内部控制制度

1、内部控制制度内部控制制度internal control systeminternal control system公司公司LOGOLOGO0101. .走进内部控制基本概念阐述走进内部控制基本概念阐述0202. .内部控制的实施内部控制的实施主要内容03.内部控制制度的维护与更新内部控制制度的维护与更新04.案例与分析案例与分析0101走进内部控制 -基本概念阐述什么是内部控制公司公司LOGOLOGO1.11.1概念介绍概念介绍内部控制内部控制 - - 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性

2、相关法令的遵循公司公司LOGOLOGO1.21.2内部控制的发展历程萌芽期发展期成熟期内部牵制内部会计控制内部管理控制提出了内部控制结构和内部控制整体架构的概念公司公司LOGOLOGO1.31.3经营回报与风险经营回报经营回报公司管理层公司管理层公司公司LOGOLOGO1.41.4什么是风险？q风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁q商业风险和管理风险商业风险和管理风险公司公司LOGOLOGO1.51.5风险评估企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管企业必须了解它所面临的风险，并加以控制。即设立可辨识、分析和管理相关风险

3、的机制理相关风险的机制风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险。企业目标企业目标风险风险控制目标控制目标控制活动控制活动环境变化后的管环境变化后的管理理评估和更新评估和更新公司公司LOGOLOGO1.61.6风险如何最小化？风险风险最小化最小化加强系统的内部控制加强系统的内部控制对对可能的损失投保可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报当可能的风险较大时，寻求较大的回报公司公司LOGOLOGO1.71.7内部控制的类型事前事前事中事中事后事后公司公司LOGOLOGO制定总体战略规划制定年度投资经营计划及财务预算年度投资经

4、营计划及财务预算日常各项业务过程中的控制年末总结分析业绩考评内审部门评价监督1 1月末进行偏差分析5 53 3总体战略规划建立合理、高效的内部控制体系2 23 33 34 4对重大偏差的纠正及跟进年中预算调整3 33 3事前控制事中控制事后控制2.12.1内部控制的实施建立良好的控制环境建立良好的控制环境控制环境的组成要素：控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格管理哲学和经营风格组织结构组织结构董事会及其委员会职能董事会及其委员会职能职责分配和授权职责分配和授权人事政策人事政策外部环境外部环境职位职位 职责职责 不相容的职责不相容的职责 采购员 参与供应商的选择会议 评论供应商的表现、质量 考

5、虑采购合同的条款 签订合同 决定供应商 二级分、子公司生产管理部门 编制年度采购计划 编制月度采购计划 审核采购计划 二级分、子公司生产管理部门负责人 审核采购计划 编制采购计划 采购部门文员 将采购的订购信息记录于系统中 修改供应商档案文件 执行采购业务 采购部门负责人 与客户签订采购合同 决定选择供应商 记录订购信息于系统中 修改供应商档案文件 料场管理员 检验货物质量 保管存储的货物 采购货物 过磅员 计量、记录进货数量 检验进货质量 一级子公司负责人 批准供应商 签署大宗原料进货合同 记录订购信息于系统中 修改供应商档案文件 统计员 统计汇总进货数量 验收货物 质量管理部门 事先检验货

6、样及货的质量 检验进货的质量 批准采购货物 财务部门 计算计划价格 参与采购 应付帐款会计员 核对原始单据 开出付款凭证 批准付款 财务部门负责人 批准付款凭据 开出付款凭证 出纳 执行结算事宜 复核支票 公司公司LOGOLOGO2.22.2实施内部控制制度逐项复核内控是否存在于现有流程中，是否有效逐项复核内控是否存在于现有流程中，是否有效必要时进一步制定标准的业务操作流程或政策必要时进一步制定标准的业务操作流程或政策业务进行过程中实施控制业务进行过程中实施控制最有效的办法最有效的办法公司公司LOGOLOGO案例佛山惊天贪污案案例佛山惊天贪污案佛山市石湾区财政局预算科原科长罗斌佛山市石湾区财政

7、局预算科原科长罗斌19941994年至年至19981998年年5 5月贪污月贪污1.561.56亿元，是建国以来最大的个人贪污案，亿元，是建国以来最大的个人贪污案，被判处死刑。被判处死刑。罗斌任职期间，一人负责该财政局的收入、支付、记罗斌任职期间，一人负责该财政局的收入、支付、记帐、报表等工作，给其造成贪污的机会。当时在任的帐、报表等工作，给其造成贪污的机会。当时在任的局长，未能执行财政机关总预算会计制度，对预局长，未能执行财政机关总预算会计制度，对预算资金的拨付不实行开单、复核、盖章、记帐等控制算资金的拨付不实行开单、复核、盖章、记帐等控制，也被判渎职罪。，也被判渎职罪。法律法规法律法规 使

8、之不敢使之不敢职业道德职业道德 使之不愿使之不愿内部控制内部控制 使之不能使之不能公司公司LOGOLOGO什么是内部审计内部审计是企业内部设立的独立评价职能内部审计是企业内部设立的独立评价职能服务于企业，检查和评价其内部控制制度服务于企业，检查和评价其内部控制制度公司公司LOGOLOGO为什么内部审计对企业非常重要？为什么内部审计对企业非常重要？1 有利于控制，有利于控制， 避免和减少风险以达到控制目标避免和减少风险以达到控制目标2 公司治理的法定要求公司治理的法定要求3 支持改革创新支持改革创新4 发现操作流程及成本节约过程中低效率的方面发现操作流程及成本节约过程中低效率的方面 5帮助测试企

9、业政策及内部控制的有效性帮助测试企业政策及内部控制的有效性公司公司LOGOLOGO中信泰富事件中信泰富事件2008年10月20日，中信泰富发出盈利预警，首次披露持有超过百亿澳元的累计期权，并称早在9月已经察觉其潜在风险。同时表示，中信集团同意为中信泰富安排15亿美元备用信贷。主席荣智健称对有关投资决定不知情。2008年10月22日，因中信泰富涉嫌延迟披露、非法陈述，香港证监会确认对其展开调查。2008年11月12日，中信集团接收中信泰富持有的57亿澳元合约。2008年12月24日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。中信泰富公布2008年度业绩，其净利润亏损126.62亿元，其中澳元累计期

10、权合约亏损146.32亿元。中信泰富发布公告，董事局主席荣智健、董事总经理范鸿龄等17名董事受到香港证监会调查。中信集团行使备换权，将116.25亿港元可换股债券兑换成中信泰富股份，连同一致行动人士，持股量增至70.46%。2009年1月2日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。中信泰富公布2008年度业绩，其净利润亏损126.62亿元，其中澳元累计期权合约亏损146.32亿元。中信泰富发布公告，董事局主席荣智健、董事总经理范鸿龄等17名董事受到香港证监会调查。2009年3月25日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。中信泰富公布2008年度业绩，其净利润亏损126.62亿元，其中澳元

11、累计期权合约亏损146.32亿元。2009年4月3日，香港商业罪案调查科搜查中信泰富总部取证。2009年4月8日，中信泰富发布公告，称荣智健已正式辞去中信泰富董事及主席职务。公司公司LOGOLOGO案例分析根源：根源：内部控制的漏洞，中信泰富没有合理估计，对权力没有有效监督，在信息披露上又严重控制环境分析：（1）法人治理机构不健全，董事会职能虚化。合同签订未经过合理审批，潜在风险未得到正确评估。（2）重大决策缺乏科学性，民主性。（3）内控失败后补救措施有限。风险评估分析：风险评估分析：追求杠杆交易的高利润，忽视风险。中信泰富在签订澳元期权合约之前，对澳元外汇走势没有做科学评估，盲目进行交易。泰

12、富进行外汇交易不只是为了对冲风险，而是为了谋取暴利。公司公司LOGOLOGO控制活动分析：控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈。董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管。于财务董事未遵守公司政策，公司本已设立的双重审批制度，也未能阻止事件发生，说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设，对高管人员的约束的制度和力度欠缺。信息和沟通分析：信息和沟通分析：（1）内部信息不流畅。（2）对外部信息不敏感，风险控制策略很有问题，管理层对投资市场信息的铭感程度明显不足。（3）不能遵守法律法规的要求，几时披露相关信息。（4）会计信息未得到充分体现。违规，导致内部控制系统漏洞百出。监控与分析监控与分析：自身内部监督却没有合理有效的设计和落实，透明度不足。公司公司LOGOLOGO教训与启示内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的。1.1.从企业自身的监督看从企业自身的监督看（1）必须建立和完善风险控制机制，健全公司治理结构。（2）内部控制是公司治理的重要体现，也是向投资者，公众和政府等传达管理层管制，经营理念的重要渠道。（3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好