第十章企业所得税法练习题

1、作业题二: 某市区一内资房地产开发公司在2014年1月9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月l2月将写字楼已销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2014年3月1日起将2008年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金l0万元，租赁期限10个月，2014年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且

2、未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。 (注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)根据上述资料，回答下列问题：（1）2014年该公司应缴纳房产税、印花税（2）2014年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用（4）2014年该公司应缴纳土地增值税（5）计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额（6）该房地产开发公司2014年度应缴纳企业所得税税额第十章企业所得税法练习题 （一）单项选择题1.企业所得税的纳税义务人，不包括（）。A.国有、集体企业B.私营企业C.

3、外商投资企业 D.个人独资企业和合伙企业【答案】D【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。2.下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是( )。A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照中国法律成立个人独资企业、合伙企业【答案】D【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法

4、律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3.下列各项中,关于应纳税所得额表述正确的有 ()。A.征税对象是纳税人的生产经营所得、其他所得 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%税率缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%税率缴纳企业所得税D.非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所

5、得，依照25%税率缴纳企业所得税【答案】C【解析】企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%税率；实际征收时依照10%税率缴纳企业所得税。 4. 判断所得

6、是来源于中国境内、境外的所得时，下列各项中表述错误的是()A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.动产转让所得按照转让动产的交易活动的所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定【答案】B【解析】判断所得是来源于中国境内、境外的所得时，应当按照以下原则确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；这里所谓的交易活动发生地，主要指销售货物行为发生的场所，通常是销售企业的营业机构，在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地，还可以是买

7、卖双方约定的其他地点。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；劳务行为既包括部分工业生产活动，也包括商业服务行为，其所得以劳务行为发生地确定是来源于境内还是境外。比如，境外机构为中国境内居民提供金融保险服务，向境内居民收取保险费，则应认定为来源于中国境内的所得。（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；企业因购买被投资方的股票而产生的股息、红利，是被投资方向投资方企业支付的投资回报，应当以被投资方所在地作为所得来源

8、地。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。5.下列项目中，不计入应税所得额缴纳企业所得税的有（）。A.国债利息收入B.企业产权转让，发生的净收益C.企业取得的保险公司保险赔偿款D.企业将自产货物用于职工福利 【答案】C【解析】保险公司保险赔款不计征企业所得税。6.在计算企业所得税应纳税所得额时，不能作为税金项目扣除的税种有（）。A.营业税B.消费税C.资源税D.土地使用税【答案】D【解析】城镇土地使用税计入管理费用项目中。7.某国有企业2014年度主

9、营业务收入5000万元，其他业务收入1900万元，营业外收入1000万元，固定资产转让收入50万元；对外捐赠自产货物视同销售收入100万元本年管理费用中的业务招待费80万元；该企业本年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。A.40.25B.35.4 C.48D.35 【答案】D【解析】（5000+1900+100）×5=35（万元）80×60%企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。销售（营业）收入应当包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。不包括营业外收入、税收上应确认的其他收入（因债权人

10、原因确实无法支付的应付款项、债务重组收益、接受捐赠的资产、固定资产转让收入）。8.某企业2014年度向主管税务机关申报应税收入650万元，应扣除的成本费用600万元， 其中，包含通过乡政府机关向贫困地区捐款5万元，向红十字事业捐赠10万元，向受赠人直接捐赠3万元；其他纳税调整增加额10万元 ，纳税调整减少额5万元。2014年度该企业应缴纳企业所得税为（    ）万元。A.15.75B.16.75C.14.5D.15.5【答案】B【解析】企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当利润总额的 12%以内可以据实扣除。捐赠限额：（650-600）

11、5;12%=6（万元）， 捐赠支出调整额为,18-6=12（万元）。该企业其应税所得额为（650-600+10+12-5）=67（万元）应纳企业所得税：67×25%=16.75（万元）公益性捐赠必须符合以下两个条件。其一，必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门；其二，必须是用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。9.某工业企业经注册会计师审核2014年实际列支“管理费用”账户中的“三新”开发费用为60万元(其中:财政补贴6万元；新技术本年摊销额20万元，其账面价值200万元)；当年企业利润总额额110万元，则该企业应缴纳企业所得税税额为（）万元。A

12、.22.25B.26 C.27.25D.20 【答案】A【解析】（ 60-6）×50%=27万元 （110+6-27）×25%=22.25万元研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。财政补贴6万元是具有专项或特定用途的款项，应当在专项应付款科目核算，而不应当记入管理费用。10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。 A.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额

13、中抵扣的进项税金B.各项税收滞纳、罚款支出 C.非广告性质的赞助支出 D.向投资者支付的股息、红利【答案】A 【解析】企业在当期发生的的固定资产和存货的盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税前按规定扣除。11.下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（）。 A.企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额 B.被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补 C.企业股权投资转让损失不得弥补D.企业对外投资期间，投资资产的成本在

14、计算应纳税所得额时不得扣除【答案】D 【解析】被投资企业发生的经营亏损，按规定就地结转弥补；企业股权投资转让损失可以用投资收益弥补；企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。12. 下列项目中，不属于企业资产损失具有法律效力的外部证据的是（ ）。A.公安机关的立案结案证明、回复B.经济仲裁机构的仲裁文书C.具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明D.资产盘点表【答案】D【解析】企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定

15、部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。资产盘点表属于特定事项的企业内部证据。13.企业所得税纳税人来源于境外所得已征税款的抵免，超过抵免限额部分的处理办法是（ ）。A. 作为本年度抵免税额扣除B. 列为当年和以后年度的费用支出C. 无限期向以后纳税年度结转D. 不能作为当年费用支出，也不能作为税额扣除，但可用后续5年的扣除限额余额补扣【答案】D【解析】从汇总纳税税额中按限额扣除境外已纳税款，超过部分本年不得扣除，也不列为费用，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期最长不得超过5年。14.下列各项中，对企业所得税税收优惠政策表述正确的是（ ）。A. 企业从事符合条件的环

16、境保护、节能节水项目的所得，自开始生产经营所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额C. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除D. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入余额补扣【答案】B【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业安置残疾人员的，在按照支付给

17、残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。15. 符合下列（ ）条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。A. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元B. 交通运输企业，年度应纳税所得额不超过10万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元C. 商品流通企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过60人，资产总额不超过1000万元D.企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人

18、，资产总额不超过1000万元【答案】A【解析】小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。16.某企业2014年度发生一向对外投资业务。以一批账面价值600万元，不含增值税的公允价值700万元的货物对外投资。2014年度该业务应缴纳企业所得税为（    ）万元。A.5B.6.25C.12.5D.25【答案】A【解析】企业用于公益性、救济性

19、的捐赠支出，在当利润总额的 12%以内可以据实扣除。捐赠限额：（700-600）÷5×25%=5（万元）（二）多项选择题 1. 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所，包括（）。A.工厂、农场、开采自然资源的场所B.提供劳务的场所C.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所D.营业代理人【答案】ABCD【解析】机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开

20、采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。2.下列项目中，应确认收入的实现时间正确的有（）。A. 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B. 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现C. 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.

21、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 【答案】BCD【解析】股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。3.根据企业所得税法的规定，居民纳税人取得的（）应计入当期应纳税所得额。A.银行存款的利息收入B.国库券利息收入C.已确认的非货币性资产转让所得D.企业拆借资金取得的利息收入【

22、答案】AD【解析】国库券兑付利息免税，其他照章纳税。居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。4.依据企业所得税相关规定，下列各项中属于不征税收入的有( )。A企业因混合型投资业务取得的利息收入B在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等不足12个月的权益性投资收益C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D拨付纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织的财政资金【答案】CD【解析】下列收入为不征税收入： （1）财政拨款，是指各级人民政府对纳入

23、预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，行政事业性收费是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个

24、月取得的投资收益。5.下列各项中，可作为企业内部处置资产，不视同销售确认收入的有( )。A.将资产用于生产、制造、加工另一产品B.自建商品房转为自用或经营C.将资产在总机构及其分支机构之间转移D.用于交际应酬【答案】ABC【解析】企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（

25、6）其他不改变资产所有权属的用途。企业将资产用于交际应酬，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。6. 下列项目中，允许在当期企业所得税前扣除的税金有（）。A.土地增值税B.资源税C.耕地占用税D.契税 【答案】AB【解析】税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、关税、土地增值税、城市维护建设费、教育附加（现行征收比例3%）等营业税金及附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用、印花税等（不包括契税），已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

26、7.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（）。A.向金融机构借款利息支出B.企业财产保险费C.企业的广告费及业务宣传费D.固定资产转让费用 【答案】ABD【解析】广告费和业务宣传费在当年销售收入15%的范围内可扣除。向金融机构的借款利息支出可据实扣除。8.根据企业所得税法的有关规定，企业发生的()在计算应纳税所得额时，准予扣除。A.企业所得税税款B.科技开发费用C.企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费D.已实际支出并提供证明资料的会议费【答案】BD【解析】企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、存货跌价准备金不得税前列支。9.企业转让各类固定资产发生的（）允许扣除。A.固定资

27、产的净值B.清理费用 C.营业税、城市维护建设税、教育费附加D.土地增值税、印花税等税金。【答案】ABCD【解析】企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除；包括转售固定资产的净值、清理费用和营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。10.按税法规定，准予在企业所得税税前扣除的保险费用包括（）。 A.纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费 B.保险公司给予纳税人的无赔款优待 C.纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的家庭财产保险费 D.纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金 【答案】AD

28、 【解析】纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费和纳税人按规定上交劳动保障部门的待业保险基金，才能在税前予以扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待应当缴纳企业所得税；纳税人为其雇员向商业保险机构投保支出的家庭财产保险费，不能在税前扣除。11.下列有关借款利息的说法，错误的是（）。A.购建固定资产达到预计可使用状态前的借款利息，不得在税前扣除B.从关联方取得的借款利息支出，不得在税前扣除C.向非金融机构的借款利息支出，不得在税前扣除D.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，不得在税前扣除【答案】ABCD【解析】建造、购进固定资产在尚未竣工决算投产前的利息，应全部计入该项固定

29、资产原值，不得扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。12.下列各项中，在计算应纳税所得额时超过税法扣除标准应当补缴税款，但可以在以后各期扣除的有（）。A.超过服务合同5%部分的手续费B.广告宣传费C.超过金融机构利率水平的利息支出 D.职工教育经费【答案】BD【解析】超过服务合同5%部分的手续费，当期补缴企业所得税，超过部分不得在以后各期扣除。超过金融机构利率水平的

30、利息支出，不能在企业所得税前扣除；同样，超过部分也不得在以后各期扣除。13.下列各项利息支出，在计算应纳税所得额时，准予扣除的有（）。 A.非银行企业内营业机构之间支付的利息 B.长期借款未开工前的利息支出 C.因生产需要向金融机构借款的利息支出 D.建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出 【答案】BCD【解析】企业发生的长期借款在开工前的利息支出和建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出，准许在企业所得税前扣除；非银行企业内营业机构之间支付的利息，不能在企业所得税前扣除。14.下列各项中，不可以在计算当期应纳税所得额时准予扣除的有( )。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营

31、业机构之间支付的利息 C.企业发行权益性证券支付给券商承销机构的佣金及手续费 D.企业已计入固定资产、无形资产的手续费及佣金支出【答案】ACD【解析】企业之间支付的管理费、非银行企业内营业机构之间支付的利息，不能在企业所得税前扣除。企业发行权益性证券支付给券商承销机构的佣金及手续费，不能在企业所得税前扣除；可以计入成本，在收回或处置权益性证券时扣除。 企业已计入固定资产、无形资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。15.下列哪些固定资产可以提取折旧()。A.单独估价作为固定资产入账的土地B.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C.以经营租赁方式租入的固

32、定资产D.接受捐赠的固定资产【答案】AD【解析】纳税人接受捐赠的实物资产，接受时计入企业的应纳税所得额，也就可提取折旧。在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （2）以经营租赁方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产； （4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （5）与经营活动无关的固定资产； （6）单独估价作为固定资产入账的土地； （7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。16.企业所得税法中的的修理支出应当同时符合以下（）条件。A.发生的修理支出达到固定资产原值20%以上B

33、.经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上C. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上D. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上【答案】CD【解析】对于固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。17.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除（ ）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.企业开办费用的支出【答案】ABCD【解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，

34、按照规定摊销的，准予扣除： （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （2）租入固定资产的改建支出； （3）固定资产的大修理支出； （4）其他应当作为长期待摊费用的支出。18.按照企业所得税法的有关规定，下列关于加计费用扣除表述正确的有（ ）。A. 企业的 “三新”费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除B. 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%加计扣除C. 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销D. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除【答案】ACD【解析

35、】企业产权转让，发生的净收益或净损失，需计缴所得税，但国有资产产权转让净收益上缴财政的，不计入应纳税所得额。企业股份制改造，发生的资产评估增值可调整相应账户和计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。因为企业股份制改造发生的资产评估增值，不计入当期应纳税所得额，未缴纳所得税。19.下列各项中，属于法定扣缴义务人的有（）。A. 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得，应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人B. 对非居民企业取得在中国境内设立机构、场所，但其取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人C. 对非居民企业在中国境内取得工程

36、作业所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人D. 对非居民企业在中国境内取得劳务所得，应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人【答案】ABCD【解析】对非居民企业取得在中国境内未设立机构、场所的，或者在中国境内设立机构、场所，但其取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。20.非居

37、民企业取得来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴。下列各项中，符合应纳税所得额规定的有（）。A. 股息、红利等权益性投资收益以收入全额扣除成本、费用、税金支出后的余额为应纳税所得额B. 利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额【答案】BC【解析】非居民企业取得来源于中国境内的所得应当缴纳的企业所得税，其应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得

38、，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。(三)计算题1.某企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入1000万元，成本费用700万元。2014年在损益表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关业务事项有：（1）投资收益账户中，取得国库券利息收入3万元，取得短期债券转让收益35万元；（2）以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出； (3) 企业用库存商品一批对乙企业投资，双

39、方协议该批商品价格58.5万元（含增值税），该批商品账面价值30万元，会计上未确认收入；（4）对外捐款45万元，其中，40万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠5万元，均已计入营业外支出；（5）按照省政府规定标准和比例，为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费5万元，已经计入管理费用。要求：计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税。（精确到小数点后两位数）【答案】（1）国库券利息收入应调减所得额3万元；短期债券转让收益35万元计入当期应纳税所得额。（2）以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，应分二年计入费用，应调增应纳税所得额15万元。（3）企业用库存商

40、品一批对乙企业投资，应视同销售，财产转让所得20万元（50万元-30万元），应调增应纳税所得额。（4）直接向贫困地区的捐赠5万元不能在税前扣除，其余40万元捐赠能否扣除，则应根据计算的捐赠扣除限额确定。捐赠限额=（300+20）×12%=38.4（万元）由于40万元公益性捐赠于公益性捐赠扣除限额，所以应当调增应纳税所得额1.6万元。共计调增应纳税所得额6.6（5）按照省政府规定标准和比例，为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费5万元准予扣除。应纳税所得额=300-1000×10%-3+15+（50-30）+6.6=238.6（万元）2014年度应缴纳企业所得税

41、=238.6×25%=59.65（万元）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。2.某工业企业2014年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查帐发现以下情况：（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算交付使用前发生的贷款利息支出为65万元

42、，长期借款开工前的利息支出30万元；（2）上年度的“三新”研究开发费用形成资产的金额42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元，已计入管理费用； （3）将自产产品用于本企业管理部门，市场销售价值50万元(不含增值税) ，产品销售成本35万元,已计入管理费用43.5万元；（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备（含增值税）,全额计入“资本公积”账户；（5）销售费用中本年广告费及业务宣传费40万元，上年未扣除完的广告费及业务宣传费2万元。（6）营业外支出中有上年税务已核准但未扣除的损失8万元要求：请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。【答案】（1）长期借款开工前的利息支出30万元

43、，可以扣除；资本化利息调增应纳税所得额65万元。（2）本年度的“三新”研究开发费用55万元据实扣除；上年度“三新”研究开发费用形成资产的金额42万元，本年摊销金额42÷10=4.2万元本年度的“三新”研究开发费用加计扣除金额=（55+4.2）×50%=29.6(万元)（3）将自产产品用于本企业管理部门不视同销售缴纳企业所得税。（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备,应计入当年应税所得,故调增应纳税所得额40万元（5）本年广告费及业务宣传费限额为：1200×15%=180万元，本年广告费及业务宣传费40万元据实扣除；上年未扣除完的业务宣传费2万元，可结转本年度补扣

44、。（6）企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的8万元损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除。应纳税所得额=200+65+40-2+8-29.6=281.4（万元）应纳所得税额=281.4×25%=70.35(万元)3.某生产企业（增值税一般纳税人）2014年1月，税务师受托对该厂审核时，发现以下业务：(1)销售给A公司一批货物，货款金额351万元，工厂成本220万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户。(2)该生产企业银牌产品按规定售价上浮10%，计35.1万元列入“营业外收入”

45、账户；(3)该生产企业发生盗窃案，损失原材料8000元，保险公司赔偿损失5000元，差价列入“营业外支出”账户。要求：根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。【答案】（1）应补缴增值税=(3510000+35.1)÷（1+17%）×17%+8000×17%=562360(元)该生产企业对外销售产品应当确认销售收入，不能挂账在“其他应付款”账户，应当补缴增值税；该生产企业发生盗窃案，损失原材料8000元未作进项税额转出，应当补缴增值税；售价上浮10%的35.1万元，应当补缴增值税。（2）调整损益金额=3510000÷（1+1

46、7%）-8000×17%-51000=2947640(元)应补缴企业所得税=2947640×25%=736910 (元)4.某注册税务师受事务所指派于2014年12月对甲股份制企业2014年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：1.“应交税费-应交增值税（已交税金）”账户发生额2000000元；“营业税金及附加”账户借方发生额1200000元，贷方20000元。2.“销售费用”借方发生额15500000元。其中：广告费和宣传费2500000元，包括为宣传本公司产品赞助电视台主持人服装各种款式的服装，经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格8000

47、00元，会计分录为： 借：销售费用 600000元 贷：库存商品 600000元2.“管理费用”账户借方发生额2681000元。其中：业务招待费l200000元，缴纳印花税、房产税、车船税和城镇土地使用税等税款l80000元。其中一笔会计分录为： 借：管理费用 l20000元 贷：银行存款 l20000元该笔业务的原始凭证为机动车统一销售发票一张，购货单位（人）注明王某，经查系该企业个人股东。3.“财务费用”账户借方发生额580000元。4.“应付账款”账户贷方3000000元，其中：银行转来存款利息余额18000元。5. “投资收益”账户贷方发生额1800000元。经核实由两部分组成，一是国

48、债利息360000元：二是将原持有乙联营厂的股权转让收益1440000元。原对乙联营厂以货币资金投资7000000元，拥有30%股份，2011年6月以8440000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。6.产品出口不得免征和抵扣税额200000元，免抵退税额4000000元，退税额250000元,已按规定进行了账务处理。7.“营业外支出”账户借方发生额2000000元。经审核：一是通过当地民政部门向内蒙灾区捐献棉衣一批，账面成本2200000元，市场不含税价格3000000元；二是违规排放污水被环保部门罚款180000元。借：营业外支出 2200000元

49、贷：库存商品 2200000元8.“主营业务收入” 账户贷方75000000元；经核实“库存商品”结转“主营业务成本”账户24000000元。9.该企业1-3季度已与交企业所得税5000000元 假定其他业务企业处理正确。且与纳税无关。 问题：（1）根据纳税人的资料和税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。（2）计算填列企业所得税申报表。（附：企业所得税申报表）（3）计算审核发现的其他应补(退)税额并作出调账处理。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称:纳税人识别号: 金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额

50、利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3 营业税金及附加4 销售费用（填附表二）5 管理费用（填附表二）6 财务费用（填附表二）7 资产减值损失8加：公允价值变动收益9 投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（101112）应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13141522）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）2

51、5应纳税所得额（2324）应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（272829）31加：境外所得应纳所得税额（填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（303132）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（3334）附列资料4

52、1以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章:经办人：经办人及执业证件号码：受理人:申报日期： 年 月 日代理申报日期：年 月 日受理日期：年 月 日1.【答案】1.存在问题：(1) 宣传本公司产品赞助电视台主持人服装各种款式的服装，属于视同销售，应该确定收入800000元，并准予扣除成本600000元；则主营业务收入为75800000元。广告费及业务宣传费：75800000×15%=11370000（元）广告费及业务宣传费实际发生额：3436000元（2500000+800000+136000），

53、税前据实扣除，不做纳税调整。销售费用为15636000元（1550000+1360000）。借：销售费用336000元主营业务成本（内销产品成本）600000元贷： 主营业务收入800000元应交税费-应交增值税（销项税额）136000元(2)管理费用中不得列支支付个人股东小轿车的费用，应当调减管理费用120000元，并代扣代缴20%的“利息、股息、红利所得”个人所得税。管理费用为2561000元（2681000-120000）。业务招待费上限：75800000×5=379000（元）实际发生额的60%：1200000×60%=720000（元）纳税调整增加额=1200000-379000=821000（元）(3) “应付账款”账户中挂账的银行转来存款利息余额18000元，应冲减利息支出。财务费用562000元（580000-18000）借：应付账款18000元贷：财务费用18000元(4)投资收益中，股权转让所得1440000元（8440000-7000000），属于应税所得。但是，未分配利润和盈余公积合计1000000元的30%属于利润分配，不得从股权转让所得中扣除，应当缴纳企业所得税。免税收入额为360000元。(5) 产品出口不得免征和抵扣税额200000元，应当调增出口产品成本。主营业务成本为24800000元（24000000