企业税收筹划与财务管理的相关性分析

1、    企业税收筹划与财务管理的相关性分析    王翠荣摘 要企业的税收筹划对于企业财务管理十分重要，从企业实际出发，科学合理的筹划税收，降低企业直接面临税收的可能性与风险，保证企业最终利益最大化，是企业进行税收筹划的终极目的。本文将通过简述企业税收筹划与财务管理，分析税收筹划与财务管理的相关性，探析财务管理具体在税收筹划中的应用与体现，并据此提出企业税收筹划中可能遇到风险的控制与防范措施，以期能够为相关研究提供借鉴。关键词企业税收筹划；财务管理；相关性doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.017f275 a 16

2、73-0194（2018）24-00-020 引 言企业的财务管理能够在企业运营中渗透到活动的各个环节，影响最终的市场决策。而税收筹划作为企业财务管理的重要部分，直接反映企业的运营状况和财务决策信息，也是衡量企业市场价值的关键标准。因此，企业税收筹划与财务管理关联性极强，要充分发挥税收在企业管理中的战略性作用，最大程度上运用税收筹划合理配置企业资源，让合理的税收环境保障企业的正常可靠决策，从而在合理范围内尽可能多地减少税收来获得最大利益。随着我国市场经济的迅速发展与针对税收筹划相关的研究增加，税收筹划逐渐成为企业财务管理的重要部分，也成为当前企业财务管理研究的新方向。对企业税收筹划和财务管理之

3、间的相关性进行充分研究，已认识到税收筹划的重要性，对于更好地进行财务管理具有极其重要的决策性作用。1 企业税收筹划与财务管理概述1.1 财务管理财务管理（financial management）是指在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理属于企业经营管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则组织企业开展财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。简单来说，财务管理就是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。1.2 税收筹划及其特点税收筹划是在进行投资、筹资、经营和股份分配等业务之前，在法律法

4、规允许的范围内，利用税收法赋予的税收优惠政策，通过对经营、投资、理财等事项进行事先计划和筹划，来达到减轻企业税收、获得最大税收利益的一种经济策划活动。通俗来讲，税收筹划就是在不违反税法的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先的筹划和安排，来享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。其主要特点包括以下几个方面。1.2.1 合法性税收筹划的最大特点就是合法性，也是区别逃税行为的基本标志。税收筹划的目的是减少企业的税收，但也是在税收法律允许的范围内进行合理规划，不能超出法律的界限。1.2.2 目的性企业进行税收筹划是有目的的，为了降低税负，最大程度上利用税收法的优惠进

5、行节税。税收筹划的最终目的是减少企业的总体税收，不能只考虑单项的税收，所以也要兼顾整体。1.2.3 超前筹划性筹划性指企业进行税收筹划的事先计划、设计和安排，在进行经营活动之前就必须考虑纳税的问题，并将其作为企业收益的一个重要影响因素，从而才能合理估算出企业的现金流量和收益情况。1.2.4 专业性税收筹划不是任何人都可以做的，企业必须雇佣专门的拥有会计学、税法学、管理学等多学科知识的专业人才进行筹划，避免出现差错。1.3 企业税收筹划对于财务管理的意义企业税收筹划是以国家有关法律法规为导向，在符合税收政策的前提下，尽可能地实现财务管理目标的企业税收调节方式，对于企业长期运营具有极其重要的作用。

6、除了能提高企业财務管理水平外，还有助于实现企业财务管理的目标。2 企业税收筹划与财务管理的相关性2.1 税收筹划与财务管理在目标上的递进性税收筹划从第一部分可以看出是一种筹划理财活动，结合了财务学、会计学和管理学等多学科的知识。税收筹划属于企业财务管理的一个重要方面，二者的目标在一定程度上具有递进性，都是为了实现企业利润最大化。企业财务管理是为了更加合理地使企业内资金流动，来获取最大的利润收入，税收筹划则是从减少税收方面考虑，尽可能在税收法允许范围内减少企业税负，因此税收筹划在一定程度上是服务并服从于财务管理的。企业在进行本公司的税收筹划时，要考虑是否与财务管理的大方向相一致，避免出现分歧，避

7、免影响公司的进一步发展。2.2 税收筹划与财务管理在内容上的关联性企业进行财务管理的四个主要方面为筹资、投资、经营和股份分配。而税收筹划对于这四方面的作用虽不同却极其重要。首先，在筹资活动中，由于在税法规定中对于筹资方式有不同的核算方式，企业在进行筹资活动时，要仔细研究法律法规核算方式，采取最有利的筹资方案，以减少税收对企业经营发展的不利影响。其次，在进行投资活动时，应全面考虑可能会影响收益的投资方式、产业、地点等各方面因素，通过科学合理的税收筹划实现企业投资的利益最大化。再次，企业在开展经营活动时，通过提前制订合理的税收筹划方案，能够促进企业合理处理各项事务。最后，税收筹划方案还会影响企业的股份分配情况。由此可见，税收筹划与财务管理在内容上具有不可分割的关联性。2.3 税收筹划与财务管理在职能上的统一性税收筹划应该是财务管理的一个重要部分，因此二者的职能具有一定的统一性。首先，从税收筹划方面来看，税收筹划的职能就是在税收法允许范围内，尽可能减少企业税收，帮助企业获得最大的利益。从财务管理方面来看，企业进行财务管理是为了保证企业拥有确保正常运作的资金，清楚企业的每一笔资金流向，合理的财务管理能