肉食加工和纺织行业税收风险诊断表

1、肉食加工行业税收风险诊断表行业名称肉食加工行业工艺 流程生制品：生猪接收*待宰管理送宰子淋麻电、放血 割4 剥皮*开膛劈半分割、预冷包装速冻换 装*冷藏销售熟制品：原料肉腌制（普通肠）、滚揉（高档肠）*崭 拌填充杀菌.包装销售生产用 原材料原料生猪主要材料生猪、白条肉辅助材料蛋白粉、骨素、淀粉、鸡蛋、卡拉胶、香精低值易耗品车间工器具、车间物料燃料煤动力电包装物纸相、铝线、包装袋、胶带、片膜、肠衣其他生产 产品主要产品冻猪分割肉、火腿肠系列产品生产工艺 及特点副产品谷素、肠衣、炼油下脚料猪毛、猪蹄壳其他产品 形态 特点主要产品冻猪分割肉：分为鲜肉和冻肉，其中冻肉以 纸箱包装后再冷藏。火腿肠：以标

2、准袋包装后再装入标准箱。副产品谷素、炼油：均是桶装液体 肠衣：固体其他生产设 备特点 及使用 情况1生猪分割流水线在正常情况下每半年检查一次。 2搅拌锅、包装机在正常情况下每季度检查一次。续表2行业 名称肉食加工行业主要经 济技术 指标投入产出 指标以生猪为原料生产的肉产品，出品率为 83.36%.其中：白条类产品34.42%,胚油10.52%,精肉13.66%， 头蹄类产品7.39%，下货类产品5.24%，排骨类产品 4.29%，骨头类产品3.34%，油脂类产品4.5%.能源消耗 指标每宰杀100公斤生猪，耗用水0.4方，电0.48度，煤0.65kg.其他指标财务会 计制度执行企业会计制度和

3、各项会计准则1、一般采用品种法计算产品成本2、固定资产折旧一般采用平均年限法3、发出存货成本计价 般采用移动加权平均法在税收方面可能出现的主要问题及环节增 值 税收购环节1.未按规定开具农产品统一收购发票，如填写项目 不全，农产品出售人地址不详，只写到市、区、镇。2收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品统一 收购发票3收购一般纳税人货物开具农产品统一收购发票4.虚开农产品统一收购发票生产环节1. 隐匿副产品及下脚料2. 隐匿生猪宰杀数量销售环节1. 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税

4、5. 无正当理由低价销售货物企 业 所 得 税:收购环节虚开农产品统一收购发票生产环节1. 隐匿副产品及下脚料2. 隐匿猪产品生产数量3. 虚增生产成本销售环节1. 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税5. 无正当理由低价销售货物其他 税 种续表3行业名称肉食加工行业常用 检杳 方法1. 实地深入企业生产车间，重点是屠辛车间，查看相关生产设 备，了解设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及 处理情况2. 突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资 料，结合投入产品指标，测算

5、本期各类猪产品产量，然后与 本期实际入库数量相比对，检查是否隐匿猪产品产量；核对 全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统 一发票的问题。3检查农产品收购统一发票的开具及付款情况，落实收购 业务是否真实，必要时到供应原料的个人大户和银行进行实 地调查。4. 调取产成品库“保管账”，产品出入库凭证及业务部门的购 销合同，检查本期发出、入库产品数量，然后与本期结转销 售成本的发出产品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他 应收款”等往来账户，查找是否有应做销售的发出商品未计税的情况，是否存在账外经营情况。如果“应收账款”存在 贷方余额， 般存在发出商品冋题。5. 计算各月产成品的平均销售

6、单价，检查有无异常波动；检查 几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异 常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。6检查“原材料”、“产成品”账户有无红字，入库、发出及结 转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失未 做进项税额转出，或直接赠送他人未做视同销售计提销项税 额。7. 检查企业“应收账款”、“其他应收款” “应付账款”、“其他 应付款”等往来账户，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否 配比；发票单位名称与汇入款项的单位名称是否相符。8. 检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产 成本”等科目，是否

7、存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管 理部门耗用等产品未计税问题；9. 检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修 理费用、租入固定资产等情况，是否存在费用跨年度等问题。纺织生产行业税收风险诊断表行业名称纺织生产行业生产工艺 及特点工艺 流程纺纱：原材料收购 *仓储*清花子梳棉*并条松粗纺 十细纺*络筒 成品纱*织布：成品纱4生产准备（整经、浆纱、络纬）七 织布 *整理+成品布生产用 原材料原料棉花、涤纶主要材料成品纱辅助材料浆料低值易耗品车间工器具、车间物料、维修配件燃料煤动力电包装物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋其他蒸汽生产 产品主要产品纱、布副产品下脚料斩刀棉、回丝其他产品 形态

8、特点主要产品成品纱为台体结构，按不同的支数及原 料投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按 重量计算不同的纱织成的布分为棉布、涤棉布、 涤纶布，成品布打包后按长度计量副产品其他生产设 备特点 及使用 情况1大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停 止牛产。2纺纱有环绽纺和气流纺两种形式，织布分有校织机、喷 气织机、键杆织机二种形式，具体情况有差别。续表2行业 名称纺织生产行业主要经 济技术 指标投入产出 指标1. 百米成品布耗纱量=每英寸经线（经密）与纬线根 数之和（纬密）十支数 x 0.06452. 成品纱的投入产出比率按国家标准3. 棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为1.4 : 1;

9、 粗梳为1.1 : 1能源消耗 指标1. 每百米布耗电25度左右2. 一吨纱用电约1300度。:其他指标税务参 考指标行业税负率：全国3.54%,全省4%增值税税率13%.财务会 计制度执行企业会计制度和各项会计准则在税收方面可能出现的主要问题及环节增 值 税收购环节1. 未按规定开具农产品统一收购发票，如填写项目不 全，农产品出售人地址不详，只写到市、区、镇。2. 收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品统一 收购发票3. 收购一般纳税人货物开具农产品统一收购发票4. 虚开农产品统一收购发票生产环节在建工程用料及用工列入生产成本销售环节1. 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做

10、销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税5. 无正当理由低价销售货物企 业 所 得 税收购环节虚开农产品统一收购发票生产环节1. 隐匿下脚料2. 虚增生产成本销售环节1. 隐匿产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 委托加工不计销售收入5. 无正当理由低价销售货物其/、他 税 种续表3行业名称纺织生产行业常用 检杳 方法1. 实地深入企业生产车间，重点是清花和梳棉车间，查看相关 生产设备，了解设备生产能力，检查各种废棉、下脚料的收 集及处理情况2. 突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调

11、取相关的过磅资 料，结合投入产品指标；核对全年原料收购情况，确定企业 是否存在虚开农产品收购统一发票的冋题。3检查农产品收购统一发票的开具及付款情况，落实收购 业务是否真实，必要时到供应原料的个人大户和银行进行实 地调查。4. 调取产成品库“保管账”，产品出入库凭证及业务部门的购 销合同，检查本期发出、入库产品数量，然后与本期结转销 售成本的发出产品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他 应收款”等往来账户，查找是否有应做销售的发出商品未计税的情况，是否存在账外经营情况。5. 计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；检查 几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异 常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。6检查“原材料”、“产成品”账户有无红字，入库、发出及结 转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失未 做进项税额转出。7. 检查企业“应收账款”、“其他应收款” “应付账款”、“其他 应付款”等往来账户，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否 配比。8. 检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产 成本”等科目，是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管 理部门耗用等产品未计税问题；9. 检查企业“预提