第四章经纪业务的确认记录

1、第四章第四章 经济业务的确认记录经济业务的确认记录 第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录本章内容介绍二、筹集资金的会计记录二、筹集资金的会计记录（一）账户设置（一）账户设置1 “实收资本实收资本”账户账户性质：所有者权益类账户。性质：所有者权益类账户。用途：用于核算企业接受投资者投入企业资本的增减变动情况。用途：用于核算企业接受投资者投入企业资本的增减变动情况。结构：结构： 一、筹集资金确认记录的内容一、筹集资金确认记录的内容

2、主要来源渠道：主要来源渠道：第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录l所有者投入的资金；所有者投入的资金；l债权人借入的资金。债权人借入的资金。 2“资本公积资本公积”账户账户性质：所有者权益类账户。性质：所有者权益类账户。用途：用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本所占份额的部分用途：用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本所占份额的部分. 结构：结构： 明细账户设置：设置明细账户设置：设置“资本溢价资本溢价”或或“股本溢价股本溢价”明细账户，进明细账户，进行明细核算。行明细核算。第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录3“短期借款短期借款”账户账户性质：负债类账户

3、。性质：负债类账户。用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款的借入及偿还情况。各种借款的借入及偿还情况。结构：结构： 明细账户设置：按照债权人设置明细账户，并按借款种类进行明细明细账户设置：按照债权人设置明细账户，并按借款种类进行明细核算。核算。第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录4“长期借款长期借款”账户账户性质：负债类账户。性质：负债类账户。用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款的取得及偿还情况。各种

4、借款的取得及偿还情况。结构：结构： 明细账户设置：该账户应按债权人和贷款种类设置明细账户，进行明细账户设置：该账户应按债权人和贷款种类设置明细账户，进行明细核算。明细核算。第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录（二）账务处理举例（二）账务处理举例 新元公司新元公司20年年12月份发生如下交易或事项：月份发生如下交易或事项：例例11日，新元公司收到大华厂投资日，新元公司收到大华厂投资500000元，存入银行。元，存入银行。 作如下会计分录：作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000例例23日，新元公司收到联营单位正大公司投入全新的设

5、备一台，价值日，新元公司收到联营单位正大公司投入全新的设备一台，价值300000元；投入专利权一项价值元；投入专利权一项价值600000元。双方协商占华新公司注册资本元。双方协商占华新公司注册资本800000元。元。 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：固定资产借：固定资产 300000 无形资产无形资产 600000 贷：实收资本贷：实收资本 800000 资本公积资本公积 100000第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录“固定资产固定资产”账户账户性质：资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算企业持有固定资产原价的增减变动情况。用途：用于核算企业持有固定资产原价的增减变

6、动情况。结构：结构：第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录“无形资产无形资产”账户账户性质：资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术等无形用途：用于核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术等无形资产的增减变动情况。资产的增减变动情况。结构：结构：第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录例例510日，公司向银行借入期限为五年的借款日，公司向银行借入期限为五年的借款800000元，用于购置生产设元，用于购置生产设备，款项已存入银行。备，款项已存入银行。作如下会计分录：作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款 800000 贷：长

7、期借款贷：长期借款 800000上述企业筹集资金业务会计记录，账户对应关系见上述企业筹集资金业务会计记录，账户对应关系见教材教材P.56图表图表4-1所示。所示。本节结束第一节第一节 筹集资金的确认记录筹集资金的确认记录例例38日，新元公司经批准，以资本公积转增注册资本日，新元公司经批准，以资本公积转增注册资本30000元。元。 作如下会计分录：作如下会计分录：借：资本公积借：资本公积 30000 贷：实收资本贷：实收资本 30000例例48日，公司从银行借入期限为六个月的借款日，公司从银行借入期限为六个月的借款200000元，款项存入银元，款项存入银行。作如下会计分录：行。作如下会计分录：借

8、：银行存款借：银行存款 200000 贷：短期借款贷：短期借款 200000第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录一、材料采购确认记录的内容一、材料采购确认记录的内容 确认记录的主要内容有：确认计算材料采购的成本，与确认记录的主要内容有：确认计算材料采购的成本，与供货单位办理价款结算，材料验收入库等。供货单位办理价款结算，材料验收入库等。相关链接：材料采购成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本教材第五章将介绍材料采购成本的计算。二、材料采购的会计记录二、材料采购的会计记录（一）账户设置一）账户设置1“在途物资在途物资”账户账户性质

9、：资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算企业采用实际成本进行材料日常核算，货款已付尚未到用途：用于核算企业采用实际成本进行材料日常核算，货款已付尚未到达或尚未验收入库材料的采购成本。达或尚未验收入库材料的采购成本。结构：结构： 明细帐户设置：按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。明细帐户设置：按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录2“原材料原材料”账户账户性质：资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算库存各种材料的收发与结存情况。用途：用于核算库存各种材料的收发与结存情况。结构：结构： 明细账户设置：按材料类别、品

10、种及规格设置明细账户，明细账户设置：按材料类别、品种及规格设置明细账户，进行明细核算。进行明细核算。第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录3“应付账款应付账款”账户账户性质：负债类账户。性质：负债类账户。用途：用于核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支用途：用于核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。付给供应单位的款项。结构：结构： 明细账户设置：一般应该按供应单位设置明细账户，进明细账户设置：一般应该按供应单位设置明细账户，进行明细核算。行明细核算。第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录4“预付账款预付账款”账户账户性质：

11、资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。用途：用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。结构：结构：明细账户设置：按供应单位设置明细账户，进行明细核算。明细账户设置：按供应单位设置明细账户，进行明细核算。第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录5“应交税费应交税费”账户账户性质：负债类账户。性质：负债类账户。用途：用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、用途：用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。结构：

12、结构： 明细账户设置：按照应交税费的种类设置明细账户，进行明细核算。明细账户设置：按照应交税费的种类设置明细账户，进行明细核算。第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录（二）账务处理举例（二）账务处理举例华新公司华新公司201年年12月份发生如下交易、事项：月份发生如下交易、事项：例例65日，新元公司从正兴公司购进甲材料一批，取得的专用发票上记载日，新元公司从正兴公司购进甲材料一批，取得的专用发票上记载的货款为的货款为10000元，增值税元，增值税1700元，另付运杂费元，另付运杂费200元，全部款项已用银元，全部款项已用银行存款支付，材料运到并验收入库。行存款支付，材料运到并验收入

13、库。 作如下会计分录：作如下会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10200 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款贷：银行存款 11900第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录注意：小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本。例例76日，新元公司从旺林公司购进乙材料一批，增值税专用发票日，新元公司从旺林公司购进乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为上记载的货款为50000元，增值税元，增值税8500元，价款尚未支付，材料运元，价款尚未支付，材料运到并验收入库。到并验收入库。 作如下会计分录：

14、作如下会计分录：借：原材料借：原材料乙材料乙材料 50000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款贷：应付账款旺林公司旺林公司 58500小测试：旺林公司偿还北方厂上项货款时应如何作会计处理？小测试：旺林公司偿还北方厂上项货款时应如何作会计处理？第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录例例86日，新元公司从正兴公司购进甲材料一批，增值税专用发日，新元公司从正兴公司购进甲材料一批，增值税专用发票上记载的货款为票上记载的货款为20000元，增值税元，增值税3400元。对方代垫运杂费元。对方代垫运杂费300元，款项以银行存款支付，材料尚未运到

15、。元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：在途物资借：在途物资 20300 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款贷：银行存款 23700例例98日，上项购进甲材料运到，并验收入库。日，上项购进甲材料运到，并验收入库。作如下会计分录：作如下会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20300 贷：在途物资贷：在途物资 20300第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录例例108日日，新元公司按合同约定，为购买乙材料以银行存款新元公司按合同约定，为购买乙材料以银行存款37000元预付理达公司货款。作如

16、下会计分录：元预付理达公司货款。作如下会计分录：借：预付账款借：预付账款理达公司理达公司37000 贷：银行存款贷：银行存款 37000例例1110日，新元公司日，新元公司8日预付理达公司货款，乙材料已运到，增值日预付理达公司货款，乙材料已运到，增值税专用发票上记载的货款为税专用发票上记载的货款为30000元，增值税元，增值税5100元，供方代垫运杂元，供方代垫运杂费费500元。作如下会计分录：元。作如下会计分录：借：原材料借：原材料乙材料乙材料 30500 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5100 贷：预付账款贷：预付账款理达公司理达公司 35600第二节第二节

17、 材料采购的确认记录材料采购的确认记录例例1210日，新元公司以银行存款偿还欠旺林公司货款日，新元公司以银行存款偿还欠旺林公司货款58500元。元。 作如下会计分录：作如下会计分录：借：应付账款借：应付账款旺林公司旺林公司58500 贷：银行存款贷：银行存款 58500 上述材料采购过程的会计记录，账户对应关系见教材图表上述材料采购过程的会计记录，账户对应关系见教材图表4-2所示。所示。本节结束第二节第二节 材料采购的确认记录材料采购的确认记录第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录一、产品生产确认记录的内容一、产品生产确认记录的内容产品生产确认记录的主要内容：对生产耗费进行归集和分

18、配，产品制造产品生产确认记录的主要内容：对生产耗费进行归集和分配，产品制造成本的计算与结转。成本的计算与结转。 二、产品生产的会计记录二、产品生产的会计记录（一）账户设置1“生产成本生产成本”账户账户性质：成本类账户。性质：成本类账户。用途：核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，计算产品的制造成本。用途：核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，计算产品的制造成本。结构：结构： 明细账户设置：按产品的品种或类别设置明细账户，并按规定的成本项目明细账户设置：按产品的品种或类别设置明细账户，并按规定的成本项目设置专栏，进行明细核算。设置专栏，进行明细核算。2“制造费用制造费用”账户账户性质：成

19、本类账户。性质：成本类账户。用途：用于核算企业生产车间用途：用于核算企业生产车间(部门部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。间接费用。结构：结构： 明细账户设置：按不同的生产车间明细账户设置：按不同的生产车间(部门部门)和费用项目设置明细账户，和费用项目设置明细账户，进行明细核算。进行明细核算。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录3“管理费用管理费用”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项其他费用，用途：用于核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项其他费用，包括行政管理部门职

20、工薪酬、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、包括行政管理部门职工薪酬、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费等。差旅费等。结构：结构： 明细账户设置：按管理费用的费用项目设置明细账户或按费用项目设明细账户设置：按管理费用的费用项目设置明细账户或按费用项目设置专栏，进行明细核算。置专栏，进行明细核算。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录4“财务费用财务费用”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支用途：用于核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）出（减利息收入） 、汇兑损益

21、及相关手续费。、汇兑损益及相关手续费。结构：结构： 明细账户设置：按财务费用的费用项目设置明细账户，进行明细核算。明细账户设置：按财务费用的费用项目设置明细账户，进行明细核算。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录5“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户性质：负债类账户。性质：负债类账户。用途：用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。用途：用于核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。结构：结构： 明细账户设置：按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工明细账户设置：按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等应付职工薪酬项目设置明细账户，进行明细核

22、算。会经费、职工教育经费等应付职工薪酬项目设置明细账户，进行明细核算。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录6“累计折旧累计折旧”账户账户性质：资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算企业对固定资产计提的累计折旧。用途：用于核算企业对固定资产计提的累计折旧。结构：结构：提示：累计折旧是固定资产的调整账户，调整账户是为了求得被提示：累计折旧是固定资产的调整账户，调整账户是为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户。调整账户的实际余额而设置的账户。固定资产净值固定资产净值=固定资产原始价值固定资产原始价值-累计折旧累计折旧7“库存商品库存商品”账户账户性质：资产类账户。性质：资产类账

23、户。用途：用于核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）。用途：用于核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）。结构：结构： 明细账户设置：按商品的类别、品种及规格设置明细账户，进行明细账户设置：按商品的类别、品种及规格设置明细账户，进行明细核算。明细核算。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录（二）账务处理二）账务处理新元公司新元公司20 年年12月份发生如下交易、事项：月份发生如下交易、事项：例例1310日，仓库发出下列材料（根据领料单汇总），见图表日，仓库发出下列材料（根据领料单汇总），见图表4-3。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录材料名称 单位 数量单价

24、金额 用途 甲材料乙材料丙材料丁材料 千克千克个个 2500500025505.101.186.0020.00 1275059001501000 制造A产品制造B产品车间一般耗用管理部门耗用 合计 19800 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：生产成本借：生产成本A产品产品 12750 B产品产品 5900 制造费用制造费用 150 管理费用管理费用 1000贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 12750 乙材料乙材料 5900 丙材料丙材料 150 丁材料丁材料 1000 第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录例例1413日，公司行政管理部门用银行存款购买办公用品日，公司行政管

25、理部门用银行存款购买办公用品1500元。元。 借：管理费用借：管理费用 1500 贷：银行存款贷：银行存款 1500例例1514日，公司以银行存款支付本月水电费日，公司以银行存款支付本月水电费2800元，其中属于生产车元，其中属于生产车间使用的水电费间使用的水电费1850元；属于公司行政管理部门使用的水电费元；属于公司行政管理部门使用的水电费950元。元。借：制造费用借：制造费用 1850 管理费用管理费用 950 贷：银行存款贷：银行存款 2800第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录例例1614日，新元公司从正林公司租入包装物一批，以现金支付押金日，新元公司从正林公司租入包装物

26、一批，以现金支付押金1000元。元。 借：其他应收款借：其他应收款正林公司正林公司1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000“其他应收款其他应收款”账户账户性质：资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种用途：用于核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付的款项。应收、暂付的款项。结构：结构：明细账户设置：按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细账明细账户设置：按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）设置明细账户，进行明细核算。户，进行明细核算。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录例例1725日，

27、上述租入包装物按期如数退回，出租方从押金中扣除租金日，上述租入包装物按期如数退回，出租方从押金中扣除租金100元，其余退回现金元，其余退回现金900元。元。 借：管理费用借：管理费用 100 库存现金库存现金 900 贷：其他应收款贷：其他应收款正林公司正林公司1000第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录例例1831日，计提本月应负担的短期借款利息日，计提本月应负担的短期借款利息560元。元。 借：财务费用借：财务费用 560 贷：应付利息贷：应付利息 560“应付利息应付利息”账户账户性质：负债类账户。性质：负债类账户。用途：用于核算企业根据合同约定应支付的利息。用途：用于核算

28、企业根据合同约定应支付的利息。结构：结构：明细账户设置：按照债权人进行明细核算。明细账户设置：按照债权人进行明细核算。第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录想一想：如果每个月计提借款利息想一想：如果每个月计提借款利息560元，一个季度共计提元，一个季度共计提1680元，季度末用银行存款支付利息时如何作会计分录？元，季度末用银行存款支付利息时如何作会计分录？例例1931日，按规定计提固定资产折旧费日，按规定计提固定资产折旧费35000元。其中，生产车间使元。其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费用的固定资产应计提折旧费22000元，公司行政管理部门使用的固定资元，公司行政管理部门使

29、用的固定资产应计提折旧费产应计提折旧费13000元。元。作如下会计分录：作如下会计分录：借：制造费用借：制造费用 22000 管理费用管理费用 13000 贷：累计折旧贷：累计折旧 35000第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录提示：提示：固定资产因使用过程中逐渐地发生损耗而转移到成本、费用中的那部分价值称为固定资产折旧。按照确定的方法对固定资产应计折旧额进行分摊计入有关成本、费用称为折旧费。具体计算方法将在财务会计中介绍。例例2031日，按职工提供服务的受益对象分配本月份职工工资日，按职工提供服务的受益对象分配本月份职工工资56800元。元。其中，生产工人工资其中，生产工人工资

30、31500元（用于元（用于A产品生产工人工资产品生产工人工资20300元，元，B产产品生产工人工资品生产工人工资11200元），车间管理人员工资元），车间管理人员工资12500元，公司行政管元，公司行政管理部门人员工资理部门人员工资12800元。元。 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：生产成本借：生产成本A产品产品 20300 B产品产品 11200 制造费用制造费用 12500 管理费用管理费用 12800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 56800第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录想一想：如果下月初公司以现金发放上项职工工资56800元，应如何进行账务处理？

31、答案：借：应付职工薪酬 工资 56800 贷：库存现金 56800例例2131日，用银行存款支付行政管理部门使用房屋租金日，用银行存款支付行政管理部门使用房屋租金2910元。元。 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：管理费用借：管理费用 2910 贷：银行存款贷：银行存款 2910例例2231日，结转本月制造费用日，结转本月制造费用36500元。其中，元。其中，A产品产品23548元，元，B产品产品12952元。元。 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：生产成本借：生产成本A产品产品 23548 B产品产品 12952 贷：制造费用贷：制造费用 36500第三节第三节 产品生产的确认记录产

32、品生产的确认记录例例2331日，结转本月完工入库日，结转本月完工入库A、B产品制造成本。产品制造成本。A产品产品378件，全件，全部完工，计部完工，计56598元；元；B产品生产产品生产230件，本月完工件，本月完工185件，计件，计27434元。元。 借：库存商品借：库存商品A产品产品 56598 B产品产品 27434 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 56598 B产品产品 27434第三节第三节 产品生产的确认记录产品生产的确认记录上述产品生产过程的会计记录，账户对应关系见教材图上述产品生产过程的会计记录，账户对应关系见教材图4-3。本节结束请思考：上述图表请思考：上述图表4-3所反

33、映出的各组账户对应所反映出的各组账户对应关系，描述了哪些交易或事项。关系，描述了哪些交易或事项。相关链接：制造费用的分配标准和方法，完工产品制造成本的计算，将在第五章介绍。第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录一、销售确认记录的内容一、销售确认记录的内容销售过程是企业生产经营活动的最后一个阶段。销售过程是企业生产经营活动的最后一个阶段。销售确认记录的主要内容：确认营业收入，结转营业成本，计算应交营业税金销售确认记录的主要内容：确认营业收入，结转营业成本，计算应交营业税金及附加，支付各项销售费用，确定销售业务成果，与购买方结算价款。及附加，支付各项销售费用，确定销售业务成果，与购

34、买方结算价款。二、销售业务会计记录二、销售业务会计记录（一）账户设置（一）账户设置1“主营业务收入主营业务收入”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业销售商品、提供劳务等主营业务所取得的收入。用途：用于核算企业销售商品、提供劳务等主营业务所取得的收入。结构：结构：2“主营业务成本主营业务成本”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入实现时应结用途：用于核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入实现时应结转的成本。转的成本。结构：结构：第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录3“营业税金及附加营业税

35、金及附加”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业经营活动发生的消费税、营业税、城市维护建设税、用途：用于核算企业经营活动发生的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。资源税和教育费附加等相关税费。结构：结构：第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录4“销售费用销售费用”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业销售商品或提供劳务的过程中发生的各项费用，包括用途：用于核算企业销售商品或提供劳务的过程中发生的各项费用，包括包括：销售人员的工资薪酬、商品维修费、业务宣传费、保险费、包装费、包括：销售人员的工资薪酬、商品维

36、修费、业务宣传费、保险费、包装费、展览费、广告费、运输费等。展览费、广告费、运输费等。 结构：结构：第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录5“其他业务收入其他业务收入”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业确认的主营业务以外的其他日常生产经营活动实现的用途：用于核算企业确认的主营业务以外的其他日常生产经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。收入，如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。结构：结构： 明细账户设置：该账户应按其他业务收入种类设置明细账，进行明细核算明细账户设置：该账户应按其他业务收入种类设置明细账

37、，进行明细核算第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录6“其他业务成本其他业务成本”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动用途：用于核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额等。资产的摊销额等。结构：结构： 明细账户设置：该账户应按其他业务成本核算的种类设置明细账户，明细账户设置：该账户应按其他业务成本核算的种类设置明细账户，进行明细核算进行明细核算。第四节第四

38、节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录7“应收账款应收账款”账户账户性质：资产类账户。性质：资产类账户。用途：用于核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或用途：用于核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。接受劳务单位收取的款项。结构：结构： 明细账户设置：该账户应按债务人设置明细账户，进行明细核算明细账户设置：该账户应按债务人设置明细账户，进行明细核算。第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录8“预收账款预收账款”账户账户性质：负债类账户。性质：负债类账户。用途：用于核算企业按照销货合同规定预收购货单位的款项。用途：用于核

39、算企业按照销货合同规定预收购货单位的款项。结构：结构： 明细账户设置：该账户应按购货单位设置明细账户，进行明细核算。明细账户设置：该账户应按购货单位设置明细账户，进行明细核算。第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录（二）账务处理（二）账务处理: 新公司新公司20 年年12月份发生如下的交易、事项：月份发生如下的交易、事项： 例例2415日，新元公司销售一批产品，增值税专用发票上注明日，新元公司销售一批产品，增值税专用发票上注明A产品销售产品销售100件，每件售价件，每件售价200元，计元，计20000元；元；B产品销售产品销售20件，每件件，每件390元，计元，计7800元，增

40、值税元，增值税4726元，款项收到并存入银行存款户。元，款项收到并存入银行存款户。 借：银行存款借：银行存款 32526 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 4726 主营业务收入主营业务收入A产品产品 20000 B产品产品 7800第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录例例2518日，新元公司为宣传产品发生广告费日，新元公司为宣传产品发生广告费5000元，以银行存款支付。元，以银行存款支付。 借：销售费用借：销售费用 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000例例2618日，新元公司根据合同规定，预收正大公司购买日，新元公司根据合同规定，

41、预收正大公司购买A产品的价款产品的价款100000元，已存入银行。元，已存入银行。 借：银行存款借：银行存款 100000 贷：预收账款贷：预收账款 正大公司正大公司 100000例例2720日，新元公司向正大公司发出日，新元公司向正大公司发出A产品产品315件，每件售价件，每件售价200元。元。增值税专用发票上注明货款增值税专用发票上注明货款63000元，增值税元，增值税10710元，价款已在元，价款已在12月月18日预收日预收。 借：预收账款借：预收账款 正大公司正大公司 73710 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 63000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（

42、销项税额） 10710第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录例例2825日，新元公司销售给伟利公司产品一批，增值税专用发票上日，新元公司销售给伟利公司产品一批，增值税专用发票上注明销售注明销售A产品产品65件，每件售价件，每件售价220元，计元，计14300元，销售元，销售B产品产品45件，件，每件售价每件售价400元，计元，计18000元，增值税元，增值税5491元，价款尚未收到。元，价款尚未收到。 借：应收账款借：应收账款宏达公司宏达公司 37791 贷：主营业务收入贷：主营业务收入A产品产品 14300 B产品产品 18000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增

43、值税（销项税额） 5491例例2926日，新元公司销售甲材料一批，增值税专用发票上注明价款日，新元公司销售甲材料一批，增值税专用发票上注明价款5600元，增值税元，增值税952元，货款收到，存入银行。元，货款收到，存入银行。 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：银行存款借：银行存款 6552 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 5600 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 952例例3028日，收到银行通知，日，收到银行通知，25日销售给伟利公司的产品应收款日销售给伟利公司的产品应收款37791元已经收回入账。作如下会计分录：元已经收回入账。作如下会计分录：借：银行存

44、款借：银行存款 37791 贷：应收账款贷：应收账款伟利公司伟利公司 37791第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录例例3131日，结转本月已销产品成本。日，结转本月已销产品成本。A产品销售产品销售480件，单位成本件，单位成本150元，总成本元，总成本72000元；元；B产品销售产品销售65件，单位成本件，单位成本160元，总成本元，总成本10400元。作如下会计分录：元。作如下会计分录： 借：主营业务成本借：主营业务成本A产品产品 72000 B产品产品 10400 贷：库存商品贷：库存商品A产品产品 72000 B产品产品 10400例例3231日，结转本月销售甲材料的

45、成本日，结转本月销售甲材料的成本3000元。元。 作如下会计分录：作如下会计分录： 借：其他业务成本借：其他业务成本 3000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 3000第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录例例3331日，经查本月日，经查本月“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户借方栏账户借方栏“进项进项税额税额”为为18700元；贷方栏元；贷方栏“销项税额销项税额”为为21879元，抵扣后本月增值税元，抵扣后本月增值税额为额为3179元，按应交增值税额的元，按应交增值税额的7%提取城市维护建设税，按提取城市维护建设税，按3%提取教提取教育费附加。育费附加。城市维护建设

46、税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加= (21879-18700)10% =317.9元元作如下会计分录：作如下会计分录： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 317.90 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 222.53 教育费附加教育费附加 95.37第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录上述销售过程交易、事项的会计记录，账户对应关系见教材图上述销售过程交易、事项的会计记录，账户对应关系见教材图4-4所示。所示。第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录想一想：上述图表4-4所反映出的销售过程账户对应关系，描述了哪些交易与事项。想

47、一想：下月初企业用银行存款向税务部门缴纳城市维护建设税和教想一想：下月初企业用银行存款向税务部门缴纳城市维护建设税和教育费附加时如何编制会计分录育费附加时如何编制会计分录?答案：答案：借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 222.53 教育费附加教育费附加 95.37 贷：银行存款贷：银行存款 317.9三、利润的确认记录三、利润的确认记录( (一一) )利润构成与计算利润构成与计算 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括营业利润、利润利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括营业利润、利润总额、净利润。总额、净利润。其计算公式为：其计算公式为：营业利润

48、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用财务费用+投资收益投资收益营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本 第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出 营业外收入是指企业非日常生产经营活动形成的应当计入当期损益会营业外收入是指企业非日常生产经营活动形成的应当计入当期损益会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入；导致所有者权益

49、增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入； 营业外支出是指企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益会、营业外支出是指企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益会、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录（二）账户设置二）账户设置1“本年利润本年利润”账户账户性质：所有者权益类账户。性质：所有者权益类账户。用途：用于核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。用途：用于核算企业本年度实现的净

50、利润（或发生的净亏损）。结构：结构：第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录2“所得税费用所得税费用”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。用途：用于核算企业按规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。结构：结构：第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录3“投资收益投资收益”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。用途：用于核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。结构：结构：第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录4“营业外收入营业外收入”

51、账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业实现的各项营业外收入，包括处置固定资产净收益、用途：用于核算企业实现的各项营业外收入，包括处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、盘盈收益、捐赠收益、收取罚款、政府补助等利得出售无形资产净收益、盘盈收益、捐赠收益、收取罚款、政府补助等利得和确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。和确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。明细账户设置：按收入项目设置明细账户，进行明细核算。明细账户设置：按收入项目设置明细账户，进行明细核算。第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录5“营业外支出营业外支

52、出”账户账户性质：损益类账户。性质：损益类账户。用途：用于核算企业发生的各项营业外支出，如处置固定资产净损失、出用途：用于核算企业发生的各项营业外支出，如处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、盘亏损失、违约罚款、捐赠支出等。售无形资产净损失、非常损失、盘亏损失、违约罚款、捐赠支出等。结构：结构： 明细账户设置：按费用项目设置明细账，进行明细核算。明细账户设置：按费用项目设置明细账，进行明细核算。第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录（三）账务处理（三）账务处理新元公司新元公司20 年年12月份发生如下交易、事项：月份发生如下交易、事项：例例3431日，新元公司因对外

53、投资，被投资单位宣告分派现金股利，其中日，新元公司因对外投资，被投资单位宣告分派现金股利，其中本公司应分来的现金股利本公司应分来的现金股利35000元。元。借：银行存款借：银行存款 35000 贷：投资收益贷：投资收益 35000第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录例例3531日，以银行存款日，以银行存款10000元捐赠某社会公益性福利部门。元捐赠某社会公益性福利部门。 借：营业外支出借：营业外支出 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000例例3631日，新元公司取得罚款收入日，新元公司取得罚款收入2600元，存入银行。元，存入银行。 借：银行存款借：银行存款 260

54、0 贷：营业外收入贷：营业外收入 2600例例3731日，按规定税率日，按规定税率33%计算并结转应交所得税。计算并结转应交所得税。计算公式如下：计算公式如下：净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 公司公司12月份的利润总额计算如下：月份的利润总额计算如下：营业利润营业利润=营业利润营业利润=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入+投资收益主营业务投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用=123100+560035000824003000317.9500032260560=40162

55、.1(元元)利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出=40162.12600 10000=32762.1（元）（元）应交所得税应交所得税=32762.1025%=8190.53（元）（元）借：所得税费用借：所得税费用 8190.53 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 8190.53第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录例例3831日，将本月主营业务成本日，将本月主营业务成本82400元（元（A产品产品72000元、元、B产品产品10400元）、营业税金及附加元）、营业税金及附加317.9元、其他业务成本元、其他业务成本3000元、

56、管理费用元、管理费用32260元、财务费用元、财务费用560元、销售费用元、销售费用5000元、营业外支出元、营业外支出10000元、所元、所得税费用得税费用8190.53元，转入元，转入“本年利润本年利润”账户。作如下会计分录：账户。作如下会计分录： 借：本年利润借：本年利润 141728.43 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 82400 营业税金及附加营业税金及附加 317.90 其他业务成本其他业务成本 3000 管理费用管理费用 32260 财务费用财务费用 560 销售费用销售费用 5000 营业外支出营业外支出 10000 所得税费用所得税费用 8190.53第四节第四节 销售和

57、利润的确认记录销售和利润的确认记录新元公司新元公司12月份实现净利润月份实现净利润24571.57(166300-141728.43) 元。假设新元公元。假设新元公司司12月初月初“本年利润本年利润”账户贷方余额为账户贷方余额为397921.43元，则本年实现的净利润元，则本年实现的净利润为为422493元。元。 上述利润形成过程的会计记录，账户对应关系见教材图上述利润形成过程的会计记录，账户对应关系见教材图4-5所示。所示。第四节第四节 销售和利润的确认记录销售和利润的确认记录想一想：企业的经营目标想一想：企业的经营目标利润，会计是如何计算出来的？华新利润，会计是如何计算出来的？华新公司公司12月月31