市场营销财务基础

1、目录目录绪论绪论第一章第一章 会计概述会计概述第二章第二章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第三章第三章 结算业务结算业务第四章第四章 应收及应付款项应收及应付款项第五章第五章 采购业务核算采购业务核算第六章第六章 存货业务核算存货业务核算第七章第七章 销售业务核算销售业务核算第八章第八章 利润核算利润核算第九章第九章 财务报告与销售日报表财务报告与销售日报表第十章第十章 收银业务收银业务绪论绪论一、财务与营销一、财务与营销u财务与营销的区别财务与营销的区别两者职能不同两者学科不同在企业中的从属部门不同 u财务与营销的共性财务与营销的共性两者在企业中是具有相同重要地位的管理工作两者的根本目标存在一

2、致性两者具有相同的起点绪论绪论一、财务与营销一、财务与营销u财务与营销之间的关系财务与营销之间的关系营销计划和营销财务预算是企业财会部门制订财务计划和财务预算的基础和出发点财务决策和财务工作水平影响和制约着企业营销活动及其水平，反过来又影响着企业的财务决策和财务工作水平财务对营销力量的强弱，对营销水平和效果有重要影响绪论绪论二、会计核算与营销二、会计核算与营销u会计核算的主要业务会计核算的主要业务款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、费用、成本的计算财务成果的计算和处理其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项绪论绪论二、会计核算与营销二、会计核算与

3、营销u会计核算在企业营销中的作用会计核算在企业营销中的作用会计核算作为管理工具，通过严格执行财务制度，预算定额和定价指标，履行实现经营目标的重要责任。会计的工作目标是对经营单位的经济活动进行核算，提供反映经营单位的经济活动信息。第一章第一章 会计概述会计概述第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提第三节第三节 账户的设置账户的设置第四节第四节 借贷记账法借贷记账法第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念一、会计的含义与职能一、会计的含义与职能u会计的含义会计的含义 以货币为主要计量单位，采用专门的技术方法，核算和监督凡能以货币表现的经济活动过程

4、及其结果，并在此基础上评价、预测、决策经营活动目标，以求取得最佳经济效益的一种管理活动。u会计的职能会计的职能包括核算职能和监督职能确认、计量、记录、报告合法性、合理性会计核算是基础会计监督是保证第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素u会计的对象会计的对象凡能以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容u会计的要素会计的要素第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素资产资产企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源资源。分类-按流动性流动资产非流动资产第一节第一节 会计

5、的基本概念会计的基本概念资产资产第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素负债负债企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。分类-按偿还时间流动负债长期负债第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念负债负债第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素所有者权益所有者权益企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。分类-实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素收入收入企业在

6、日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用费用企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总支出。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念二、会计的对象和要素二、会计的对象和要素利润利润企业在一定会计期间内获得的经营成果。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念u静态会计等式：资产静态会计等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益三、会计等式三、会计等式第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念u动态会计等式：收入动态会计等式：收入费用费用=利润利润三、会计等式三、会

7、计等式第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念u综合会计等综合会计等:资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+收入收入费用）费用）揭示了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系财务状况等式：资产=负债+所有者权益 表明企业所拥有的全部资产，都是由投资人和债权人提供的财务成果等式：收入费用=利润 揭示了企业在某一特定期间的经营成果资产=负债+（所有者权益+收入-费用）三、会计等式三、会计等式第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念1.光明工厂收到国家增加投资50 000元，存入银行。2.购进某固定资产计60 000元，货款未支付。3.以银行存款购进某材料20 000元，材料经

8、验收入库。4.向银行借款30 000元，用来归还应付账款。5.甲公司代为偿还应付账款20 000元，并作为甲公司对光明工厂的追加投资。6.企业将资本公积金15 000元转增为资本金。7.向银行存款10 000元，归还银行短期借款。8.甲公司委托光明工厂用银行存款偿还应付账款10 000元，作为甲公司在光明工厂的投资减少。9.甲公司董事会通过本年度向投资者分配利润40 000元。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念综上所述，可以得出以下三点结论：（1）每一项经济业务的发生，必然引起两个（或两个以上）资产、负债、所有者权益的项目发生增减变化。（2）企业发生的所有经济业务，引起企业资产的负债、

9、所有者权益的增减变化，主要有4种基本形式，见表11。（3）由于以上4种基本形式的经济业务发生后，虽然会引起资产、负债、所有者权益的变化，但企业资产总额与负债+所有者权益总额仍保持平衡关系，也就是说，企业任何经济业务的发生，都不影响“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式的平衡关系。第一节第一节 会计的基本概念会计的基本概念第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提一、会计假设一、会计假设u会计主体会计主体会计所核算和监督的特定单位或组织，为会计核算界定了空间范围会计主体法律主体 u持续经营持续经营在可预见的未来，不会破产清算会计分期为会计核算提供了时间长度 资产按预定用途加以使用，债务按合

10、约取得和清偿。第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提一、会计假设一、会计假设u会计分期会计分期将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间公历，有年度、半年度、季度和月度四种 u货币计量货币计量选择货币作为计量单位企业的会计核算应以人民币为记账本位币第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u设置会计科目和账户设置会计科目和账户第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u复式账户复式账户第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u填制和审核会计凭证填制和审核会

11、计凭证第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u登记账簿登记账簿第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u成本计算成本计算第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u财产清查财产清查u编制财务报表编制财务报表第二节第二节 会计信息核算前提会计信息核算前提二、会计核算的方法二、会计核算的方法u各种会计核算方法的应用程序及其相互关系第三节第三节 账户的设置账户的设置一、会计科目的概念和分类一、会计科目的概念和分类u会计科目的概念会计科目的概念对会计要素的具体内容进行分类核算的

12、项目，可简称为科目。u会计科目的分类会计科目的分类按会计要素分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类按详细程度分为总账科目和明细科目二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则u合法性原则合法性原则u相关性原则相关性原则u实用性原则实用性原则第三节第三节 账户的设置账户的设置三、账户与账户结构三、账户与账户结构u账户的含义账户的含义 根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，分类连续记录各项经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的工具和手段。u账户的结构账户的结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法一、记账符号一、记账符号u借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号u“借”和“贷”二字

13、具有两层含义：表示资金增减变动情况表示记账的方向或栏目u“借”“贷” 纯粹表示两个相反的记账方向第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、会计科目结构二、会计科目结构u资产类科目结构资产类科目结构u负债类科目结构负债类科目结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、会计科目结构二、会计科目结构u所有者权益类科目结构所有者权益类科目结构u成本类科目结构成本类科目结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、会计科目结构二、会计科目结构u损益类科目结构损益类科目结构第四节第四节 借贷记账法借贷记账法三、记账规则三、记账规则u“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”首先，要考虑经济业务涉及的科目其次，

14、确定这些科目的金额是增加还是减少最后，根据科目借贷方结构的规定，确定各科目应借、应贷方向及其金额第四节第四节 借贷记账法借贷记账法四、会计分录四、会计分录u含义含义 在记账凭证中指明经济业务发生后所应记入科目的名称、方向、金额的记录。u步骤步骤确定应登记的账户名称，分析是增加还是减少根据账户的性质和结构，确定应计入账户的方向确定应计入账户的金额u编制要求编制要求 先借后贷；上下排列；左右错开；金额平衡u分类分类 会计分录有简单会计分录和复合会计分录两种。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法【例1】某投资人以银行存款300 000元，向企业投资，投资款已转存银行存款账户。 借：银行存款300 00

15、0 贷：实收资本300 000【例2】以银行存款50 000元，偿还欠本市金属材料公司的货款。 借：应付账款50 000 贷：银行存款50 000【例3】用银行存款购买一批材料，价款10 000元。 借：原材料10 000 贷：银行存款10 000【例4】向银行借入短期借款50 000元，偿还应付账款。 借：应付账款50 000 贷：短期借款50 000【例5】企业将本年实现的利润，按规定分配给投资者80 000元，款项尚未支付。 借：利润分配80 000 贷：应付股利80 000第四节第四节 借贷记账法借贷记账法【例6】企业购入材料一批，价款50 000元，其中40 000元用银行存款支付，

16、10 000元尚未支付。应作复合会计分录如下： 借：原材料50 000 贷：银行存款40 000 应付账款10 000【例7】企业用现金1 000元支付办公用品购置费，其中600元办公用品为公司总部所领用，400元办公用品为生产车间所领用。应作复合会计分录如下： 借：管理费用600 制造费用400 贷：库存现金1 000第二章第二章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第一节第一节 会计凭证会计凭证第二节第二节 账簿账簿一、会计凭证的概念和种类一、会计凭证的概念和种类u概念概念 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，是会计工作的起点。u种类种类原始凭证：按来源分为自制原始凭证和

17、外来原始凭证 按填制手续的次数分为一次凭证和累计凭证记账凭证：按其内容和形式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。复式记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证二、原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制和审核u基本要素基本要素 名称，编号，填制日期，填制和接受原始凭证的单位名称或填制人姓名，经济业务的内容摘要，所涉及经

18、济业务的实物数量、计量单位、单价和金额总量，有关部门与经办人员的签名或者盖章以及凭证附加条件。u填制要求和填制方法填制要求和填制方法 填制及时，内容完整，真实可靠，清楚规范，责任明确。第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证二、原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制和审核u审核审核 合法性：审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定要求真实性：原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假的情况合理性：审核所发生的经济业务是

19、否符合厉行节约、反对浪费完整性：审核原始凭证是否填写完整，有无未填或填写不清楚的现象正确性：审核原始凭证在计算方面是否存在失误第一节第一节 会计凭证会计凭证三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核u基本要素基本要素名称，编号，填制日期经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目的名称、记账方向和金额所附原始凭证及原始凭证汇总表张数记账标记会计主管、制证、复核、记账等有关人员签名和盖章第一节第一节 会计凭证会计凭证三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核u填制要求和填制方法填制要求和填制方法严格审核原始凭证，会计分录必须正确正确填写摘要，正确填写记账凭证的日期记账凭证要正确

20、编号，准确填写附件张数正确填写金额合计，印章齐全，责任明确第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证会计凭证三、记账凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核u记账凭证的审核记账凭证的审核是否附有原始凭证，所附张数、金额与记账凭证是否相符；记账凭证反映的经济业务内容是否与原始凭证相符会计分录中应借、应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清楚，金额是否一致，金额明细数与合计金额是否相等所要求填写的项目是否填写齐全，内容是否完整，有无差错摘要是否简明扼要，说明清楚第一节第一节 会计凭证会计凭证一、账簿的

21、作用与分类一、账簿的作用与分类u账簿的含义账簿的含义由一定格式账页组成的，以经过审核的记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。u账簿的作用账簿的作用设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。第二节第二节 账簿账簿一、账簿的作用与分类一、账簿的作用与分类u账簿的分类账簿的分类按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种按账页格式分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种按外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿u账簿的基本内容账簿的基本内容账户的名称、登帐的日期、记账凭证的种类和编号、摘要、借贷方金额栏和余额栏、帐页页次和其他相关栏目第二节第

22、二节 账簿账簿现金日记账和银行存款日记账总分类账和明细分类账备忘登记和辅助登记二、账簿的设置与登记二、账簿的设置与登记u日记账日记账转账日记账、现金日记账和银行存款日记账转账日记账 登记员：记账员 登记依据：原始凭证现金日记账 登记员：出纳 登记依据：现金收（付）凭证、 银行存款付款凭证 账页格式：三栏式和多栏式银行存款日记账 登记员：出纳 登记依据：银行存款收（付） 款凭证、现金付款凭证 账页格式：三栏式 和多栏式第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿二、账簿的设置与登记二、账簿的设置与登记u总分类账总分类账登记员：会计人员 登记依据：科目汇

23、总表、汇总记账凭证u明细分类账明细分类账登记员：会计人员 登记依据：原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证u平行登记平行登记同依据登记、同时登记、同方向登记和同金额登记第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿A公司1月初“应收账款”账户借方余额是9 000元，其中应收甲厂3 000元，应收乙厂6 000元。本月发生了下列经济业务：（1）1月20日，向甲厂销售商品价款4 000元（不考虑增值税），尚未收到。（2）1月26日，收到甲厂还来货款5 000元，收到乙厂还来货款2 000元。第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿三、账簿登记的规则三、账簿

24、登记的规则u账簿启用的规则账簿启用的规则账簿启用时，账簿扉页中登记“账簿启用和经管人员一览表”使用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号使用活页式账簿时，应按照账户顺序编号，并定期装订成册。装订后再按照实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记录每个账户的名称和页次第二节第二节 账簿账簿第二节第二节 账簿账簿三、账簿登记的规则三、账簿登记的规则u登记账簿的规则登记账簿的规则根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证记账账簿所记载的内容必须齐全、正确记账必须及时记账应保持账簿整洁，文字、数字书写要端正清楚，排列整齐结算账簿余额，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样第二

25、节第二节 账簿账簿三、账簿登记的规则三、账簿登记的规则u错账的查找方法与更正规则错账的查找方法与更正规则账簿错误的查找方法除2法除9法全面检查法正查法反差法第二节第二节 账簿账簿查找错账方法适用情况除2法记账方向记反的情况除9法查找数字错位和相领数字颠倒的情况正查法期末账簿全面核对、不规则错误反查法漏记、重记等原因形成的差错第二节第二节 账簿账簿更正方法名称更正方法名称 错账类型错账类型 发现时间发现时间 更正步骤要点更正步骤要点 划线更正法划线更正法凭证无误 账簿记录有误 记账后 结账前1. 画红线注销 2. 填写正确记录 （黑蓝）3. 在更正处盖章 补充登记法补充登记法仅仅是凭证正确金额记

26、少了记账后1. 蓝字凭证 （按少计金额）2. 蓝字补记入账 红字更正法红字更正法记账凭证科目或方向错误 记账后1. 红字凭证（与原错误凭证一致） 2. 红字入账 3. 蓝字凭证 （正确凭证）4. 蓝字入账 仅仅是凭证金额记多了记账后1. 红字凭证（按多记金额） 2. 红字入账 错账的更正方法第三章第三章 结算业务结算业务第一节第一节 现金管理现金管理第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务一、现金管理一、现金管理“八不准八不准”u不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金u不准单位之间相互借用现金u不准谎报用途套取现金u不准利用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金u不准将单位收入的现

27、金以个人名义存入储蓄u不准保留账外公款（即“小金库”）u不准发行变相货币u不准以任何票券代替人民币在市场上流通第一节第一节 现金管理现金管理二、现金管理的具体办法二、现金管理的具体办法u现金日记账应及时登记u应根据收、付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账u企业库存现金一律实行限额管理u所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取u现金收入应于当天送存开户银行u不得擅自坐支现金u不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”u现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因u须严格按照国家规定的开支范围使用现金第一节第一节 现金管理现金管理三、现金管理的内容三、现金管理的内容u办理现金收付业

28、务结算办理现金收付业务结算u登记现金日记账登记现金日记账u保管库存现金与各种有价证券保管库存现金与各种有价证券u保管有关印章与空白收据保管有关印章与空白收据第一节第一节 现金管理现金管理四、现金收支的账务处理四、现金收支的账务处理第一节第一节 现金管理现金管理【例1】3月5日，从开户银行提取现金6 000元备用。作账务处理如下： 借：库存现金6 000 贷：银行存款6 000【例2】3月18日，某商品流通企业某零售商店柜台收款员送来当日销货收入11 232元，增值税税率为17%，作账务处理如下： 借：库存现金11 232 贷：主营业务收入9 600 应缴税费应缴增值税（销项税额）1 632【例

29、3】4月9日，某工业企业向外销售产品一批，共计5 000元，增值税税率为17%，对方用现金支付。作账务处理如下： 借：库存现金5 850 贷：主营业务收入5 000 应缴税费应缴增值税（销项税额）850【例4】6月5日，某企业员工交纳的罚款500元，作账务处理如下： 借：库存现金500 贷：营业外收入500【例5】8月1日，某企业收取客户交送的预购定金50 000元，作账务处理如下： 借：库存现金50 000 贷：预收账款50 000【例6】8月5日，某单位以现金支付聘请教师对职工培训的讲课费2 000元。作账务处理如下： 借：管理费用2 000 贷：库存现金2 000【例7】9月10日，某企

30、业职工李出差预借差旅费5 000元，以现金支付。作账务处理如下： 借：其他应收款5 000 贷：库存现金5 000第一节第一节 现金管理现金管理一、银行存款及结算业务概述一、银行存款及结算业务概述u银行存款的含义银行存款的含义企业、行政事业单位存放在银行和其他金融机构的各项款项。按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。u银行存款账户分类银行存款账户分类基本存款账户：日常转账，现金收付、支取一般存款账户：附属非独立核算企业申请开设临时存款账户：专用存款账户：特殊用途账户第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务一、一、银行存款及结算业务概述银行存款及结算业务概述u办

31、理银行结算的要求办理银行结算的要求必须遵守国家法律、法规和银行结算办法的各项规定各项经济往来，除了规定可以使用现金外，都必须办理转账结算账户内需有足够的资金保证支付必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定填写恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账、由谁支配，银行不垫款必须严格遵守银行结算纪律各单位办结算，由于自身问题造成资金损失的，由其自行负责第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务一、银行存款及结算业务概述一、银行存款及结算业务概述u银行结算起点银行结算起点u银行结算凭证的主要内容银行结算凭证的主要内容 凭证名称、签发日期、收付款单位开户银行名称、单位名称和账户、凭证联次及用途

32、、结算内容、金额、签章u银行结算凭证的填写规范银行结算凭证的填写规范完整地填写凭证内容银行结算凭证的填写必须做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚，不得错漏，严禁涂改第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u支票结算支票结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务签发人交收款人签发人交收款人签发人交其开户银行签发人交其开户银行二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u银行汇票结算银行汇票结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u银行本票结算银行本票结算第二节第二节 银行存款及结

33、算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u商业汇票结算商业汇票结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u汇兑结算汇兑结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u委托收款结算委托收款结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u托收承付结算托收承付结算第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务二、银行支付结算方式二、银行支付结算方式u信用证结算信用证结算第二节第二

34、节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银行存款及结算业务的财务处理u银行存款收支的账务处理银行存款收支的账务处理【例8】某公司销售产品8 000元，增值税1 360元，收到支票入账，支票存入银行。作账务处理如下： 借：银行存款9 360 贷：主营业务收入8 000 应缴税费应缴增值税销项税额1 360【例9】某公司采购原材料3 000元，增值税510元，款项以银行存款支付。作账务处理如下： 借：材料采购3 000 应缴税费应缴增值税进项税额510 贷：银行存款3 510第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银

35、行存款及结算业务的财务处理u银行汇票的账务处理银行汇票的账务处理【例10】某公司需要到某市采购物资。5月5日，向开户银行申请用银行存款办理到某市的转账汇票500 000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联编制银行存款付款凭证。其会计分录如下： 借：其他货币资金银行汇票500 000 贷：银行存款500 000【例11】对于银行按规定收取的手续费和邮寄费，汇款单位应根据银行出具的收费收据，用现金支付的编制现金付款凭证，从其账户中扣收的编制银行存款付款凭证。其会计分录如下： 借：财务费用 贷：库存现金/银行存款第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理

36、三、银行存款及结算业务的财务处理u银行本票的账务处理银行本票的账务处理【例12】某公司填写“银行本票申请书”并将款项（人民币）50 000元存入银行，收到银行签发的银行本票后，根据“银行本票申请书”（存根）联： 借：其他货币资金银行本票50 000 贷：银行存款50 000【例13】某公司用银行本票和现金850元支付购货款共5 850元，根据发票账单等有关凭证，作会计分录如下： 借：物资采购5 000 应缴税费应缴增值税进项税额850 贷：其他货币资金银行本票5 000 库存现金850第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银行存款及结算业务的财务

37、处理u汇兑结算账务处理汇兑结算账务处理【例14】某公司到N市委托银行以电汇方式向该市某银行汇款103 200元，设立临时采购专户。银行按规定收取手续费42元，从账户中扣收。财务部门根据银行盖章退回的汇款凭证存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录如下： 借：其他货币资金外埠存款103 200 贷：银行存款103 200 同时，按银行收取的手续费，编制银行存款付款凭证，其会计分录如下： 借：财务费用42 贷：银行存款42第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务三、银行存款及结算业务的财务处理三、银行存款及结算业务的财务处理u信用证结算账务处理信用证结算账务处理【例15】某公司委托银行对境

38、外供货单位开出信用证50 000元时，根据开户银行盖章退回的由企业提交的“信用证委托书”回单，作会计分录如下： 借：其他货币资金信用证存款50 000 贷：银行存款50 000【例16】某公司收到中国银行转来该公司信用证结算凭证及所附发票账单等有关凭证，购进物资15 000元，增值税2 550元。经核对无误后，作会计分录如下： 借：材料采购15 000 应缴税费应缴增值税进项税额2 550 贷：其他货币资金信用证17 550第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务四、银行存款清查四、银行存款清查【例17】N公司2009年7月31日，银行存款日记账的余额为27 000元，而银行对账单上

39、的余额是28 180元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项：（1）N公司7月30日，存入转账支票5 000元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。（2）N公司7月30日，开出的一张转账支票4 000元和一张现金支票280元，由于持票人尚未到银行办理转账及取款手续，故银行尚未记账。（3）委托银行代收的贷款3 000元，7月30日银行已经收到登记入账，由于收账通知尚未送达N公司，故N公司尚未入账。（4）电信局委托银行代收N公司应付的电话费1 100元，银行已从N公司存款中代付，由于转账通知单尚未送达N公司，故N公司尚未记账。第二节第二节 银行存款及结算业务银行存款及结算业务第二节第二节 银行存款及结

40、算业务银行存款及结算业务第四章第四章 应收及应付款项应收及应付款项第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项第二节第二节 应付款项应付款项一、应收账款一、应收账款u应收账款的概念应收账款的概念 企业因销售商品、材料、提供劳务等, 应向购货单位收取的款项, 以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。u应收账款的范围应收账款的范围因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存储保证金第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项一、应收账款一、应收账款u应收账

41、款的确认应收账款的确认商品或劳务已经提供给顾客，即交易已经发生已经收到现金或取得收取现金的权利u应收账款的计价应收账款的计价 按实际的发生额计价入账按实际的发生额计价入账商业折扣：企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认现金折扣：有两种处理方式，包括总价法和净价法第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项一、应收账款一、应收账款u应收账款的核算应收账款的核算不存在现金折扣的情况【例1】A公司向B公司销售一批商品，货款11 700元，其中，商品价款10 000元，增值税1 700元，为B公司代垫的运杂费50元，作如下账务处理：1）销售商品，确认收入 借：应收账款B公司 11 7

42、50 贷：主营业务收入 10 000 应缴税费应缴增值税销项税额 1 700 银行存款 50第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2）收到货款时 借：银行存款11 750 贷：应收账款B公司11 750若A公司给予B公司5%的商业折扣，那么A公司销售商品的价款为9 500元10 000（1-5%），增值税为 1 615元9 50017%，应作如下账务处理 借：应收账款B公司11 115 贷：主营业务收入9 500 应缴税费应缴增值税销项税额1 615一、应收账款一、应收账款u应收账款的核算应收账款的核算存在现金折扣的情况【例2】沿用【例1】，假设没

43、有发生代垫费用，若A公司规定的现金折扣条件为“210，N30”。作如下账务处理： 1）销售商品，确认收入 借：应收账款B公司 11 750 贷：主营业务收入 10 000 应缴税费应缴增值税销项税额 1 700 银行存款 50第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项在10天之内收到货款，则现金折扣：10 0002%200（元） 借：银行存款11 500 财务费用200 贷：应收账款B公司11 700在10天之后收到货款 借：银行存款11 700 贷：应收账款B公司11 700一、应收账款一、应收账款u应收账款的核算应收账款的核算备抵法【例3】A公司采

44、用应收账款余额百分比法对债务人B公司所欠款项计提坏账准备。各年计提坏账准备的比例均为5%。2010年年末应收账款余额为240 000元，则计提坏账准备为：坏账准备提取额240 0005%12 000（元） 借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备12 000第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项应收账款余额百分比法第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2011年5月，A公司发现有3 000元的应收账款无法收回，应确认坏账损失： 借：坏账准备3 000 贷：应收账款3 0002011年年末，A公司应收账款余额为280 000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为： 280 0

45、005%14 000（元）而计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：12 000-3 0009 000（元）因此本年年末应补提坏账准备金额为：14 000-9 0005 000（元） 借：资产减值损失5 000 贷：坏账准备5 000第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2012年9月，A公司上一年已冲销的3 000元坏账又收回，款项已存入银行。作如下账务处理： 借：应收账款3 000 贷：坏账准备3 000 借：银行存款3 000 贷：应收账款3 0002012年年末，A公司应收账款余额为200 000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额为：200 0005%10 000

46、（元）而计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：14 0003 00017 000（元）因此本年年末应冲减多提的坏账准备金额为：17 000-10 0007 000（元） 借：坏账准备7 000 贷：资产减值损失7 000备抵法【例4】A公司2012年12月31日应收账款账龄分析及估计坏账损失见表，期初坏账准备贷方余额为300元。第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项账龄分析法2012年12月31日，A公司应计提的坏账准备数额3 150-3002 850（元）： 借：资产减值损失2 850 贷：坏账准备2 850备抵法【例5】A公司估计坏账损失率为5%，假设坏账准备期初无余额，201

47、0年赊销金额为50 000元，2011年确认一笔坏账损失为1 500元，当年赊销金额为25 000元，2012年已核销的坏账1 500元又收回，当年赊销金额为40 000元，作如下账务处理：2010年期末计提坏账准备坏账准备提取额50 0005%2 500（元） 借：资产减值损失2 500 贷：坏账准备2 500第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项销货百分比法第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项2011年确认坏账损失 借：坏账准备1 500 贷：应收账款1 500年末计提坏账准备：本期应计提坏账准备金额25 0005%1 250（元） 借：资产减值损失1 250 贷：坏账准备1 2

48、502012年收回被核销的坏账 借：应收账款1 500 贷：坏账准备1 500 借：银行存款1 500 贷：应收账款1 500年末应计提坏账准备金额40 0005%2 000（元） 借：资产减值损失2 000 贷：坏账准备2 000备抵法个别认定法根据每一项应收账款的情况来估计坏账损失的方法在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款，应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项二、应收票据二、应收票据u应收票据的种类应收票据的种类包括商业承兑汇票和银行承兑汇票按是否代息，可分为带息应收票据和不带息应收票据u应收票据的计价应收票据的计价 按未来现金收入的现值

49、计价按未来现金收入的现值计价带息的短期应收票据的现值等于其票面本金不带息的短期应收票据均以到期值计价第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项二、应收票据二、应收票据u应收票据取得的核算应收票据取得的核算 按面值入账按面值入账债务人抵偿前欠货款，借记“应收票据”，贷记“应收账款”销售商品，借记“应收票据”，贷记“主营业务收入” 、“应缴税费应缴增值税销项税额”对于带息应收票据，期末按票面利率计提利息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”u应收票据到期收回的核算应收票据到期收回的核算“天数”：“算头不算尾”或“算尾不算头”“月数”：以签发日数月后的对日计算不第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款

50、项【例6】A企业2011年10月1日取得应收票据，票据面值为10 000元，票面利率为12%，6个月期限；2012年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12 000元，进项税额为2 040元，差额部分通过银行支付。 1）2011年12月31日计提票据利息时： 借：应收票据10 00012%123=300 贷：财务费用300 2）2012年2月1日： 借：原材料12 000 应缴税金应缴增值税进项税额2 040 贷：应收票据10 000+300=10 300 财务费用10 00012%121=100 银行存款3 640第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项三、预付款项及其他

51、应收款三、预付款项及其他应收款u预付款项的财务处理预付款项的财务处理u收回货物的财务处理收回货物的财务处理第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项【例7】红星电器厂预付甲企业的原材料款共计150 000元。作会计分录如下： 借：预付账款甲企业150 000 贷：银行存款150 000收到原材料及专用发票时，货款价为200 000元，增值税为34 000元，应补付84 000元。则应编制如下会计分录： 借：原材料200 000 应缴税费应缴增值税进项税额34 000 贷：预付账款甲企业234 000补付货款，作如下会计分录： 借：预付账款甲企业84 000 贷：银行存款84 000若红星电器厂

52、收到原材料及专用发票，全部货价为100 000元，增值税17 000元，应退33 000元，则编制如下会计分录： 借：原材料100 000 应缴税费应缴增值税进项税额17 000 贷：预付账款甲企业117 000退回多付的货款，作如下会计分录： 借：银行存款33 000 贷：预付账款甲企业33 000第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项三、预付款项及其他应收款三、预付款项及其他应收款u其他应收款项的核算其他应收款项的核算第一节第一节 应收及预付款项应收及预付款项【例8】某公司5日，设立管理部门定额备用金，由张某负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为1 000元，财务科开出现金支票。应作

53、如下分录： 借：其他应收款备用金（张某）1 000 贷：银行存款1 000【例9】16日，张某交来普通发票220元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。应作如下分录： 借：管理费用220 贷：库存现金220【例10】22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额200元，张某将200元交回财务科。 借：库存现金200 贷：其他应收款备用金（张某）200【例11】30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，张某交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元 借：管理费用30 库存现金170 贷：其他应收款备用金（张某）200第一节第一节 应收及预付款项应收及

54、预付款项一、应付款项一、应付款项 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者而未付的账款。第二节第二节 应付款项应付款项【例12】甲企业为增值税一般纳税企业。2012年3月1日甲企业从A公司购入一批材料，价款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。原材料已经验收入库，款项尚未支付。 借：原材料101 000 应缴税费应缴增值税进项税额17 000 贷：应付账款A公司118 000【例13】甲百货公司于2011年4月2日从A公司购入一批家电产品并已验收入库。专用发票上的价款100万元，增值税17万元。甲百货公司如在15天之内付清货款，将获得1%

55、现金折扣（考虑增值税）。 借：库存商品1 000 000 应缴税费应缴增值税进项税额170 000 贷：应付账款A公司1 170 000【例14】承【例13】，2011年5月31日，甲企业用银行存款支付上述应付账款。 借：应付账款A公司1 170 000 贷：银行存款1 170 000 企业转销确实无法支付的应付账款，直接转入营业外收入。【例15】2011年12月31日，丁企业从A公司购入一批材料，应付账款4 000元，但这笔账款确定为无法支付的款项，予以注销。 借：应付账款A公司4 000 贷：营业外收入4 000第二节第二节 应付款项应付款项二、应付票据二、应付票据第二节第二节 应付款项应

56、付款项【例16】甲企业为增值税一般纳税企业。该企业于2012年2月6日开出并呈兑一张面值为58 500元，期限为5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购50 000 应缴税费应缴增值税进项税额8 500 贷：应付票据58 500承【例15】，假设【例15】中的商业承兑汇票为银行承兑汇票，甲企业已经缴纳承兑手续费29.25元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用29.25 贷：银行存款29.25【例17】某一般纳税企业于2012年4月1日购买商品

57、60 000元，同时出具一张面值为70 200元，期限为3个月的带息银行承兑汇票，年利率为10%，支付银行承兑手续费351元。（1）购买商品，出具银行承兑汇票时 借：库存商品60 000 应缴税费应缴增值税进项税额10 200 贷：应付票据银行承兑汇票70 200（2）支付银行承兑手续费 借：财务费用351 贷：银行存款351（3）4月30日，计提应付利息70 20010%/12=585（元） 借：财务费用585 贷：应付票据585（4）5月31日和6月30日计提应付利息（分录同上）（5）7月1日，票据到期，支付本息时 借：应付票据71 955 贷：银行存款71 955第二节第二节 应付款项应

58、付款项【例18】某公司于2011年11月1日从丙企业购入一批原材料，其价款为50 000元，增值税款为8 500元，该公司同时出具一张期限为3个月的带息票据，年利率为9%，该公司账务处理如下： 2011年11月1日购入材料时 借：原材料50 000 应缴税费应缴增值税进项税额8 500 贷：应付票据58 500 2011年12月31日记录两个月的利息费用（58 5009%2/12）时 借：财务费用利息支出877.5 贷：应付票据877.5 2012年2月1日到期付款时 借：财务费用利息支出438.75 应付票据59 377.5 贷：银行存款59 816.25第二节第二节 应付款项应付款项三、其

59、他应付款三、其他应付款第二节第二节 应付款项应付款项【例19】3月5日，红星公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金2 500元。会计分录如下： 借：制造费用2 500 贷：其他应付款应付租金2 5004月30日，上述红星公司通过银行转账支付应付租金，会计分录如下： 借：其他应付款应付租金2 500 贷：银行存款2 500【例20】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6 000元，甲公司作账务处理如下： 借：银行存款6 000 贷：其他应付款6 000【例21】接【例20】，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司作账务处理

60、如下： 借：其他应付款6 000 贷：银行存款6 000第二节第二节 应付款项应付款项第五章第五章 采购业务核算采购业务核算第一节第一节 订单作业订单作业第二节第二节 采购业务采购业务一、订单的概述一、订单的概述u订单的含义订单的含义订单是企业采购部门向原材料、燃料、零部件、办公用品等供应者发出的订货单。u订单的意义订单的意义订单和合约均属于具有法律效力的书面文件，对买卖双方的要求、权利和义务必须予以说明。第一节第一节 订单作业订单作业二、订单履行流程二、订单履行流程u订单准备订单准备 搜集所需产品或服务的必要信息和正式提出购买要求的各项活动。u订单传输订单传输 订单请求从发出地点到订单录入地