审计目标及审计目标实现讲义

1、第五章第五章 审计目标及审计目标实现审计目标及审计目标实现 教学内容：教学内容： 第一节审计目标第一节审计目标 第二节审计程序第二节审计程序 第三节计划审计工作第三节计划审计工作 教学目的与要求：教学目的与要求： 要求学生掌握审计目标含义、分类、审计目标的发展；要求学生掌握审计目标含义、分类、审计目标的发展；掌握掌握CPA财务报表审计总目标、具体审计目标；政府审计目财务报表审计总目标、具体审计目标；政府审计目标；内部审计目标。标；内部审计目标。 掌握审计基本程序。正确理解审计目标实现过程及涉及掌握审计基本程序。正确理解审计目标实现过程及涉及到的相关概念，形成清晰的审计思路。到的相关概念，形成清

2、晰的审计思路。 掌握计划审计工作的基本步骤。掌握计划审计工作的基本步骤。 教学重点与难点：教学重点与难点： 财务报表审计总目标、具体审计目标；财务报表审计总目标、具体审计目标； 社会审计基本程序；社会审计基本程序；第一节第一节 审计目标审计目标 一、审计目标概念一、审计目标概念 二、审计目标发展二、审计目标发展 三、审计目标分类三、审计目标分类 四、管理层认定与具体审计目标四、管理层认定与具体审计目标 一、审计目标的概念一、审计目标的概念 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的目的和要求。到的目的和要求。 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计审

3、计目标规定了审计的基本任务，决定了审计的基本过程和应采取的基本方法。的基本过程和应采取的基本方法。 审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计的社会取决于审计的社会性质性质、审计基本、审计基本职能职能和审计授和审计授权者或委托者对审计工作的权者或委托者对审计工作的要求要求。 二、审计目标发展二、审计目标发展 1. 20世纪以前的世纪以前的详细审计阶段详细审计阶段，查错防弊是审计，查错防弊是审计的唯一目标。的唯一目标。 2. 20世纪初实行的世纪初实行的资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段，查错，查错防弊的审计目标已经退居第二位。防弊的审计目标已经

4、退居第二位。 3. 财务报表审计阶段财务报表审计阶段，审计目标是确定被审单位，审计目标是确定被审单位的财务报表是否公允性地反映了企业的财务状况的财务报表是否公允性地反映了企业的财务状况和经营效果，证明被审单位所采用的会计政策和和经营效果，证明被审单位所采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。会计处理方法是否符合公认会计准则。 三、审计目标分类三、审计目标分类（历史财务信息审计）（历史财务信息审计） （一）（一）总目标总目标 （二）具体目标（二）具体目标 1. 一般审计目标一般审计目标 2. 项目审计目标项目审计目标 （一）总目标（政府审计）（一）总目标（政府审计） 1.真实真实是否发

5、生、是否真实存在、记录与是否发生、是否真实存在、记录与事实是否相符。事实是否相符。 2.合法合法是否遵循法律、法规和有关规章。是否遵循法律、法规和有关规章。 3.效益效益投入的经济性；资金运用效率及利投入的经济性；资金运用效率及利用程度；资金运用效果。用程度；资金运用效果。 审计总目标是评价受托经济责任的履行情况。审计总目标是评价受托经济责任的履行情况。 CPA财务报表审计总目标（财务报表审计总目标（1101号）号） 财务报表是否按照适用的会计准则和相关财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（会计制度的规定编制（合法性？合法性？） 财务报表是否在所有重大方面财务报表是否在所有重

6、大方面公允？公允？反映反映了补充审计单位的财务状况、经营成果和现了补充审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。金流量。公允性：编制财务报表的标准，它指财务报表表达合理，没有公允性：编制财务报表的标准，它指财务报表表达合理，没有偏见或没有歪曲，但并不证明财务报表的偏见或没有歪曲，但并不证明财务报表的正确性正确性。美国注册会计师协会认为，如果会计报表美国注册会计师协会认为，如果会计报表符合公认会计原则符合公认会计原则，就达，就达到了到了“公允性公允性”。重要性：重要性：.体现审计责任：对审计报告负责，合理保证财务报表整体现审计责任：对审计报告负责，合理保证财务报表整体上不存在重大错报。体上不存在重

7、大错报。 合法性：合法性： （1）选择和运用的）选择和运用的会计政策会计政策是否符合适用的会计准是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合补审计单位；则和相关会计制度，并适合补审计单位； （2）管理层作出的）管理层作出的会计估计会计估计是否合理；是否合理； （3）财务信息）财务信息（性质）（性质）是否具有相关性、可靠性、是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；可比性和可理解性； （4）财务报表是否充分）财务报表是否充分披露披露。 公允性：公允性： （1）财务报表是否真实性反映和交易和事项的经济）财务报表是否真实性反映和交易和事项的经济实质；实质； （2）财务报表的列报、结构、和内容是否合理

8、；）财务报表的列报、结构、和内容是否合理； （3）调整后财务报表是否与审计师对被审计单位及）调整后财务报表是否与审计师对被审计单位及其环境的了解一致。其环境的了解一致。 （二）审计的具体目标（二）审计的具体目标 审计的具体目标是审计总目标的具体化。审计的具体目标是审计总目标的具体化。 一般审计目标一般审计目标是实施项目审计目标的共性是实施项目审计目标的共性概括。概括。 项目审计目标项目审计目标是按各审计项目的具体内容是按各审计项目的具体内容而确定的目标。而确定的目标。 四、管理层认定与具体审计目标四、管理层认定与具体审计目标 审计具体目标是对管理层认定的再认定。审计具体目标是对管理层认定的再认

9、定。 1. 认定认定是指被审计单位管理层对财务报表各组是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素确认、计量、列报（披露）做出的明确或成要素确认、计量、列报（披露）做出的明确或隐含的表达。隐含的表达。 （1）与各类）与各类交易交易和事项相关的认定。和事项相关的认定。 （2）与期末）与期末余额余额相关的认定。相关的认定。 （3）与）与列报列报相关的认定。相关的认定。 2.具体审计目标。具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关）与各类交易和事项相关的审计目标。（的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。）与期末余额相关的审计目标。（3）与列报相关的审计目标。）与列报相关的审计目标。具体目标的确定思路

10、和依据具体目标的确定思路和依据1、总目标太笼统很难操作，必须具体到报表项、总目标太笼统很难操作，必须具体到报表项目层次的目标。目层次的目标。什么叫报表符合公认会计原则？什么叫报表符合公认会计原则？2、管理当局对会计报表有断言和声明，分项目、管理当局对会计报表有断言和声明，分项目保证其合法和公允性：管理当局认定保证其合法和公允性：管理当局认定（管理层知（管理层知道，并承诺。会计责任）。道，并承诺。会计责任）。3、审计职责：逐项、审计职责：逐项验证验证确认管理当局认定是否确认管理当局认定是否有理由。有理由。4、与管理当局认定相对应的就是：审计具体目、与管理当局认定相对应的就是：审计具体目标。标。

11、管理层认定管理层认定1、概念：、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。表所做的断言或声明。2、认定的内涵、认定的内涵明示性认定明示性认定 暗示性认定暗示性认定举例举例明示性认明示性认定定暗示性暗示性备注备注A A公司资负表：公司资负表： 流动资产：流动资产： 存货存货-100-100万元万元 存货是存存货是存在的；在的； 存在存在或发生或发生 存货的正存货的正确余额是确余额是100100万元。万元。 估价估价或分摊或分摊 所有应报告所有应报告的存货均已包的存货均已包括在内；括在内； 完整完整性性 所有被报告所有被报告的存货都归公的存货都归公

12、司所有；司所有； 权利权利和义务和义务 存货的使用存货的使用不受任何限制不受任何限制。 表达与披露表达与披露 最后一项是根据流动最后一项是根据流动资产项目和会计报表附资产项目和会计报表附注中没有任何说明而得注中没有任何说明而得来的。来的。 任何一项有误，会计任何一项有误，会计报表就有可能存在重要报表就有可能存在重要错报。错报。 对会计报表中的会计对会计报表中的会计要素都有作了相类似的要素都有作了相类似的认定。认定。 认定的内容二（认定的内容二（1301-审计证据审计证据-第第3章）章）与各类与各类交易交易和事项相关的认定和事项相关的认定发生发生+完整完整+准确准确+截止截止+分类分类与期末帐户

13、与期末帐户余额余额相关的认定相关的认定存在存在+权利和义务权利和义务+完整性完整性+计价和分计价和分摊摊与与列报列报相关的认定相关的认定发生、权利和义务发生、权利和义务+完整性完整性+分类和分类和可理解性可理解性+准确性和计价准确性和计价认定的内容二（新）认定的内容二（新） 具体目标具体目标1、定义：具体审计目标是在审计总目标的统驭下，、定义：具体审计目标是在审计总目标的统驭下，以证实管理当局认定为出发点，针对会计报表项目以证实管理当局认定为出发点，针对会计报表项目审计而确定的审计目标。审计而确定的审计目标。（审计意见的分解）（审计意见的分解）2、内容：它包括一般审计目标和项目审计目标。、内容

14、：它包括一般审计目标和项目审计目标。存在与发生存在与发生完整性完整性权利与义务权利与义务估价与分摊估价与分摊表达与披露表达与披露 总体合理性总体合理性真实性真实性完整性完整性所有权所有权估价截止估价截止准确准确披露披露分类分类一般审计目标一般审计目标管理当局认管理当局认定定 具体审计目标具体审计目标 一般审计目标一般审计目标 含含 义义 1、总体合理性、总体合理性 它是指它是指CPA须先根据他所掌握的全部信息你，评价某账户须先根据他所掌握的全部信息你，评价某账户余额的合理性。其测试目的在于帮助余额的合理性。其测试目的在于帮助CPA评价账户余额中评价账户余额中是否有是否有重要错误重要错误。 存在

15、与发生存在与发生 2、真实性、真实性 账面上记载的都有真凭实据，没有夸张。账面上记载的都有真凭实据，没有夸张。 （均已发生）（均已发生）完整性完整性 3、完整性、完整性 已经发生的都已全部际账内，没有遗漏。已经发生的都已全部际账内，没有遗漏。 （均已记录）（均已记录）权利和义务权利和义务 4、所有权、所有权 即所列金额确为被审计单位所拥有或承担。即所列金额确为被审计单位所拥有或承担。 估价或分摊估价或分摊 5、估价、估价 所列金额均经正确估价和计量。所列金额均经正确估价和计量。 （正确计价）（正确计价）6、截止、截止 即接近资产负债表日的交易已计入恰当的期间。截止测试即接近资产负债表日的交易已

16、计入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否计入恰当的期间。的目标是确定交易是否计入恰当的期间。（恰当的期间）（恰当的期间） 7、机械准确性、机械准确性 该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。稽关系的正确性。 （正确金额）（正确金额）表达与披露表达与披露 8、披露、披露 恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。（恰当披露）（恰当披露） 9、分类、分类 其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。中恰当列示。 （恰当

17、的帐户）（恰当的帐户）项目审计目标项目审计目标一般目标一般目标 运用于应收账款项目的审计目标运用于应收账款项目的审计目标总体合理性总体合理性全部应收账款合理，看来无重大错报全部应收账款合理，看来无重大错报真实性真实性应收账款项是否存在应收账款项是否存在完整性完整性应收账款增减变动是否完整应收账款增减变动是否完整所有权所有权应收账款是否归被审计单位所有应收账款是否归被审计单位所有估价估价应收账款账面价值是否正确应收账款账面价值是否正确截止截止年末销售截止是否恰当年末销售截止是否恰当机械准确性机械准确性应收账款总账和明细账是否一致应收账款总账和明细账是否一致披露披露应收账款是否质押，披露是否恰当应

18、收账款是否质押，披露是否恰当分类分类应收账款是否恰当列示于报表应收账款是否恰当列示于报表以 应收账款为例第二节第二节 审计程序审计程序 更强调：更强调：战略思路、战略思路、技术方法技术方法一、审计程序概述一、审计程序概述（涵义、特点、作用）（涵义、特点、作用）（一）涵义（一）涵义 根据美国会计学会的定义：根据美国会计学会的定义： 审计是在审计目标的指引下，通过制定、审计是在审计目标的指引下，通过制定、执行执行审计计划审计计划，有组织地采用科学的审计程，有组织地采用科学的审计程序序收集和评价证据收集和评价证据，以完成审计工作，以完成审计工作，提交提交审计报告审计报告，最终实现审计目标的过程。，最

19、终实现审计目标的过程。 分为三个阶段：分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶审计准备阶段、审计实施阶段以及审计完成段以及审计完成阶段。阶段。CPA财务报表审计的审计过程财务报表审计的审计过程审审计计证证据据审审计计目目标标实施风险评估程序（二）特点（二）特点 1、审计程序是项目审计的工作程序；、审计程序是项目审计的工作程序； 2、审计程序包括的范围大小因事而异；、审计程序包括的范围大小因事而异； 3、审计程序在不同情况下的涵义不同审计程序在不同情况下的涵义不同。补充说明（服从准则叫法） 审计程序审计程序，是指注册会计师在具体的审计项目中所采取的行动和步骤，包括广义和狭义两方面含义。广义的审计程

20、序是指注册会计师从接受审计到审计工作结束的整个过程。一般分为计划阶段、实施阶段和终结阶段三个主要阶段。（步骤）狭义的审计程序是指注册会计师在搜集审计证据过程中所采取的具体步骤和方法。说明一下说明一下实施阶段审计目标导向的财务审计框架审计目标导向的财务审计框架审计目标审计目标运用审计方法运用审计方法收集审计证据（收集审计证据（4）发表意见（发表意见（59）理念理念+审计程序（审计程序（8）记录在审计工作底稿记录在审计工作底稿支持审计报告支持审计报告审计风险审计风险将审计风险降低到可接受将审计风险降低到可接受的低水平的低水平（风险导向）（风险导向）重大错报风险重大错报风险检查风险检查风险报表里有错

21、误报表里有错误审计没有检查出来审计没有检查出来计划审计工作计划审计工作实施审计程序实施审计程序完成审计工作报告完成审计工作报告CPA财务报表审计的审计过程财务报表审计的审计过程应对风险应对风险-两种测试两种测试总结证据总结证据-出具报告出具报告了解环境了解环境-评估风险评估风险-计划计划一般的一般的审计思路审计思路现代审计现代审计工作模型工作模型一般的一般的审计过程审计过程风险导向风险导向审计过程审计过程 （三）审计程序的作用（三）审计程序的作用 1、保证审计质量、保证审计质量 2、提高工作效率、提高工作效率 3、提高熟练程度、提高熟练程度 4、有利审计规范化、有利审计规范化 二、国家审计程序

22、二、国家审计程序（参见审计法）（参见审计法） （一）准备阶段（一）准备阶段 （二）实施阶段（二）实施阶段 （三）报告阶段（三）报告阶段 （四）审计听证（四）审计听证 （五）审计行政复议（五）审计行政复议 （一）审计准备阶段（一）审计准备阶段 1、审计机关准备工作、审计机关准备工作 （1）编制计划确定事项）编制计划确定事项 （2）委派审计人员）委派审计人员 （3）签发审计通知签发审计通知 2、审计组准备工作、审计组准备工作 （1）明确任务、熟悉标准）明确任务、熟悉标准 （2）初步调查，了解情况）初步调查，了解情况 （3）拟定审计方案）拟定审计方案注意：注意：该文书在该文书在写作上的写作上的七项要

23、求七项要求及其例文。及其例文。基本格式：基本格式： （审计机关全称） 审审 计计 通通 知知 书书 审通 号 关于的审计通知 ： 根据，决定派出审计组，自年月日起，对你单位进行审计。请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。 审计组长： 审计组员： （审计机关全称印章） 年月日 主题词：主题词： 抄抄 送：送：（审计机关全称） 送送 达达 回回 证证 受送达人： 送达文书名称： 送达人签名： 送达时间： 送达方式： - 审复送 号- 送送 达达 回回 证证 审复送 号 送达文书： 送达人： 送达时间：年月日 送达方式： 受送达人：（签名）年月日 代收人： （签名）年月日 备注： （审计机关

24、全称印章） 年月日基本格式基本格式* * * * * * （审计机关全称） 审计文书送达回证受送达人送达地点发送单位事 由文书名称页 数送件人收件人收件日期备 注 * * * * *（审计机关全称） * 年 * 月 * 日（二）审计实施阶段（二）审计实施阶段 1、深入调查调整方案、深入调查调整方案 （1）听取情况介绍）听取情况介绍 （2）收集必要资料）收集必要资料 （3）全面了解内控）全面了解内控 （4）调整原来方案）调整原来方案 2、测试、测试内部控制制度内部控制制度 3、进行、进行实质性测试实质性测试 （1）分析经济业务特点）分析经济业务特点 （2）审查资料和活动）审查资料和活动 4、编制

25、审计工作底稿、编制审计工作底稿（三）审计报告阶段（三）审计报告阶段 1、整理和分析工作底稿、整理和分析工作底稿 2、审计组编写审计报告、审计组编写审计报告 3、审计机关审议、出具、审计机关审议、出具审计报告审计报告 审计决定书审计决定书（四）审计听证（四）审计听证（五）审计行政复议（五）审计行政复议（审计机关全称）（审计机关全称） 审审 计计 决决 定定 书书 审决 号 关于关于的审计决定的审计决定 ： 自自年年月月日至日至年年月月日，我日，我（署、厅、局、办）对你单位（署、厅、局、办）对你单位进行了审计。现根据进行了审计。现根据中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法第四十一第四十一条和其他

26、有关法规，作出如下审计决定：条和其他有关法规，作出如下审计决定： 本决定自送达之日起生效。如果对审计决定不服，在收到审计本决定自送达之日起生效。如果对审计决定不服，在收到审计决定之日起决定之日起6060日内，向日内，向申请复议。复议期间本审计决定照常申请复议。复议期间本审计决定照常执行。执行。 本决定在本决定在年年月月日前执行完毕。日前执行完毕。（审计机关（审计机关全称）全称） 年年月月日日 主题词：主题词： 抄抄 送：送： （审计机关全称） 移移 送送 处处 理理 通通 书书 审移号 关于关于的移送处理书的移送处理书 ： 我们在对的审计过程中，发现有下列行为： 我们认为，的行为涉嫌犯罪，依法

27、应当追究刑事责任。现移送你（院、厅、局）依法处理，请将结果及时告知我（署、厅、局、办）。 附件：证明材料份 （审计机关全称）（审计机关全称） 年月日 主题词：主题词： 抄抄 送：送： 四、内部审计程序的特点四、内部审计程序的特点 （一）准备阶段的特点（一）准备阶段的特点 （二）实施阶段的特点（二）实施阶段的特点 （三）报告阶段的特点（三）报告阶段的特点 （四）（四）后续审计后续审计审计目标实现过程审计目标实现过程 主要工作：主要工作： （一）接受业务委托，签定（一）接受业务委托，签定业务约定书业务约定书（1111号）号） （二）（二）计划审计工作计划审计工作（下一节）（下一节） （三）（三）实

28、施实施风险评估程序风险评估程序（第八章）（第八章） （四）（四）实施实施控制测试和实质性测试程序控制测试和实质性测试程序（第八（第八章）章） （五）完成审计外勤工作和出具（五）完成审计外勤工作和出具审计报告审计报告（第十章）（第十章）审计程序审计程序审计过程审计过程 计划准备阶段：计划准备阶段： （评估风险）（评估风险） 签约签约-计划工作计划工作审计结论审计结论 发表审计意见发表审计意见 实现审计目标实现审计目标Step 1Step 2Step 3 实施阶段实施阶段（风险应对）（风险应对） （控制测试与实质性测试）（控制测试与实质性测试） 报告阶段报告阶段 （完成审计工作与报告）（完成审计工

29、作与报告） （一）计划准备阶段（一）计划准备阶段（评估风险、制定应对计划）（评估风险、制定应对计划）1.接受委托，签订业务约定书（初步业务活动）接受委托，签订业务约定书（初步业务活动）了解被审单位的基本情况了解被审单位的基本情况评价自身独立性和胜任能力评价自身独立性和胜任能力签订业务约定书签订业务约定书2.制定审计计划制定审计计划初步了解和评价被审计单位的内部控制初步了解和评价被审计单位的内部控制确定重要性水平确定重要性水平评估重大错报风险评估重大错报风险分析程序分析程序总体计划（总体应对）总体计划（总体应对）具体计划（进一步应对）具体计划（进一步应对） （二）实施阶段（二）实施阶段（风险应对

30、）（风险应对）控制测试（内涵、性质、时间和范围）控制测试（内涵、性质、时间和范围）检查、观察、询问、重新执行检查、观察、询问、重新执行+穿行测试穿行测试实质性测试（内涵、性质、时间和范围）实质性测试（内涵、性质、时间和范围）检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序析程序细节测试（交易账户列报）细节测试（交易账户列报）分析测试（交易）分析测试（交易） （三）报告阶段（三）报告阶段（完成阶段）（完成阶段）整理评价审计证据（查漏补缺）整理评价审计证据（查漏补缺）复核审计工作底稿，其他项目审计复核审计工作底稿，其他项目审计汇总审计差异，提请调整

31、（交换意见）汇总审计差异，提请调整（交换意见）形成审计意见，编制审计报告形成审计意见，编制审计报告第三节第三节 计划审计工作（计划审计工作（1201号）号）审计人员为完成审计业务，达审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目标，在具体实到预期的审计目标，在具体实施审计程序之前编制的工作计施审计程序之前编制的工作计划。意义？划。意义？计划审计工作包括：计划审计工作包括：总体审计总体审计策略策略和和具体审计计划具体审计计划。（。（1201号）号）审计计划的编制步骤？审计计划的编制步骤？ 针对不同的被审环境（重大错报风险针对不同的被审环境（重大错报风险环境）环境） 心中的应敌策略（风险应对）是心中的应

32、敌策略（风险应对）是实实质质和内涵和内涵 计划审计工作计划审计工作是应敌策略的是应敌策略的表达表达 计划审计工作的意义：计划审计工作的意义：1.审计策略的书面化和具体化审计策略的书面化和具体化2.是审计工作有步骤按时间进行的工具（时间进是审计工作有步骤按时间进行的工具（时间进度表）度表）3.重点突出，以合理成本收集充分的审计证据，重点突出，以合理成本收集充分的审计证据，提高审计工作的效率提高审计工作的效率4.对助理人员进行指导和监督对助理人员进行指导和监督5.使被审计单位了解审计活动安排，便于他们及使被审计单位了解审计活动安排，便于他们及时提供合作时提供合作6.指导具体计划制定指导具体计划制定

33、 审计计划作用：审计计划作用： （1）有利于审计工作按步骤进行。）有利于审计工作按步骤进行。 （2）有利于保证审计质量，降低审计成本，）有利于保证审计质量，降低审计成本，提高效率。提高效率。 （3）有利于协调审与被审的关系，避免误）有利于协调审与被审的关系，避免误解。解。总体计划（总体审计策略）对审计活动的预期总体计划（总体审计策略）对审计活动的预期范围和实施方式所作的计划范围和实施方式所作的计划 ，是，是CPA对审计全对审计全过程基本工作内容的过程基本工作内容的综合规划，综合规划，由审计项目负由审计项目负责人编制。责人编制。具体计划：（审计程序计划）：依据总体计划，具体计划：（审计程序计划）

34、：依据总体计划，是对具体审计项目详细规划与说明。是对具体审计项目详细规划与说明。审计方法、审计方法、程序、性质、时间、范围的具体规划，程序、性质、时间、范围的具体规划，项目审项目审计人员负责编制具体计划。计人员负责编制具体计划。 计划审计工作（计划审计工作（1201号）涉及的主要知识号）涉及的主要知识点有：点有： 1.初步业务活动初步业务活动：了解被审计单位及其环境，客：了解被审计单位及其环境，客户的接受与保持；实施质量控制；评价职业道德；户的接受与保持；实施质量控制；评价职业道德；诚信问题等。（诚信问题等。（本章本章及第八章及第八章）。）。 2. 总体审计策略、具体计划总体审计策略、具体计划

35、； （初步确定可接受的重要性水平（初步确定可接受的重要性水平（第七章）第七章）； 评估重大错报风险，确定总体应对措施及进一步评估重大错报风险，确定总体应对措施及进一步审计程序，将检查风险降低到可接受的水平。审计程序，将检查风险降低到可接受的水平。（第八章）（第八章）初步业务活动初步业务活动1.2.审计重要性与审计风险审计重要性与审计风险（有把握抓多大的（有把握抓多大的鱼）鱼）3.了解被审环境与风险评估了解被审环境与风险评估（水深不深）（水深不深）4.审计策略与审计计划审计策略与审计计划本节涉及内容：本节涉及内容： 总体审计策略的内容：总体审计策略的内容：被审单位基本情况被审单位基本情况确定审计

36、业务特征，审计目的，范围确定审计业务特征，审计目的，范围（审计什么）（审计什么）明确审计业务报告目标和时间，所需沟明确审计业务报告目标和时间，所需沟通（预期结果）通（预期结果）确定工作方向（工作开展思路）确定工作方向（工作开展思路）重要性水平重要性水平+高风险审计领域高风险审计领域+人员选人员选择和择和时间预算时间预算+内部控制内部控制+报告要求报告要求+重大变化重大变化清楚说明以下事项清楚说明以下事项调配资源调配资源+ 资源的数量（人员时间预算）资源的数量（人员时间预算）+何时调何时调配配+资源管理资源管理实例：实例： 具体审计计划的内容：具体审计计划的内容： （1）风险评估程序。）风险评估

37、程序。 （2）计划实施的进一步审计程序。）计划实施的进一步审计程序。 （3）计划其他审计程序。）计划其他审计程序。具体审计计划主要包括以下内容：具体审计计划主要包括以下内容：（l）审计目标。）审计目标。 （2）审计程序（风险评估程序）审计程序（风险评估程序+进一步审计程序进一步审计程序+其他）其他）（3）执行人及执行日期）执行人及执行日期（4）审计工作底稿的索引号（）审计工作底稿的索引号（5）其他有关内容。）其他有关内容。具体审计计划所采用的审计程序的性质、时间和具体审计计划所采用的审计程序的性质、时间和范围取决于总体审计策略的基本内容。范围取决于总体审计策略的基本内容。具体审计计划的编制可以

38、通过编制审计程序表来具体审计计划的编制可以通过编制审计程序表来制定。制定。审计程序表是具体审计计划的载体审计程序表是具体审计计划的载体。记录记录说明：审计过程对计划的修订，审计计划贯穿审计始终，说明：审计过程对计划的修订，审计计划贯穿审计始终，制定制定-新了解新了解-更新更新看看中瑞华的工作底稿吧！看看中瑞华的工作底稿吧！补充：审计方法补充：审计方法 一、审计方法的含义一、审计方法的含义 二、审计一般方法（理念）的演变二、审计一般方法（理念）的演变 三、审计技术方法（程序）三、审计技术方法（程序） 一、审计方法的含义一、审计方法的含义 （一）定义：（一）定义： 审计方法是审计人员为取得充分适当

39、的审计证据，以审计方法是审计人员为取得充分适当的审计证据，以形成审计意见和审计结论而采取的一切手段的总称。形成审计意见和审计结论而采取的一切手段的总称。 （二）现代审计的方法体系分为两大类：（二）现代审计的方法体系分为两大类：审计战略方法：审计战略方法：怎样安排审计工作，审计思路，审计怎样安排审计工作，审计思路，审计模式，审计理念，一般方法，为审计总目标服务。模式，审计理念，一般方法，为审计总目标服务。 “大大”程序程序 （战略）（战略）审计技术方法：审计技术方法：收集审计证据的具体方法，为实现审收集审计证据的具体方法，为实现审计具体目标取得直接审计证据而采用的方法。（计具体目标取得直接审计证

40、据而采用的方法。（狭义的狭义的审计程序审计程序）“小小”程序（战术）程序（战术）审计审计大方法大方法大程序和大程序和小方法小方法小程序小程序第一步第一步观察观察询问询问.第二步第二步检查文件检查文件检查实物检查实物重新计算重新计算.第三步第三步沟通沟通.大宏观大宏观小微观小微观三、三、审计技术方法（程序）审计技术方法（程序） 为实现具体审为实现具体审计目标的审计取证方法计目标的审计取证方法审计中的审计中的“望闻问切望闻问切” 1301-审计证据审计证据24条：条：CPA可以采取检查记录或可以采取检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、

41、重新执行和分析程序等具体计算、重新执行和分析程序等具体审计程序审计程序来获来获取审计证据。取审计证据。审计目标审计目标收集证据收集证据望（看）望（看）切（感判断）切（感判断）闻（嗅）闻（嗅）问（听）问（听）“望闻问切望闻问切”望望勤+细致观察，多视角看人、看事、看物（检查文件+检查有形资产+观察）闻闻敏锐的嗅觉和职业怀疑，透过事物的外表，挖掘事物隐藏的深层次的问题（思考）问问清晰的逻辑思维能力，不知而问外，还要有知而问，发现疑点找出线索（询问）切切切实感受，专业判断，审计结论（重新计算执行+分析）走走转转看看，聊聊天走走转转看看，聊聊天【案例案例】“东方锅炉东方锅炉”案案 1999年初，上海证交所上市公司东方锅炉（集年初，上海证交所上市公司东方锅炉（集团）股份有限公司即团）股份有限公司即“东方锅炉东方锅炉”受到中国证监受到