重庆工商大学--金融会计学复习要点

1、二、银行会计的对象二、银行会计的对象1 1、资产：、资产： 货币资金、交易性金融资产、买入返售金融资产、贷款、货币资金、交易性金融资产、买入返售金融资产、贷款、贵金属、存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贴现资贵金属、存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贴现资产、应收款项、抵债资产、长期股权投资、持有至到期投资、产、应收款项、抵债资产、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、其他资产固定资产、无形资产、其他资产2 2、负债、负债（1）向中央银行借款、向中央银行借款、 吸收存款、同业存放、拆入资金、吸收存款、同业存放、拆入资金、应付利息、卖出回购金融资产款应付利息、卖出回购金融资产

2、款 （2）长期负债：长期应付款）长期负债：长期应付款第1章 总论3、所有者权益、所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润盈余公积、一般风险准备、未分配利润4、收入（营业收入）、收入（营业收入）：利息收入、手续费及佣金：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、汇兑损益、其他业务收入收入、投资收益、汇兑损益、其他业务收入5、费用（营业支出）费用（营业支出）：利息支出、手续费及佣金：利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、营业税金及附加、其他支出、业务及管理费、营业税金及附加、其他业务成本、所得税费用业务成本、所得税费用6、利润利润：营

3、业利润、利润总额、净利润。：营业利润、利润总额、净利润。第1章 总论1、反映情况的综合性和全面性、反映情况的综合性和全面性 2、业务处理和会计核算的统一性、业务处理和会计核算的统一性 3、会计数据资料提供的及时性、会计数据资料提供的及时性 4、业务处理手段的先进性、业务处理手段的先进性5、内部控制的严密性、内部控制的严密性第1章 总论1 1会计规章制度会计规章制度 原则：统一领导，分级管理原则：统一领导，分级管理 凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部

4、和中国人民银行总行统一制定与管理。人民银行总行统一制定与管理。 系统内制度的制定权限分人行总行和省分行两级。统系统内制度的制定权限分人行总行和省分行两级。统一制度有总行统一制定，分行可作必要的补充规定，但一制度有总行统一制定，分行可作必要的补充规定，但不能与总行抵触，并报总行核备，同时报当地人行。不能与总行抵触，并报总行核备，同时报当地人行。第1章 总论第二章第二章 基本核算方法基本核算方法内容提示：内容提示： 1、银行会计科目。、银行会计科目。会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。、

5、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。对方法。第2章 基本核算方法6会计核算方法会计核算方法各项业务处各项业务处理手续理手续 会计基本核会计基本核算方法算方法 设置会计科目设置会计科目复式记账方法复式记账方法 审核和填

6、制凭证审核和填制凭证 登记账簿登记账簿 成本计算成本计算财产清查财产清查 编制会计报表编制会计报表银行会计核算方法银行会计核算方法第2章 基本核算方法7 或有事项类、委托代理业务类、承诺事项和备查登记类等。或有事项类、委托代理业务类、承诺事项和备查登记类等。 如：待处理抵押品，代保管有价值品，表外应收未收利息，银如：待处理抵押品，代保管有价值品，表外应收未收利息，银行承兑汇票，重要空白凭证等。行承兑汇票，重要空白凭证等。 第2章 基本核算方法8资产类资产类负债类负债类 所有者权益类所有者权益类损益类损益类资产负债共同类资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，反映和核算金融企业发

7、生的资金往来的科目，适合核算清算资金往来适合核算清算资金往来(辖内往来、同城票据清算）、货币兑换、辖内往来、同城票据清算）、货币兑换、套期工具、被套期工具等业务。特点：余额在借方表现为资产，套期工具、被套期工具等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。项目。第2章 基本核算方法9待处理抵押品，代保管有价值品，表外应收待处理抵押品，代保管有价值品，表外应收未收利息，银行承兑汇票，重要空白凭证，待结算凭证等。未收利息，银行承兑汇票，重要空白凭证，待结算凭证等。第2章 基本核算方法10例：

8、例：8月月2日农业银行代客王某保管日农业银行代客王某保管10万元的国库券万元的国库券, 假设收假设收300元的保管费。元的保管费。 借：库存现金借：库存现金 300 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 300 收入收入：代保管有价值品代保管有价值品 100,000 10月月12日王某凭单取走时银行记日王某凭单取走时银行记: 付出付出：代保管有价值品代保管有价值品 100,000第2章 基本核算方法1112第三节第三节 会计凭证（银行传票）会计凭证（银行传票）第2章 基本核算方法13基本凭证：基本凭证：* * 定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事

9、项， 自行填制并以记账的凭证。自行填制并以记账的凭证。* * 基本凭证按性质分为三大类：基本凭证按性质分为三大类：1 1、供银行内部使用，不对外销售和传递。、供银行内部使用，不对外销售和传递。 适用于现金收付业务和转账业务适用于现金收付业务和转账业务 四种：现金收入传票四种：现金收入传票 现金付出传票现金付出传票 转账借方传票转账借方传票 转账贷方传票转账贷方传票第2章 基本核算方法142 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递。、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递。 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务 两种：特种转账借方传票两种

10、：特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票3、特定业务使用的凭证、特定业务使用的凭证 四种：表外科目收入传票四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票表外科目付出传票 货币兑换（外汇买卖）借方传票货币兑换（外汇买卖）借方传票 货币兑换（外汇买卖）贷方传票货币兑换（外汇买卖）贷方传票第2章 基本核算方法15 金融企业金融企业 会计凭证会计凭证现金收入传票和现金付出传票现金收入传票和现金付出传票特种借方传票和特种转账贷方传票特种借方传票和特种转账贷方传票表外科目收入传票和表外科目付出传票表外科目收入传票和表外科目付出传票转账借方传票和转账贷方传票转账借方传票和转账贷方传票货币兑换借方传票和

11、货币兑换贷方传票货币兑换借方传票和货币兑换贷方传票第2章 基本核算方法16特定凭证特定凭证 由客户填制并由客户填制并提交提交 通常一式多联通常一式多联 金融企业统一金融企业统一印制印制如：现金缴款单、现金支票、进账单、信汇凭证、电汇凭证等。如：现金缴款单、现金支票、进账单、信汇凭证、电汇凭证等。第2章 基本核算方法17二、会计凭证的处理二、会计凭证的处理 要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚 单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写 符号规定：符号规定：#、 、年、年/月月/日，日，%、 阿拉伯数字和汉

12、字大写金额的书写阿拉伯数字和汉字大写金额的书写 金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿。佰、仟、万、亿。 票据出票日期必须大写票据出票日期必须大写第2章 基本核算方法18银行会计凭证的填制银行会计凭证的填制 现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张时，只编制一张“科目科目”的现金收入传票或现金付出传的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等

13、代替现金收入和现金付出传票。现金支票等代替现金收入和现金付出传票。 转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。第2章 基本核算方法19（二）会计凭证的审查（二）会计凭证的审查 凭证审查的要点：凭证审查的要点：是否应为本行受理的凭证。是否应为本行受理的凭证。使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。超过有效期限。账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。大小写金额是否

14、一致，字迹有无涂改。大小写金额是否一致，字迹有无涂改。取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。密押、印鉴是否真实、齐全。密押、印鉴是否真实、齐全。款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。计息、收费、赔偿金的计算是否正确。计息、收费、赔偿金的计算是否正确。内部科目的账户名称使用是否正确。内部科目的账户名称使用是否正确。第2章 基本核算方法20（四）金融企业（四）金融企业会计凭证特点会计凭证特点一般一般采用单式凭证采用单式凭证 凭证传递环节多，凭证传递环节多，流转的路线比较长，流转的路线比较

15、长，俗称俗称 传票传票 大量以大量以原始凭证可原始凭证可代替记账凭证入账代替记账凭证入账第2章 基本核算方法21第四节第四节 账务组织账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。和综合核算两个系统构成。第2章 基本核算方法22账簿设置记账程序账务账务核对核对明细核算系统明细核算系统总账核算系统总账核算系统第2章 基本核算方法23余额表余额表登记簿登记簿分户账分户账明细核算明细核算系统系统现金收付现金收付日记簿日记簿第2章 基本核算

16、方法24 明细核算明细核算 特点：特点：对每一个会计科目分户的详细记录。对每一个会计科目分户的详细记录。 组成：组成： 1、分户账：、分户账：按单位或资金性质立户，具体反映各项资金增减按单位或资金性质立户，具体反映各项资金增减变动详细情况及其结果的明细分类账簿。是办理业务和客户核对变动详细情况及其结果的明细分类账簿。是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。账务的重要工具。可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。 2、登记簿：、登记簿：用来登记在分户账中未能记载而又需要查考的业务事项，是一种辅助性账簿。用来登记在分户账中未能记载而又需要查考的业务事项，是一种辅助性

17、账簿。 3、余额表：、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。核对总账、分户账余额和计息的重要工具。 计息余额表计息余额表 一般余额表一般余额表 4、现金收入日记簿和现金付出日记簿、现金收入日记簿和现金付出日记簿 第2章 基本核算方法25银行明细核算的程序银行明细核算的程序会会 计计凭凭 证证分分户户账账 余额表余额表登记簿登记簿 登记登记 登记登记 填列填列现金收付日记簿现金收付日记簿 登记登记第2章 基本核算方法26综合核算综合核算特点：特点：1、科目日结单：科目日结单：总账：总账：日计表：日计表：第2章 基本核算方法27科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表综合核算综合核算系统系

18、统第2章 基本核算方法28 银行总账核算系统银行总账核算系统日日计计表表会会计计传传票票科科目目日日结结单单总总账账编制编制登记登记编制编制第2章 基本核算方法29实物实物报表报表凭证凭证账簿账簿定期定期核对核对每日每日核对核对账簿账簿账务核对账务核对第2章 基本核算方法30日计表第2章 基本核算方法31三、更正错账的方法三、更正错账的方法（一）当日错（一）当日错账账 抹账抹账（二）次日及本年度错（二）次日及本年度错账账 红蓝字同方向冲正红蓝字同方向冲正（三）以前年度错（三）以前年度错账账 1、不重要的以前年度损益类错、不重要的以前年度损益类错账账，红字冲账，蓝字补登，红字冲账，蓝字补登， 不

19、更改决算报表不更改决算报表 2、重要的以前年度损益类错、重要的以前年度损益类错账账，视同差错未发生进行账务，视同差错未发生进行账务 处理，对报表相关项目进行更正。处理，对报表相关项目进行更正。第2章 基本核算方法32主要内容主要内容 单位存款单位存款 单位活期存款单位活期存款 单位定期存款单位定期存款 个人存款个人存款 活期储蓄存款活期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款 第3章 存款业务33 第二节第二节 单位存款单位存款一、存款账户的管理一、存款账户的管理2003年人民币银行结算账户管理办法年人民币银行结算账户管理办法（一）银行结算账户的种类（一）银行结算账户的种类 1、基本存款账户基本存款

20、账户：日常转账结算、现金收付，一个：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。取现金。 2、一般存款账户一般存款账户：借款转存，借款归还与其他结算：借款转存，借款归还与其他结算的资金支付。的资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。账户数不受限制。 第3章 存款业务34 第二节第二节 单位存款单位存款一、存款账户的管理一、存款账户的管理2003年人民币银行结算账户管理办法年人

21、民币银行结算账户管理办法（一）银行结算账户的种类（一）银行结算账户的种类 1、基本存款账户基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。 2、一般存款账户一般存款账户：借款转存，借款归还与其他结算的资金支付。：借款转存，借款归还与其他结算的资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。 第3章 存款业务35 3、临时

22、存款账户临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。限制。 2年。年。 4、专用存款账户专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。其只能专款专用。二、单位存款的核算要求二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算

23、质量（对账） 第3章 存款业务36交款人交款人现金交款单现金交款单1、2现金缴款单现金缴款单现金现金出纳专柜出纳专柜银行记账银行记账123三、活期存款的核算三、活期存款的核算（一）支票户存款（一）支票户存款1 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。财务制度比较健全的单位。2 2、存入手续。、存入手续。 第3章 存款业务37n3 3、支取手续、支取手续现金支票现金支票会计专柜会计专柜银行记账银行记账取款人取款人现金现金出纳专柜出纳专柜现金付出日记簿现金付出日记簿现金支票现金支票1234 第3章 存款业

24、务38（二）存折户存款（二）存折户存款1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。2、存取手续。、存取手续。 第3章 存款业务39（三）会计处理（三）会计处理 设置设置 “吸收存款吸收存款”总账科目总账科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。按存款类别及存款单位等进行明细核算。活期存款活期存款单位存款增加数单位存款的减少数单位存款实有数 第3章 存款业务40例例1、某单

25、位存入现金、某单位存入现金50 000元。元。 借：借：库存库存现金现金 50 000 贷：活期存款贷：活期存款 50 000例例2、某单位来行支取现金、某单位来行支取现金20 000元。元。 借：活期存款借：活期存款 20 000 贷：贷：库存库存现金现金 20 000 第3章 存款业务41（四）利息的计算（四）利息的计算1、计息时间：季末、计息时间：季末20日日2、基本公式、基本公式（1）利息）利息=本金存期利率本金存期利率（2）利息）利息=计息日（月）积数日（月）利率计息日（月）积数日（月）利率 计息积数计息积数=各日（月）余额之和各日（月）余额之和3、计息方法、计息方法（1）余额表计息

26、法）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户，加法计算法）（适用范围：存款余额变动频繁的账户，加法计算法） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户，乘法计算法）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户，乘法计算法）4、账务处理、账务处理 借：利息支出借：利息支出 贷：活期存款贷：活期存款 第3章 存款业务42月月 日日 借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额借或贷借或贷余额余额日数日数积数积数321200 000贷贷200 00011 2 200 00041120 000贷贷320 0004113 120 000512160 000贷贷160 00039 6 24

27、0 000620180 000贷贷340 0001 340 00020贷贷9221 900 00021 900 0000.99%360=602.5元活期存款科目乙种账活期存款科目乙种账 ，利率，利率 0.99%乙种账计息法乙种账计息法 第3章 存款业务43余额表计息法余额表计息法例：本行开户单位长昆商贸公司活期存款计息余额表中列示截止至例：本行开户单位长昆商贸公司活期存款计息余额表中列示截止至5月月31日累计余额（未计息积数）为日累计余额（未计息积数）为6 558 000元，元，6月份应计息积数为月份应计息积数为 1 600 000元，另元，另6月份需补计活期存款的贷方金额（应加积数）为月份需

28、补计活期存款的贷方金额（应加积数）为 32 000元，补记借方金额（应减积数）为元，补记借方金额（应减积数）为21 000元，冲减借方金额元，冲减借方金额（应加积数）（应加积数）2 000元，活期存款利率为元，活期存款利率为4.2%，要求：计算长昆商贸，要求：计算长昆商贸公司第二季度累计应计息积数、应计利息并作出利息支付的会计核算。公司第二季度累计应计息积数、应计利息并作出利息支付的会计核算。 第3章 存款业务44三、定期存款的核算三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定：（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。、转存的必须是闲置资金。2、起点

29、金额为、起点金额为10 000元，多存不限。元，多存不限。3、存期有、存期有3个月、个月、6个月、个月、1年年3个档次。个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取、可以提前支取，但只能提前支取1次次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的新的“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书” 第3章 存款业务45( (三三) )处理处理 账户账户“定期存款定期存款”1、开立、开立 “单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书” 借：活期存款借：活期存款 贷：定期存款贷：定期存款定期存款定期存

30、款借借贷贷存入数支取数实有数实有数 第3章 存款业务462、到期支取、到期支取 借：定期存款借：定期存款 利息支出（应付利息）利息支出（应付利息） 贷：活期存款贷：活期存款3、提前支取（同、提前支取（同2 ）4、逾期支取、逾期支取（同（同2） 第3章 存款业务47（四）利息的计算（四）利息的计算1 1、方法、方法 “ “利随本清利随本清” 存期按对年对月计算、对年按存期按对年对月计算、对年按360360天、对月按天、对月按3030天、零头天数按实际天数计算。天、零头天数按实际天数计算。例例1 1、若、若20102010年年6 6月月2 2日存入，在日存入，在20112011年年7 7月月3 3

31、日支取的储蓄存款，其实存天数为日支取的储蓄存款，其实存天数为（ ）A 390A 390天天 B 391B 391天天 C 392C 392天天 D 389D 389天天 例例2 2、若、若20122012年年7 7月月6 6日存入，在日存入，在20132013年年1111月月1212日支取的储蓄存款，其实存天数为日支取的储蓄存款，其实存天数为（ ）A 486A 486天天 B 487B 487天天 C 490C 490天天 D 488D 488天天 第3章 存款业务482、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。部分

32、按活期利率计息。3、账务处理、账务处理 借：定期存款借：定期存款 利息支出利息支出 贷：活期存款贷：活期存款 第3章 存款业务494 4、利息计算举例、利息计算举例20201 10 0年年6 6月月2020日某单位存入银行定期存款日某单位存入银行定期存款1010万元定期万元定期1 1年，月利率年，月利率3.63.6. .该单位于次年该单位于次年7 7月月5 5日来行支取日来行支取, ,支取日活期利率为支取日活期利率为1.5 1.5 . .到期利息到期利息=100 000=100 000 3.6 3.6 1212=4320=4320元元逾期利息逾期利息= =（100 000+4 320100 0

33、00+4 320）15151.51.530=30=78.2478.24元元总利息总利息=4320+78.24=4 398.24=4320+78.24=4 398.24元元 第3章 存款业务50？某单位于某单位于20201 12 2年年2 2月月2525日存入日存入1 1年期定期存款年期定期存款100100万元，万元，月利率月利率3.63.6，于于8 8月月1010日提前支取。支取日活期利率为日提前支取。支取日活期利率为0.66 0.66 1000 0001000 000165 165 0.6 0.6 /30=3 300/30=3 300元元 第3章 存款业务51五五、单位通知存款单位通知存款（

34、一）特点：（一）特点： 1 1、存入时不约定存期，支取时提前通知、存入时不约定存期，支取时提前通知 2 2、分为一天和七天通知存款两个品种、分为一天和七天通知存款两个品种 3 3、记名式存款、记名式存款 4 4、起存、起存5050万元，一次存入万元，一次存入 5 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为、一次或分次支取，最低支取金额单位为1010万元万元 6 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行（二）账务处理（二）账务处理 账户账户“单位通知存款单位通知存款” 第3章 存款业务52第三节第三节 储蓄存款储蓄存款一、政策一、政策: :

35、鼓励和保护鼓励和保护 原则：存款自愿，取款自由，原则：存款自愿，取款自由， 存款有息，为储户保密存款有息，为储户保密二、储蓄种类二、储蓄种类（一）人民币储蓄种类（一）人民币储蓄种类1 1、活期储蓄、活期储蓄2 2、定期储蓄、定期储蓄3 3、定活两便、定活两便（二）外币储蓄（二）外币储蓄1 1、外币活期储蓄、外币活期储蓄 2 2、外币定期储蓄、外币定期储蓄 第3章 存款业务53四、储蓄业务核算的基本要求四、储蓄业务核算的基本要求1、双人临柜，钱账分管、双人临柜，钱账分管2、存款先收款后记账，取款先记账后付款，存款先收款后记账，取款先记账后付款，转账先办理转出方业转账先办理转出方业 务，务，收妥款

36、项收妥款项后再办理转入方业务；当时记账，当日结账，轧对后再办理转入方业务；当时记账，当日结账，轧对平衡。平衡。3、开户必须使用实名，存取款必须做到账折卡（单）见面。、开户必须使用实名，存取款必须做到账折卡（单）见面。4、大额取现必须按有关规定办理。、大额取现必须按有关规定办理。5、日间交班及调离必须核对账款，办理交接。、日间交班及调离必须核对账款，办理交接。6、坚持一日三次碰库（箱）制度，即营业前、中午休息时和下班、坚持一日三次碰库（箱）制度，即营业前、中午休息时和下班签退前必须核对现金实物和库存账。签退前必须核对现金实物和库存账。7、营业终了必须坚持当日结账，总分核对，做到、营业终了必须坚持

37、当日结账，总分核对，做到日结日清日结日清，账账、，账账、账实、账据、账款、账表相符。账实、账据、账款、账表相符。 第3章 存款业务54五、活期储蓄存款五、活期储蓄存款（一）规定（一）规定1 1、最低起点金额：、最低起点金额：1 1元人民币，支取时至少保留元人民币，支取时至少保留1 1元人民币元人民币2 2、9999年年1111月月1 1日，开征个人利息所得税，日，开征个人利息所得税，20%20%（二）业务处理程序（二）业务处理程序 1 1、开户、开户 2 2、续存、续存 3 3、支取、支取 4 4、销户、销户 第3章 存款业务55账户的设置账户的设置 “活期储蓄存款活期储蓄存款”活期储蓄存款活

38、期储蓄存款借借贷贷存入数存入数支取数支取数 实有数实有数存入现金存入现金 借：借：库存库存现金现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款支取现金支取现金借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：贷：库存库存现金现金 第3章 存款业务56 日积数法计息日积数法计息 用余额计算积数（同分户账计息）用余额计算积数（同分户账计息） 会计处理会计处理 借：利息支出借：利息支出 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 应交税费应交税费p2005年年9月月21日起，按季结息，季末日起，按季结息，季末20日日（三）利息计算（三）利息计算 第3章 存款业务某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为某客

39、户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。 户名：李刚 日期 存入 支取 余额 计息积数2009 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，0002009 2 3 3，000 7，000 187，000 =126，0002009 2 21 5，000 12，000 1212，000=144，0002009 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002009 3

40、 18 10，000 0应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）(0.72%360)=144元 第3章 存款业务58 五、定期储蓄存款五、定期储蓄存款 （一）整存整取（一）整存整取 （二）零存整取（二）零存整取 （三）整存零取（三）整存零取 （四）存本取息（四）存本取息 第3章 存款业务59（一）整存整取（一）整存整取(双整双整)1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。次支取本息。2、规定：、规定： （1）50元起存，多存不限元起存，多存不限 （2）存期有）存期有3个月、个月、6个月、个月、1、2、3、 5

41、年年6个档次。个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理、会计处理 账户：账户： “定期储蓄存款定期储蓄存款” 、“整存整取整存整取”分户分户 第3章 存款业务60n开户开户 借：借：库存库存现金现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款-整存整取户整存整取户n到期支取到期支取 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款-整存整取户整存整取户 应付利息（利息支出）应付利息（利息支出） 贷：贷：库存库存现金现金 第3章 存款业务61n若部分提前支取，采用若部分提前支取，采用“满付实收制满付实收制”注销旧存单，按原存入日注销旧存单，按原存入日开出新存单。开出新存单。n整存整

42、取定期储蓄存款部分提前支取整存整取定期储蓄存款部分提前支取, ,以一次为限以一次为限, ,并按规定计付并按规定计付提前支取部分的利息。未取部分换开新存单提前支取部分的利息。未取部分换开新存单, ,新存单的存入日期、新存单的存入日期、存期、利率仍照原存单填写存期、利率仍照原存单填写, ,但应在新的存单上注明但应在新的存单上注明由由号存号存单部分转存单部分转存字样。字样。” 第3章 存款业务62账务处理账务处理 借：定期储蓄存款（全部本金）借：定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息）利息支出（提前支付部分的利息） 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金（剩余本金）借：库存现金（剩余

43、本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）贷：定期储蓄存款（剩余本金） 第3章 存款业务63n储户王锐因急需，提前储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款个月支取整存整取储蓄存款50 000元，元，原存入原存入80 000元，定期元，定期1年，利率年，利率1.98%。支取日活期储蓄存。支取日活期储蓄存款的利率为款的利率为0.72%。（假设不计利息税。（假设不计利息税） 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 80 000 利息支出利息支出 210 贷：库存现金贷：库存现金 80 210 借：库存现金借：库存现金 30 000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款 30 000 第3章 存款业务644 4

44、、整存整取利息的计算、整存整取利息的计算依据：依据：93年年3月月1日储蓄管理条理日储蓄管理条理（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。 第3章 存款业务65例例1.某储户与某储户与1993年年8月月18日开立整存整取账户存入日开立整存整取账户存入60 000元，存期元，存期2年，年，存入日利率存入日利率9.75

45、 ，储户于储户于1995年年8月月18日支取。日支取。 60 0002 (9.75 12)=14 040元元100 000 3 10.2 12=36 720元元（100 000 +36 720） 2 1.2 12=3 937.54元元36 720+3 937.54=40 657.54元元例例2.某储户某储户93年年8月月28日开户，存入日开户，存入3年期年期10万元，利率万元，利率10.2 ,储户于储户于98年年8月月28日支取，支取日活期利率日支取，支取日活期利率1.2 。例例3.某储户于某储户于1993年年12月月18日开户，存入日开户，存入5年期年期200 000元，储户于元，储户于19

46、98年年11月月18日支取。原存入日利率日支取。原存入日利率11.55 ，支取日活期利率，支取日活期利率1.2 。 200 000 59 1.2 =14 160元元 第3章 存款业务66某储户于某储户于20012001年年5 5月月1212日存入日存入1 1年期的定期储蓄存款年期的定期储蓄存款100 000100 000元，年利率为元，年利率为2.25%2.25%；因临时急需资金，于同年；因临时急需资金，于同年8 8月月1212日提取日提取50 00050 000元。活期利率元。活期利率0.99%0.99%。？20012001年年8 8月月1212日提前支取的日提前支取的50 00050 00

47、0元现金如何计算利息？账务如何处理？元现金如何计算利息？账务如何处理？储户于？储户于20022002年年6 6月月2020日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？8月月12日提前支取日提前支取利息利息:50 0000.99% 3/12=123.75 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 100 000 利息支出利息支出 123.75 贷：库存现金贷：库存现金 100 123.75 借：库存现金借：库存现金 50 000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款 50 0006月月20日支取本息日支取本息利息利息:100 000 2.25% 1+100 000

48、 38 0.99%/360=2250+104.5=2354.5 第3章 存款业务67（二）零存整取（二）零存整取 1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息 2、规定：、规定： （1）5元起存，多存不限元起存，多存不限 （2）存期有）存期有1、3、5年年3个档次个档次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，应在次月补存。）中途漏存，应在次月补存。 3、处理、处理 账户：账户： “定期储蓄存款定期储蓄存款” 、“零存整取零存整取”分户分户 第3章 存款业务684 4、零存整取利息的计算（匡算）

49、、零存整取利息的计算（匡算）（1）月积数计息法）月积数计息法 利息利息=月积数之和月积数之和月利率月利率 =（首次余额（首次余额+末次余额）末次余额）存款次存款次 数数/2 月利率月利率 例：某储户于例：某储户于2000年年6月月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期元，存期1年，于年，于2001年年6月月18日支取，存入时年利率为日支取，存入时年利率为1.98%。 到期利息到期利息=（1000+12 000） 12/2 1.98%12=128.70(元元) 第3章 存款业务69（2）固定基数计息法固定基数计息法 固定基数固定基数=

50、每元本金利息每元本金利息= 1 (1+存期月数存期月数)/2 月利率月利率 利息利息=存款本金存款本金固定基数固定基数例：某储户每月存入例：某储户每月存入1 000元，存期元，存期1年，年利率年，年利率1.98%。每元本金利息基数每元本金利息基数=1 (1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金存款本金=1 000 12=12 000 到期利息到期利息=12 000 0.010725=128.70(元元) 第3章 存款业务70（三）整存零取（三）整存零取1、特点：一次存入，分期支取本金、特点：一次存入，分期支取本金2、规定：、规定： （1）起存金额）起存金额1 000元元 （2）

51、存期分）存期分1、3、5年三个档次年三个档次 （3）支取期限分）支取期限分1个月、个月、3个月、半年个月、半年1次。次。 （4）利息于结清时一次支付。）利息于结清时一次支付。3、会计处理、会计处理 账户账户“定期储蓄存款定期储蓄存款” 、“整存零取整存零取”分户分户4、利息计算、利息计算 ， 比照比照“零存整取零存整取”利息利息 第3章 存款业务71到期应付利息到期应付利息= =（首项（首项+ +末项）末项）/2 /2 支取的次数支取的次数每次取本的时间每次取本的时间月利率月利率例：储户于例：储户于19851985年年8 8月月1515日开立整存零取定期储蓄三年期日开立整存零取定期储蓄三年期1

52、800018000元，每月支取一元，每月支取一次本金，每次支取次本金，每次支取500500元，于元，于19881988年年8 8月月1515日支取到期利息。存入日利率日支取到期利息。存入日利率6 6 。 利息利息=（18 000+50018 000+500）36/2 /2 6 = 1998= 1998元元例：存入本金例：存入本金12000元，存期元，存期1年，月息年，月息0.75%，分，分4次支取本金，每三个月取次支取本金，每三个月取 本本3000元。元。 利息利息=（12000+3000） 4/2 3 0.75% = 675元元 第3章 存款业务72（四）存本取息（四）存本取息1、特点：本金

53、不动，分期支取利息、特点：本金不动，分期支取利息2、规定、规定: （1）起存点为起存点为5 000元元 （2）存期存期1、3、5年年3个档次个档次 （3）支取次数协商确定）支取次数协商确定 （4）本金不能部分提前支取）本金不能部分提前支取3、会计处理、会计处理 账户账户“定期储蓄存款定期储蓄存款”、“存本取息存本取息”分户分户4、利息计算、利息计算 每次支取的利息每次支取的利息=（本金（本金存期存期利率）利率）/支取次数支取次数 第3章 存款业务735 5、存本取息提前支取、存本取息提前支取例：本金例：本金100100万元万元,3,3年期年期, ,利率利率2.16%,2.16%,实存期实存期1

54、 1年年, ,活期利率活期利率0.99%0.99%。支取利息支取利息 借借: :利息支出利息支出 21 600 21 600 贷贷: :库存库存现金现金 21 600 21 600 借借: :定期储蓄存款定期储蓄存款 1 000 000 1 000 000 利息支出利息支出 11 70011 700 贷贷: :库存库存现金现金 9 988 30088 300 第3章 存款业务74 某储户于某储户于19931993年年3 3月月2020日开立存本取息定期储蓄存款日开立存本取息定期储蓄存款3 3年期年期1010万元万元, 5.7 , 5.7 , ,储储 户约定每户约定每6 6个月支取个月支取1 1

55、次利息，共支付两次利息，次利息，共支付两次利息，9494年年3 3月月2828日提前支取日提前支取. .活期利活期利 率率2.6252.625 应付利息应付利息= 100 000 368 2.625 /30=3220元元 每次利息每次利息= 10万元万元5.7 36/6=3420元元 已支付利息已支付利息= 3420 2=6840元元 多支付利息多支付利息= 6840-3220=3620 应付本金应付本金= 100 000-3620=96380 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 100 000 利息支出利息支出 3 620 贷：库存现金贷：库存现金 96 380 第3章 存款业务75六、定活两

56、便六、定活两便 1、规定、规定 （1）50元起存元起存 （2）一律记名，可以挂失）一律记名，可以挂失 （3）存期不定）存期不定2、利息计算、利息计算 按支取日挂牌公告的一年期以内按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年含一年)相应档次的定期整存整取存款利相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息，打折后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息。率打六折计息，打折后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息。 （1）实存期）实存期1年内，按整存整取同档次利率打六折。年内，按整存整取同档次利率打六折。（2）实存期）实存期1年以上，按整存整取年以上，按整存整取1年期利率打六折。年期利率打六折。 第3章 存款业务

57、76例：例：19971997年年5 5月月8 8日开定活两便账户存入日开定活两便账户存入10 00010 000元，元，19971997年年1212月月1919日来行支日来行支取。支取日活期利率为取。支取日活期利率为1.98%1.98%。（。（6 6个月双整定期年利率为个月双整定期年利率为5.4%5.4%） 答：利息答：利息=10000=100005.4%5.4%221/360221/36060%60% =198.9 =198.9元元 第3章 存款业务77七、教育储蓄（零存整取）七、教育储蓄（零存整取） 99 99年年9 9月月1 1日开始日开始1 1、规定：起存金额为、规定：起存金额为505

58、0元；存期元；存期1 1年、年、3 3年、年、6 6年；本金合计最高限为年；本金合计最高限为2 2万元；万元；免征个人所得税。免征个人所得税。2 2、利息计算、利息计算（1 1）1 1年期按整存整取年期按整存整取1 1年期利率计付年期利率计付（2 2）3 3年期按整存整取年期按整存整取3 3年期利率计付年期利率计付（3 3）6 6年期按整存整取年期按整存整取5 5年期利率计付年期利率计付（4 4）存期内利率调整，按开户日利率计息）存期内利率调整，按开户日利率计息（5 5）逾期按活期利率计付。）逾期按活期利率计付。 第3章 存款业务78思考题思考题计算利息并做相关会计分录计算利息并做相关会计分录

59、。1.某储户存入某储户存入3年期零存整取储蓄存款，每月存入年期零存整取储蓄存款，每月存入500元。利率元。利率2.25%。要求：。要求：计算第计算第1季度季度,第第2季度及到期全部利息。季度及到期全部利息。2.储户郭天云于储户郭天云于1999年年3月月6日持日持1997年年1月月5日存入的三年期定期储蓄存单日存入的三年期定期储蓄存单2500元来行要求提前支取元来行要求提前支取1000元，其余到期支取。元，其余到期支取。3年期利率年期利率2.76%。活期。活期利率利率1.44%。 第3章 存款业务79n1、第、第1季度的利息季度的利息=（500+1500）3/2 2.25% 1/12=5.625

60、元元 第第2季度的利息季度的利息=（2000+3000）3/2 2.25% 1/12=14.0625元元 到期全部利息到期全部利息=（500+18000）36/2 2.25% 1/12=624.375元元 借：应付利息借：应付利息 5.625 贷：利息支出贷：利息支出 5.625 到期到期 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 18 000 应付利息应付利息 624.375 贷：库存现金贷：库存现金 18 624.375 第3章 存款业务802、提前支取部分的利息、提前支取部分的利息=1000 1.44% 781 /360=31.24 剩余部分的利息剩余部分的利息=1500 2.76% 3=124