公司股权无偿赠与是否需缴纳个人所得税

1、公司股权无偿赠与是否需缴纳个人所得税公司股权无偿赠与是否需缴纳个人所得税对于赠与人来说，因为赠与是无偿法律行为，而股权转让的 应纳税所得额是股权转让价款减除股权投资成本和股权交 易成本的余额，既然股权转让无收益，也就无所谓个人所得 税的缴纳。对于受赠人来说，个人所得税法第二条列明的应税 所得有以下十种：一、工资、薪金所得，二、个体工商户的 生产、经营所得，三、对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，四、劳务报酬所得，五、稿酬所得，六、特许权使用 费所得，七、利息、股息、红利所得，八、财产租赁所得， 九、财产转让所得，十、偶然所得，而继承或赠与所得不在 明示之列。个人所得税法第二条还存在一个兜底

2、条款， 即第十一项 经国务院财政部门确定征税的其他所得”，也就是说，法律授权国务院财政部门可以在上述十种应税所得之 外另行规定应税项目。但从目前税法部门规章来看，除根据财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所 得税问题的通知（财税201678号）规定，在非法定条件下 个人无偿受赠房屋应当按 20%计征个税以外，均没有受赠或 继承其他财产所得应当交所得税的规定。因此，可以说对受赠股权所得收益征收个税目前仍然是个人所得税征管真空”根据行政机关 法无明文规定即无权”的法律原则，自然 人受赠或继承股权时不缴纳个人所得税。这里需要指明的 是，如果自然人是因企业奖励员工而受赠股权，那么员工受 赠

3、股权的收益应视为 工资、薪金所得”按九级累进税率计 征个人所得税。因此，股权赠与无论对于赠与人来说，还是对于受赠人来说 均不缴纳个人所得税。另，根据财政部、国家税务总局关 于股权转让有关营业税问题的通知（财税2002191号）的规定，股权转让不征收营业税。所以，无偿赠与股权目前是免 税的。河北省地方税务局转发国家税务总局关于加强股权转让 所得征收个人所得税管理的通知第四条规定，对于继承、 遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况，对当事双方 不征收个人所得税。对于其他情形的自然人股东将股权无偿 赠与他人的，受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为 20%

4、。因此， 上述受赠人与赠与人之间如果不存在直系亲属关系，应按财产转让所得”申报缴纳个人所得税。广东省地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征 收管理的通知第五条加强对个人股权赠与个人所得税的征 收管理规定：个人将股权赠与供养关系、赡养关系、继承关系人的，赠与 方与受赠方均不征收个人所得税。供养亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠 股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中 受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。国家税务总局关于发布股权

5、转让所得个人所得税管理 办法的公告国家税务总局公告 2016年第67号第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个 人或法人的行为，包括以下情形：其他股权转移行为。第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现 金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约 金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并 入股权转让收入。第一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股 权转让收入：申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；第十二条符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低： 不具合理性的无偿让渡股权或股份；第十三条符合下列条件之一的

6、股权转让收入明显偏低，视 为有正当理由：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明 的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子 女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚 养人或者赡养人；股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理 情形。第三十二条 本办法自2016年1月1日起施行。国家税务 总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知、国家税务总局关于股权转让个人所得税计税依据核定问 题的公告同时废止。从适用范围看，无偿赠送股权应该属于 其他股权转移行 为”，从股权转让收益看，转让方获得了其他形式的经济利益”，如大股东将部分股权赠送给对公司技术专家，对公司和大股东都将得到未来的收益，从价格上看，无偿赠送属于 无偿让渡股权或股份”，问题出在这种无偿让渡具有 合理性” ？ 除继承或亲属外，属不属于其他合理情形？如果股权转让双 方能够提供有效证据证明其合理