辅助生产车间耗用的原资料，应 列入“辅助生产成本”科目核算，按得益对象直接分派。月底，依据“资 料分派汇总表”（作账务办理）。二、领用的各样资料按实质价钱计算。三、自用煤的核算。自用煤即煤矿生产单位耗用自己生产的煤炭。自用煤属于资料耗费的内容，月底编制自用煤分派表，依据其用途按成本价进行分派。矿井

15、自己使用的生产性自用煤，如煤矿井口锅炉、澡堂、茶炉等用煤，借方计入“生产成本一一矿山开采生产成本一一原选煤”科目，管理部门用煤计入“管理花费”科目；非生产性的自用煤，如员工食堂、员工宿舍等用煤，借方计入“对付员工薪酬”贷，方计入“库存商品”（。XX煤矿无自用煤）资料成本控制，XX煤矿煤焦从资料的计划环节查核和采买环节查核 进行管控，资料计划环节由两矿倡始到仓储中心审查经营部门审查，在 采买环节推行资料比价制度严格控制资料采买成本。急需增强各部门协调的问 题：两矿资料计划履行的查核问题，收利废的问题，两矿在从仓储中心领用资料后的后续管理（工具、水泥、沙子、钢材等）优选21 / 32资料分派汇总表

16、年 月日资料合计备注木材支护用品火 工产 品大型材料专用工具配件建工材料劳保 用 品油 脂 及 乳 化液其他材料、生产成本-直接资料-大类-煤矿二、制造花费-资料-大类-煤矿二、管理花费-资料-大类-部门四、销售花费-资料-大类-部门五、在建工程工程项目六、原资料-大类共计 _ 第九条 动力成本核算各生产部门要成立、健全计量和仪表记录。月底将发生的动力费用按部门（生产过程）、专项核算等项目编制动力耗费汇总表，据实计入煤炭成本。外购电力花费分派汇总表11X、贷方借方A生产用电辅助部门用电管理部门用电工程项目用电备注电企量C1电量单价金额电量单价金额计 算 附 加 电 费附加费率金额一、生产成本-

17、燃料及动力-电力-煤矿1、基本电费千瓦元二、制造花费-电费-煤矿均匀每度电价元三、管理花费-电费-部门四、在建工程-工程项目共计年月日对电费的核算因为历史原由， 电费的管理未纳入经营管理范围，处于大饭锅状态，生产用电有多少，非生产用电有多少，外转电应回收的电费有多少，没有人能说的清楚，更不用说削峰填谷，提高功率因数来节俭用电，也就谈不上正确的归集生产花费和非生产花费，关于一个大公司来说，应当把电费的管理提到议事日程上来，要有领导、要有部门、要有专人特意负责，依据实质状况提出确实可行的举措，做一个远景规划，最迟在2012年下半年在两矿井下、地面生产场所、办公地区、员工住所地区、员工食堂等装表计量

18、，上先进的计费设施，同时要削峰填谷，尽量避开顶峰用电时间段，把一些设施的工作时间安排在低谷时间工作，把峰谷电价用好用活。采纳举措上装备，提高功率因数节俭电费，把电费管理纳入正常的经营管理范围，给产品成本一个真实的相貌。这里要特别给大家说一下峰谷电价。峰谷电价是依据电力系统负荷曲线的变化，将一天赋成多个时间段，对不一样时间段的负荷或电量，按不一样的价钱计费的电价制度。峰价 元/度，谷价元/度，还有平价电 0.3361元/度，峰价与谷价每度电相差0.486元,峰价与平价每度电相差0.243元。削峰填谷的目的是要避过用电顶峰期，以降低顶峰期用电量，节俭电费。阜康地域：峰： 19:30-0:3010:

19、30-13:00谷：0:30-8:30其余时段为平此外，再给各位说一下功率因数，功率因数是用来权衡用电设施的用电效率的数据。取 值为01之间，功率因数的大小与电路的负荷性质有关，如白炽灯、电阻炉等电阻负荷功率因数为 1 ，一般拥有电感性负荷的电路因数都小于 1 ，功率因数是电力系统的一个重要的技术数据。功率因数是权衡电气设施效率高低的一个系数。 功率因数低，说明电路用于交变磁场变换的无功功率大， 进而降低了设施的利用率，增添了线路供电损失。所以，供电部门对用电单位的功率因数有必定的标准要求。假如功率因数小于 0.9 时将被罚款。 XX 煤矿 2011年 10 月份的功率因数是 0.81 ，被罚

20、 10060.50 元， 12 月份的功率因数是 0.84 ，被罚 8952.37 元，一矿 12 月份的功率因数是0.90 ，力率电费 2707.17 元。第十条 对付员工薪酬核算直接员工薪酬包含：薪资、员工福利费、社会保险费、住宅公积金、工会经费、员工教育经费、非钱币性福利、属于员工薪酬的劳务费等。各生产部门、各基层单位应作好员工考勤和耗工记录，月底据以编制员工薪酬分派表。 核算部门依照员工薪酬分派表将员工薪酬分别计入各有关成本核算对象。详细方法：每个月底，经经营管理部依据查收结果，编制产值查收单，经分管领导和主管领导审批后转交财务部进行薪资预说起成本、花费归集和分派。3）公司综合部收到一

21、、二矿薪资表后，连同公司机关、灵山焦化薪资及福利花费分派汇总表年 月 日.对付员工薪酬-薪资借方贷方直接生产人员薪资管理人员薪资辅助生产人员销 售 人 员 工 资工 程 项 目 人 员 工 资合计、生产成本-直接人工-煤矿二、制造花费-员工薪酬-煤矿二、管理花费-员工薪酬四、销售花费-员工薪酬五、在建工程工程项目共计第十一条辅助生产成本的计算及分派辅助生产车间主要为生产成本车间和其余有关部门、车间供给劳 务性服务，其发生的生产花费直接计入“辅助生产成本”科目。月底将XX煤矿企业成本、费用核算办法“辅助生产成本”科目借方金额，在各得益部门，依照所耗数目或其余比率进行直接分派（不用交互分派）。并按

22、“辅助生产成本”的明细项目，编制辅助生产成安分派表，直接分派到生产成本车间、管理部门，再按明细项目，分别记入“生产成本”明细账和“制造花费”明细账中。第十二条制造花费核算 “制造花费”依据煤炭生产公司制造花费发生的项目进行归集，按车间、部门等进行辅助核算。 煤矿生产单位月底应按原煤产量计提安 全生产花费、维简费、环境治理恢复保证金、可连续发展准备金，按 购买的探矿权、采矿权使用年限摊销资源成本。期末，应将制造（间 接）花费明细账中归集的花费总数直接转入“生产成本”科目。第十三条 时期花费核算 时期花费：指煤炭生产单位发生的， 不在产品成本中归集的花费，包含销售花费、管理花费、财务花费。同时生产

23、原选煤和洗煤的单位，在编制成本报表时， 时期花费应当采纳适合的比率在原选煤和洗煤之间进行分派，分派结果直接在成本报表中填列。一、销售花费核算（一）销售花费：指煤炭生产单位销售商品过程中发生的各项花费。（二）期末，应将“销售花费”科目的余额转入“今年利润”科目，结转后本科目无余额。销售花费的明细科目见附注一:、管理花费核算（一）管理花费：指公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动过程中所发生的各项花费以及生产部门发生的不知足固定财富确认条件的维修花费等固定财富后续支出， 包含内部检维修单位供给的固定财富维修保护劳务。（二）期末，应将“管理花费”科目的余额转入“今年利润”科目，结优选转后本科目无余

24、额。管理花费明细项目见附件二。三、财务花费核算（一）财务花费：指煤炭生产单位为筹集生产经营所需资本而发生的花费。（二）期末，应将“财务花费”科目的余额转入“今年利润”科目，结转后科目无余额。财务花费的明细项目见附件三。附注一：销售花费应设置以下明细科目1 、员工薪酬。指销售部门发生的薪资奖金、员工福利费、工会经费、员工教育经费、住宅公积金、社会保险费（包含养老保险、失业保险、工伤保险、失业保险、医疗保险）等支出。2、劳动保护费。指销售部门发生的劳动保护用品支出。3、差旅费。指销售部门员工因公出门的各样差旅费、误餐费。4、交通费。指销售部门人员上下班交通补贴及市内交通费。5、折旧费。指销售部门的

25、各项固定财富依照规定计提的折旧费。6、维修费。指销售部门所使用的固定财富和低值易耗品的维修费用。7 、资料及低值易耗品。指销售部门所使用的资料及低值易耗品 （包括自用煤）。8、办公费。指销售部门耗用的文具、印刷、邮电、办公用品、公用报刊、资料、邮电通信等办公花费。9、业务款待费。指销售部门经营过程中依照规定支付的款待花费。10 、会议费。指销售部门召开会议，按规定支付的各样花费。其中包含会议伙食补贴费、公杂费、住宿费、会场租借费、会议交通费等。优选23 / 32XX煤矿企业成本、费用核算办法11、劳务费。指支付给非编制员工的花费，如洁净工、保安等。12、车辆花费。指销售部门车辆的油费、保险费、

26、车辆维修费、租车资、过桥过路费、泊车资等支出。13、租借费。指销售部门房子、库房租金及物业管理费等支出。14、水电费。指销售部门负担的外购水费及电费。15、财富保险费。指销售部门应负担的固定财富和流动财富的保 险费。16、取暖费。指销售部门冬天取暖所发生的花费。17、运杂费。指销售部门发生的运输费及装卸搬运费。18、广告宣传费。包含广告费、业务宣传费、展览费等支出。广告费指公司经过媒体向民众介绍商品、劳务和公司信息等发生的有关花费；业务宣传费指公司对产品进行宣传推行的花费，主假如指未觉过媒体的宣传支出，包含公司发放的印有公司标记的礼物、纪念品、对外发放宣传品，业务宣传资料等；展览费指公司参加博

27、览会所发生 的花费。19、销售佣金。指公司在销售业务发生时支付给中间人的酬劳，中间人一定是有权从事中介服务的单位或个人。20、化验费。指产品化验发生的花费。21、其余花费。注：因XX煤矿销售花费在整个花费中比率特别小，所以依照重要性原则该花费暂没有独自核算。附注二：管理花费科目应设置以下明细科目1 、员工薪酬。指管理部门发生的薪资奖金、员工福利费、工会经费、员工教育经费、住宅公积金、社会保险费（包含养老保险、失业保险、工伤保险、失业保险、医疗保险）等支出。2、劳动保护费。指管理部门发生的劳动保护用品支出。3、差旅费。指管理部门员工因公出门的各样差旅费、误餐费。4、交通费。指公司员工上下班交通补

28、贴以及市内交通费。5、折旧费。指管理部门的各项固定财富依照规定计提的折旧费。6、维修费。指管理部门所使用的固定财富和低值易耗品的维修费用。7 、资料及低值易耗品。指管理部门所使用的资料及低值易耗品 （包括自用煤）。8、办公费。指管理部门耗用的文具、印刷、邮电、办公用品、公用报刊、资料、邮电通信等办公花费。9、业务款待费。指公司正常经营过程中依照规定支付的款待花费。10 、会议费。指公司召开会议，按规定支付的各样花费。此中包括会议伙食补贴费、公杂费、住宿费、会场租借费、会议交通费等。11 、劳务费。指支付给非编制员工的花费，如洁净工、保安等。12 、车辆花费。指管理部门车辆的油费、保险费、车辆维

29、修费、租车资、过桥过路费、泊车资等支出。13 、租借费。指管理部门房子、租金及物业管理费等花费。14 、水电费。指管理部门负担的外购水费及电费。15 、财富保险费。指公司管理部门应负担的固定正常和流动财富的保险费。16 、取暖费。指管理部门冬天取暖所发生的花费。17 、运杂费。指管理部门发生的运输装卸的花费。18 、绿化费。指公司对厂区、矿区进行绿化而发生的零星绿化费用。19 、排污费。指公司按规定缴纳的排污花费。公司连续超标准排污，按规定加收的排污费和罚款，应在营业外支出开销，不在本项目反应。20 、警卫消防费。指按规定负担的公司警卫、消防部门的各样费用。21 、税金。指公司按规定支付的花费

30、性税金，包含房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等。22 、董事会费。指公司董事会及董事为履行职能而发生的各项费用，包含差旅费、会议费等。23 、诉讼费。指公司因起诉或应而发生的各项花费。24、研究开发费。指公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的花费。25 、咨询费。指公司向有关咨询机构进行科学技术经验管理咨询所支付的花费。包含邀请经济技术顾问、法律顾问等支付的花费。26 、审计评估费。指公司邀请注册会计师及财富评估师进行审计评估等发生的各项花费。优选27 / 32XX煤矿企业成本、费用核算办法27 、创办费。指公司创办期发生的花费。 包含人员薪资、 办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册

31、登记费等花费。28 、坏账损失。指公司按必定比率计提的坏账损失和实质发生的坏账损失。29 、存货盘亏或毁损。指公司发生计货盘亏、 毁损和报废的损失。30 、无形财富摊销。指公司依照规定使用年限分期摊入成本的无形财富摊销额。31 、长久待摊花费摊销。指公司依照规定利润年限分期摊入成本的长久待摊花费摊销额。32 、其余花费附注三：财务花费应设置以下明细科目：（一）利息支出；（二）利息收入；（三）金融机构手续费；（四）其余。第十四条：成本花费核算主要账务办理原煤生产1、资料出库、分派财务部门依据供给部门统计的领料票据或资料汇总分派表借：生产成本基本生产成本资料（两矿）生产成本辅助生产成本资料（两矿）

32、管理花费资料贷：原资料（ 矿内自有部分）银行存款 （ 自购部分 ）内部来往 （ 供给部门领用部分）优选资料按计划成本核算的单位，分派资料差别时借：生产成本基本生产成本资料其余资料（两矿）生产成本辅助生产成本资料（两矿）管理花费物料耗费贷：资料成本差别 （ 矿内自有 ）内部来往 （ 供给部门领用 ）2、分派薪资月底，财务部门应依据劳资部门统计的薪资发放表及薪资分派汇总表分矿核算。借：生产成本基本生产成本薪资（两矿）生产成本辅助生产成本薪资（两矿）管理花费薪资贷：对付薪资3、计提福利不再计提，按实质发生提取。4、电力耗费月底，财务部门应依据机电部门供给的电力耗费发票及 电力分派汇总表。借：生产成本

33、基本生产成本电力生产成本辅助生产成本电力管理花费电费贷：对付账款/其余对付款一一X X单位5、计提折旧月底，财务部门依据固定财富卡片，按均匀年限法计提折旧时，按月折旧计提明细表。借：制造花费其其折旧管理花费其其折旧贷：累计折旧（固定财富大类）6、预提大修费优选财务部门应依据年度大维修费计划，逐月预提大维修费时借：制造花费大维修费贷：预提花费大维修费年末，据实质大维修支出对预提大维修花费进行调整。借：制造花费大维修费 （ 红字或蓝字）贷：预提花费大维修费 （ 红字或蓝字）7、按吨煤提取维简费安全花费依据财政部公布的有关维简费的计提标准，提取维简费。提取时：借：制造花费维简费（安全费）贷：专项贮备

34、维简费（安全费）形成固定财富时：借：固定财富贷：银行存款（对付账款）专项对付款维简费贷：累计折旧转相当于折旧的部分时：借：专项对付款维简费贷：累计折旧不形成固定财富的部分：借：专项对付款- 维简费贷：银行存款等有关科目8、按合同或协议提取矿井租借费时借：制造花费矿井租借费贷：其余对付款9、其余主要制造花费支出（ 1 ）提取或直接支付征地及塌陷赔偿费时，依据赔偿协议等借：制造花费其余支出征地及塌陷赔偿费贷：预提花费征地及塌陷赔偿费其余对付款/ 银行存款 （ 直接支付时 ）优选（ 2 ）提取或直接支付造绿林花费时，依据育林合同和发票结算借：制造花费其余支出造绿林花费贷：其余对付款绿化费其余对付款/

35、 银行存款 （ 直接支付时 ）（ 3 ）生产矿井依据年初公司下达的经营计划，分月提取地测费时，借：制造花费其余支出地测费贷：其余对付款（ 4 ）生产矿井依据年初公司下达的经营计划，分月提取内部公路费时借：制造花费其余支出内部公路费贷：其余对付款10 、结转制造花费月底，依据制造花费结转单结转制造花费借：生产成本基本生产制造花费生产成本辅助生产制造花费贷：制造花费折旧 / 井巷基金 / 维简费 / 大修花费 / 矿井租借费/ 其余支出11、结转辅助生产成本月底，依据辅助生产成本结转单结转辅助生产成本时借：生产成本基本生产资料 / 薪资 / 福利费 / 制造花费贷：生产成本辅助生产资料 / 薪资

36、/ 福利费 / 制造花费12 、原煤入库依据原煤入库单：借：库存商品煤炭原煤贷：生产成本制造花费折旧 / 井巷基金 / 维简费 / 大修花费等生产成本基本生产资料 / 薪资 / 福利费 / 电费13 、销售成本结转XX 煤矿煤焦煤炭销售成本结转采纳加权均匀法。月底，财务部门依据原煤出库单或生产部门出具的原煤出库票据，应采纳 “加权均匀法”结转煤炭成本。优选本月销售单位成本=月底结存生产成本+本月生产成本月初结存量+本月生产量本月销售成本总数=本月销售单位成本X本月销售量。期末库存成本=月初结存生产成本本月生产成本本月销售成本借：主营业务成本贷：库存商品煤炭原煤洗煤生产1 、购入入洗原料煤购入自

37、产煤： 洗煤厂从生产矿购入入洗原料煤时， 依照生产矿井与洗选车间确认的入洗煤量和内部销售价钱， 生产调动部门供给原料煤入洗报表和原煤结转成本单，确认入洗原料煤成本。借：库存商品煤炭原煤应交税金应交增值税进项税 （ 内部法人公司间使用 ）贷：内部来往XX单位外购原料煤：洗煤厂外购的入洗原料、粗精煤、贫瘦煤，按购入价加上应负担的运费、原料煤入库单，确认入洗原料煤成本。借：库存商品贷贷煤炭贷贷外购煤贷贷原煤/ 粗精煤 / 贫瘦煤应交税金贷贷应交增值税贷贷进项税贷：银行存款/对付账款一一XX单位2、洗煤生产成本核算（ 1 ）为生产洗煤产品领用的生产矿入洗原料煤，依照生产部门供给的需要入洗量和自产煤煤成

38、本或实质购入成本，采纳 “加权均匀法” 均匀结转入洗原料煤成本，账务办理以下：借：生产成本贷贷入洗原料煤贷贷自产煤煤本生产成本贷贷入洗原料煤贷贷外购煤本贷：库存商品贷贷煤炭贷贷原煤库存商品贷贷煤炭贷贷外购煤（ 2 ）洗煤车间领用资料、分摊电费和计提薪资及福利费，计提的折旧、大维修费以及支付其余间接花费时的办理依照 （ 详见原煤生产成本）借：生产成本贷贷洗煤加工费贷贷资料/ 薪资 / 福利费 / 电力 / 折旧 / 大修费等贷：原资料/ 内部来往 / 其余对付款/ 对付账款45 / 32优选累计折旧预提花费大修费3、洗煤入库（ 1 ）洗煤成本计算按成本范围和项目将洗煤生产过程中发生的各样生产成本

39、进行归集分派，其生产成本总数组成洗煤总成本。 洗煤总成本除以所有洗煤产量， 即为洗煤单位成 本。（ 2 ）分品种洗煤成本计算分品种洗煤成本计算， 采纳销售价钱比率系数法， 将洗煤总制造成安分派到 洗精煤和洗混煤。销售价钱比率系数法是先按销售价钱计算出分品种煤的折合量， 再按分品种煤的折合量，分别分派各品种煤的总制造成本和计算单位成本。即： 各品种煤的价钱比率一致要求以洗精煤价钱为 1 ，其余品种煤按售价比率计算系数折合成相当于洗精煤的产量， 并按各品种煤的折合总量分派洗煤总制造成本， 再计算各品种煤的单位成本。详细计算过程以下：计算各品种煤的折合量系数洗精煤折合量系数=洗精煤单价/ 洗精煤单价

40、洗混煤折合量系数=洗混煤单价/ 洗精煤单价计算各品种煤的折合量洗精煤折合量=洗精煤产量X洗精煤折合量系数。洗混煤折合量=洗混煤产量X洗混煤折合量系数计算各品种煤的折合量单位成本洗精煤折合量单位成本=洗煤总制造成本/ 洗精煤折合量洗混煤折合量单位成本=洗煤总制造成本/ 洗混煤折合量计算各品种煤的总成本洗精煤总成本=洗精煤折合量X洗精煤折合量单位成本洗混煤总成本=洗混煤折合量X洗混煤折合量单位成本计算各品种煤的单位成本洗精煤单位成本=洗精煤总成本/ 洗精煤实质产量洗混煤单位成本=洗混煤总成本/ 洗混煤实质产量优选月底，将生产竣工查收入库单，采纳“销售售价比率系数法” ，分红本项目平行结转洗精煤和洗

41、混煤。借：库存商品煤炭精煤 / 混煤贷：生产成本入洗原料煤自产煤本生产成本入洗原料煤外购煤本生产成本洗煤加工费资料 /薪资 / 福利费 / 电费/折旧/ 大修费用4 、结转库存商品成本月度终了，依据本月确认销售的各样洗煤产品，按“加权均匀法”计算结转销售成本。借：主营业务成本煤炭销售成本出口 / 内销贷：库存商品煤炭精煤库存商品煤炭混煤煤炭装车1 、提取集装站花费时，依据年初计划装车花费标准和实质装车量，借：营业花费转运成本装车花费贷：预提花费装车花费2、实质支付装车机构、防冻粉花费时，依据实质支出凭据，借：预提花费装车花费贷：银行存款/其余对付款一一X X单第十五条成本开销范围国家为了增强成

42、本管理，正确计算成本，防备滥挤成本、乱摊花费，对计入产品成本的各项花费所作的一致规定。一、按现行制度规定，应当计入成本的包含以下各项：1 、生产经营过程中实质耗费的原资料、辅助资料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物的原价和运输、 装卸、整理等花费。优选2、公司直接从事产品生产人员的薪资和提取的福利费。3、车间房子建筑物和机器设施的折旧费、租借费、维修费及低值易耗品的摊销费等。4、其余为组织、管理生产活动所发生的制造花费。二、公司发生以下花费，不该计入成本：1 、公司为组织、管理生产经营活动所发生的管理花费、财务费用、销售花费。2、购买和建筑固定财富的支出、购入无形财富和其余财富的支出。

43、3、对外界的投资以及分派给投资者的利润。4、被充公的财物以及违犯法律而支付的各项滞纳金、罚款以及公司自觉资助、捐献的支出。5、在公积金、公益金中开销的支出。6、国家法律、法例规定之外的各样付费。第十六条成本花费管理一、成本花费管理原则1 、全面管理推行成本花费分级管理责任制， 将成本花费管理责任横向落实到各部门， 纵向落实到班组。从成本花费展望与估算、 过程控制、剖析与查核各个环节进行管理，实现成本花费全员、全方向、全过程的全面管理。2 、 成本花费责任制子公司应成立成本花费责任制。 依据业务和管理职能分单位、分级、分部门成立责任中心， 将成本花费控制的责任分解落实到各个责任中心。 要明确成本

44、责任中心的职责，成立严格查核体制，将成本起落与员工利益挂钩， 做到人人参加、人人负责。依据成本花费分级管理原则，推行子公司、矿（厂、段） 、区队三级优选成本管理体系。(1) 子公司为利润中心，对付本公司的成本花费进行全面管理和控制，要点是时期花费控制；(2) 子公司部下矿(厂、段)为成本中心，是子公司成本管理的中心环节，负责本矿(厂、段)生产成本和制造花费的控制；(3) 矿(厂、段)部下区队、班组是直接成本中心，详细负责基层生产直接生产成本的控制。领导负责制子公司应成立各级领导成本花费管理负责制度，做到少投入、多产出，提高经济效益，全面达成各项经济技术指标。部门负责制子公司在推行成本花费分级归口管理的同时还应按成本花费组成的主要内